BP內控會計運作模式對中油銷售企業訓檢會計的應用研究

張波濤

[摘 要]中油碧辟石油有限公司（以下簡稱中油BP），是目前中國成品油零售行業最大的中外合資企業，創造了特有的中油BP管理模式。文章通過對中油BP財務管理體系及其“集中化，網絡監控”、“支持服務為主，監督檢查為輔”的油站財務內控管理模式進行介紹，重點剖析片區內控會計“專業化、獨立化”的運作模式，結合筆者所在石油銷售企業及油站財務管理現狀，建立了巡視會計的內控管理模式，進一步優化銷售企業油站財務稽查和內控監督職能的思路。

[關鍵詞]中油BP；內控會計；巡檢會計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.32.208

1 引 言

零售加油網點是石油銷售企業最基層的經營實體。目前部分國有石油銷售企業尚未實行扁平化管理，是依行政區域設分公司負責管轄所屬加油網點。各分公司是一個完整的經營主體，均有獨立的會計核算、自主的經營管理、相對封閉的監控系統，其物流和資金流也較為清晰，責任較為明確，但其高昂的管理成本以及各自為政的管理模式無法適應現代企業的高度集中管理的需要。因此，管理層的扁平化是大勢所趨，是企業在市場競爭中立于不敗之地的積極之舉。

實行扁平化管理的中油BP，為規避因壓扁管理層、降低管理成本帶來的風險，真正實現了對油站安全、高效、便捷的集中化、網絡監控。中油BP除借助科技手段，加強網絡信息建設外，關鍵是抓好零售加油網點內控管理制度的實施，落實加油站內控制度的流程化和程序化管理。中油BP加強內部控制，防范管理風險的主要手段就是設置片區內控會計，這一道堅固防線。

2 中油BP片區內控會計運作模式

2.1 中油BP片區內控會計的工作模式

進行經常性和長期性的巡站，對管轄內油站每站每月至少有1次以上的巡站檢查，每次巡站檢查要在《巡站登記簿》上登記檢查內容、存在問題和改正辦法，跟進人要在登記本上簽名確認。檢查過程發現有違規現象或存在風險要及時匯報，每個油站每月5號前要出一份油站工作總結報告，報告內容主要要講存在的問題（基礎工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷品管理、優惠管理和票據管理等）和改進建議，每月報告要報給區域財務經理匯報并抄送給公司管理會計。

2.2 中油BP片區內控會計的檢查方式

為了有效提高內部控制，中油BP展開了以下檢查方式：實地盤點，是對檢查項目進行現場盤點，并與賬表核對從中找出差異的檢查方法。對于油站的存貨（油品、便利店商品、促銷品、添加劑）及固定資產、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法；核對賬務，是對檢查項目中的數據與財務、統計賬表核對，從中找出差異的檢查方法。對于盤點后的數據以及收入及費用的確認與檢查，采用本辦法；審查原始記錄、合同，是對檢查的項目與業務發生時的原始記錄及相關合同規定進行核對，發現數據的差異及合同條款執行情況。如費用報銷、掛賬款的核對、掛賬賬齡及信貸額的控制，對外租賃固定資產租金的收取等適合本辦法；現場觀察：通過視覺觀察判斷油站是否按公司制度規定執行相關工作程序。如試油、量油程序，投款及點款程序等使用于本辦法；詢問，對于油站在固定時間內完成的財務工作，不能隨時進行現場審核的，如送行時間、路線、參與人員，收取掛賬款的執行情況以及保險柜密碼的更換等，可采用向員工詢問的方法，但有條件參與該項工作完成的，必須現場審核。

內控檢查問題的跟進處理，內控會計負責對內控檢查報告的披露的事項改進情況進行跟進，并堅持“每個內控檢查事項的責任得到落實、問題得到解決”。同時在區域經理和油站經理的業績考核體系里，將內控會計檢查報告中披露的問題作為考核項目，從而保證油站管理人員對內控檢查問題的跟進效果。

3 石油銷售企業巡檢會計制度的建立

結合中油BP片區內控會計運作模式，筆者所在的石油銷售企業于2016年建立了巡檢會計制度。巡檢會計是財務管理的延伸，歸屬公司財務科管理，巡檢的范圍為公司所管轄的加油站，含全資站、控股站、租賃站、承包站。

在執行過程中，巡檢會計需熟悉公司現有的各項財務制度、規范。及時撐握財務工作最新動態，對公司新財務規定、新流程的編制工作，提出合理化建議，并對新流程、新制度的執行情況進行監督。巡檢會計需對轄區內加油站進行資金風險、內控手冊、發票管理等財務制度的宣貫與培訓，并對加油站各臺賬及報表的規范化做出指導。巡檢會計對加油站是否執行公司規章制度進行巡檢，并根據財務科要求，不定期對加油站進行資金安全夜查。巡檢會計必須制訂月度、季度、年度巡檢計劃，報財務科備案。每月對所轄站點巡檢覆蓋率至少需達到50%～100%，每季度每個站點至少一次以上巡站檢查，對上期嚴重違規站點重點復查。參與公司組織的交叉檢查，月底協助業務部門對加油站進行存貨賬實盤點工作。

負責加油站銷售報表原始單據收集、整理、審核工作，每旬聯系專人負責將銷售報表傳遞給分公司對應銷售核算會計及時入賬。負責經營部費用憑證原始單據審核、掃描以及資金計劃計提，每周將集中報銷單據及時傳遞給分公司對應費用報銷崗會計及時入賬。及時出具巡檢記錄，對檢查中發現的重大事項必須立時匯報，其他事項在巡檢記錄中如實反映。巡檢人員在開展檢查時，任何不服從或與之對抗的行為都被視為嚴重違反公司制度，情節嚴重者給予相應處分被檢查單位和員工必須主動配合。為了有效提高巡視會計在石油銷售企業單位的作用，筆者有以下五點思考。

第一，要有人事組織保證，從崗位設置到保證他們的知情權、調查權、建議權以至辦公條件，包括適當提高他們的崗薪和獎金。

第二，要設定準入條件，選好人把好關。財務稽核和內部控制是一項專業性較強的工作，從事這項工作的巡檢會計必須掌握專業的知識和財務制度，能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守，并且必須保證其工作的獨立性，與日常工作分離。

第三，要有統一的工作方法和明確的工作職責，由于巡檢會計專職的財務稽核和內控監督涉及企業經濟管理的各個環節，如果沒有一套科學有效的方法，很難保證工作效率及效果。具體方法可以參照審計抽樣的基本原則，進行樣本設計，合理設定工作頻率及抽查原則。在制定統一的工作方法的同時，還應將他們的工作職能予以明確，分清責任，量化工作內容，以便分清管理與監督的不同職責。

第四，及時地復查、整改問題是財務稽核、內控工作的重要環節。

第五，加強自身監督。巡檢會計現場稽核流程是否按照公司規定進行操作？對稽核發現問題的狀態是否監督整改到位？跟蹤記錄是否連續完整？因失職導致對所發現問題失去事后的控制，無法識別存在問題是否得到整改；稽核信息的傳遞速度慢，信息的共享程度低；是否徇私情，不堅持原則等，應暢通舉報機制，讓相關部門、加油站人員監督巡檢會計。

4 石油銷售企業巡檢會計制度的執行效果

目前，石油銷售企業巡檢會計的建立健全，在實際的運作過程中取得如下效果。

4.1 解決執行難問題

巡檢會計專職稽核與控制，按照標準化、規范化的工作模式，通過“查隱患，找漏洞”，實施精細化管理。通過過程控制，將細節與規范最有效地串聯。這就極大地限制了“上有政策、下有對策”等執行難的滋生土壤，為公司各項管理政策著陸、落實提供保障。

4.2 更好地了解和服務基層

巡檢會計通過經常性的深入一線現場，可以及時觀察、獲悉基層的生產經營狀況及存在的現實困難。特別是對那些需要跨部門協調解決的問題，由于種種原因，油站不能及時有效地得到幫助。這樣，巡檢會計就可以將觀察到的現象帶回到辦公點，在辦公點開協調會的時候，將情況知悉不同的部門，并通過履行各自的職責，盡快地協助基層解決實際困難。

4.3 打造隊伍，提高油站綜合管理員整體素質和能力

賦予巡檢會計人事建議權，對打造高素質的油站綜合管理員隊伍具有十分重要的意義。開展專業知識培訓，創新培訓方式（油站現場講解操作、綜合管理員討論會等），讓公司最新政策第一時間深入基層、深入人心。巡檢會計親臨現場，通過觀察、交流、檢查相關工作過程和工作結果，可以很容易了解到片區綜合管理的工作狀態、業務能力，從而為評價和考核綜合管理員的工作提供支持，借以發現人才、并為公司推薦到更重要的崗位上。

5 展 望

中油BP油站財務內控組織架構和運作模式，是對我國石油銷售企業財務管理理論和實踐的巨大貢獻，發展了集團化管理下零售網點內部風險控制理論，令筆者找到了“信息化、集中化、扁平化”企業管理環境下財務控制的新路，建立了巡檢會計制度。隨著大數據時代的到來，我國許多大型集團公司越來越重視和推行財務共享服務，如中國平安、海爾、華為等均建立了財務共享服務中心。目前，石油銷售企業在以省為單位進行會計的集中核算，下一步將在全國分區域實現財務共享服務分中心，會計核算將會跨地域、跨行業、跨企業實現財務共享。會計核算更集中、更信息化，但內部外部的經營合規風險依然存在，巡檢會計在財務共享時代將會發揮重要作用，實現會計業務處理標準化和財務管控能力。

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