電商跨境收支問題探討

文/隋健 邵暉 編輯/靖立坤

電商跨境收支問題探討

文/隋健 邵暉 編輯/靖立坤

跨境電商作為一種新型外貿業態，在其商業模式不斷創新的過程中，其跨境收支也呈現出一些新情況、新問題。

問題一：跨境電商零售直郵進口模式下貨物流與資金流不匹配

跨境電商零售直郵進口，即B2C模式，對應的海關監管方式代碼為“9610”，全稱“跨境貿易電子商務”。該模式適用于境內個人通過電子商務交易平臺實現交易，并以“清單核放”方式辦理通關，進口商品。在貨物流上，消費者在國內跨境電商平臺（這里僅討論跨境電商平臺自營模式）下單后，商品從境外運輸入境，海關驗放后直接配送給消費者；在資金流上，先由消費者付人民幣給國內跨境電商平臺，再由電商平臺統一辦理購付匯。因以個人物品方式向海關申報不屬于貨物，無需進行匯總申報?？缇畴娚唐脚_在辦理跨境購付匯手續時，銀行也無法進行進口報關單信息核驗（操作流程見圖1）。

從現實角度看，直郵進口業務具備真實貿易背景，在政策上應為跨境電商支付結算提供便利。建議應允許跨境電商平臺憑訂單、運單、支付單（境內段：消費者支付給國內電商平臺）等辦理購付匯手續，經辦銀行在報關單核驗系統中進行備注。外匯局可與海關建立直郵進口項下“跨境電子商務零售進口申報清單數據”共享機制，通過綜試區“單一窗口”平臺，獲取申報清單中“電商平臺代碼”“電商平臺名稱”“電商企業代碼”“電商企業名稱”“商品名稱”“數量”“單價”“總價”等相關數據信息，并納入報關單核驗范疇，強化對跨境電商跨境收支的真實性審核。

問題二：貿易商為跨境電商供應鏈提供無貿易背景融資

如果跨境電商的境外買家充當海外品牌商和國內零售商（包括線上電商、O2O電商等）的中間商，一般情況下，海外品牌商會要求境外買家立即付款或賬期（應付賬款）很短，而國內跨境電商的賬期（應收賬款）通常在3個月甚至更長。在這種情況下，境外買家需要投入大量資金來墊資備貨。在資金不足的情況下，供應鏈金融服務應運而生，一些傳統的貿易商利用其在銀行的授信，在自身無貿易背景的情況下，通過銀行融資為境外買家提供墊資。近期，轄內一家外貿公司（以下簡稱A）因進口多付匯、出口多收匯存在跨境資金異常情況被列入現場核查。經核查，轄內另一家貿易公司（以下簡稱B）在香港注冊成立了離岸公司，作為境外買家為境內某跨境電商平臺在境外進行商品采購。由于B資金不足，A便利用銀行授信辦理了進口代收或信用證項下押匯，即期付匯，為B提供墊資并賺取收益。押匯期限一般在3個月以上。境外采購的貨物直接發往跨境電商平臺指定地點，電商平臺負責報關、銷售，銷售回款一般在3個月左右。B香港離岸公司收到采購貨款后，在進口押匯到期前將A的前期墊資退回，A如期償還銀行進口押匯（操作流程見圖2）。分析銀行的融資過程：一是從合同簽訂主體以及資金流向判斷，A不是貿易主體，與跨境電商供應鏈中的任何一方都不存在實質買賣關系，其與B簽訂的代理進口協議歸根結底是資金借貸協議。二是一筆貨物流產生三筆資金流。國內跨境電商平臺進口商品報關后產生一筆貨物流信息，銷售后對外付匯，完成貨物流與資金流的匹配循環。而A也據此貿易背景分別付匯、收匯各一筆。雖然A將外匯收支申報為一般貿易項下，但其付匯用途是A為B提供境外采購墊資，收匯其實是墊資的退回。

圖2 貿易商為跨境電商供應鏈提供融資業務流程

跨境電商行業融資需求是客觀存在的。其特點是供應鏈層級較多，風險控制較難。建議銀行應理順跨境電商供應鏈，明確貨權主體和供應鏈融資發起主體，切實開展跨境電商貿易融資合規性的盡職調查，加強對貿易融資真實性的審核，防止出現金融風險。

問題三：個人跨境電商存在分拆結匯的風險。

截至2017年上半年，轄內個人貨物貿易項下外匯收支413萬美元，其中收入占87%。雖無法確定上述收支是否屬于跨境電商項下，但均未通過個人外匯結算賬戶辦理（轄內近三年無個人開立外匯結算賬戶）。按照現行外匯管理規定，境內個人年度總額（等值5萬美元）內的結匯和購匯無需提供證明材料，個人貨物貿易項下存在利用個人年度總額的便利政策進行分拆收結匯和購付匯的可能。

從調查了解的情況看，個人跨境電商分拆結算與通關模式有關。其動因主要是基于對稅收成本的考量。以出口為例。對于報關離境的跨境電商零售出口，享受出口退稅的鼓勵政策，前提是必須符合出口退（免）稅條件，包括：屬于增值稅一般納稅人、已辦理稅務登記、購進出口貨物取得合法有效的進貨憑證等等。有的個人跨境電商達不到一般納稅人的條件，或即便達到條件，可能也提供不了進貨憑證。據反映，如索要購物發票，進貨價就會高，進而影響售價和銷量，且還會涉及繳納所得稅問題。于是，對于單筆低貨值商品，個人跨境電商會選擇行郵通道的直郵模式。由于個人物品類通關未納入海關進出口統計，可能會形成分拆收入或留存境外。建議：一是建立跨部門聯合監管協調機制，加強協同監管和信息互換。二是規范進出境物品通道，引導跨境零售電商化、陽光化，通過制定合理稅負、加大處罰力度，提高違法違規的成本。三是商務等相關部門對跨境電商零售進口商品可暫按個人物品監管的有關政策執行，并進一步完善監管模式，不斷加強與外匯管理政策的協調性。

作者單位：外匯局大連市分局