淺析國有企業會計內部控制的建立與完善

易莉

摘 要 會計內控制度將會極大地提高企業的運營效率，能夠對企業的會計行為進行有效的規范與約束，確保企業財務信息的真實性。然而，就我國而言，國有企業受到傳統管理思想的影響還較大，會計內控制度從建立到實施仍舊存在很多問題。本文對我國國有企業會計內控制度建設方面存在的不足進行了分析，并且就如何改進提出了建議。

關鍵詞 國有企業 會計內控制度 完善

一、國有企業會計內控制度的必要性

會計內控在專業、技術等方面都是具有較高要求的，指的是就企業會計工作而制定的一系列的規章制度，以促進企業會計行為的規范化、專業化發展，以提高企業的信息質量，進而增強企業的資產安全。會計內控制度的建立有助于企業資產結構的調整與優化，而且對于當前國有企業產能過剩問題的解決也是具有重要幫助的。

國有企業建立會計內控制度是十分必要的，其作用主要體現為：

第一，有助于公司業績水平的持續性改善。會計內控制度能夠推動國有企業市場化戰略的順利實現，提高市場化盈利比例，改善國有企業的業績水平。以我國的中化集團為例，1999年開始公司開展了積極的會計內控體系建設。1998年公司的銷售收入規模為810億元，盈利規模為8.55億元；2007年公司盈利為85.82億元，2011年最高達到了134億元，隨后幾年維持在105億元左右。

第二，國有企業逾期應收貸款問題能夠得到改善。受到傳統思想的影響，在部分國有企業中長期存在著“三亂”問題，即亂投資、亂擔保、賬簿亂。會計內控制度實現了資金的集中性管理，能夠使應收賬款回收狀況得到改善，有助于改善國有企業的現金流。

第三，深化供給側結構性改革，實現去產能目標。面對當前我國國有企業存在的產能過剩問題，尤其是重化工、資源等行業，通過會計內控制度，有助于實現企業資源的高度整合，提高企業的資產質量，有助于解決“僵尸企業”、產能過剩等問題。

我國國有企業在會計內控制度建設方面已經建立了初步的框架制度，也取得了一定的成就。但是，社會市場經濟的快速發展，要求國有企業的管理日益現代化、專業化，這就對企業會計內控制度提出了更高的要求。而我國國有企業會計內控制度在建設中仍然存在很多問題，要求企業對現有內控制度進行改進與完善。

二、我國國有企業會計內控制度的主要問題

（一）對會計內控制度的缺乏足夠重視

由于會計內控制度的建設與完善需要經過較長時間，而不是一蹴而就的，而且想要獲得較好的成效也需要經過一段時間的運作才可實現，在短期內，其作用的發揮是有限的，無法立刻為企業帶來經濟收益。因此，部分國有企業未能夠從長遠發展角度分析，而更加注重短期見效快的內部建設，導致對會計內控制度不夠重視。而且由于國有企業內控制度的實施會牽涉多方利益關系，容易產生內部矛盾。因此，實施效率也將受到較大影響，部分管理者對此也會產生畏難情緒，這些都將對會計內控制度的建立與完善產生影響。此外，企業對于當前的發展形勢并未形成清楚的認識，發展理念較為滯后，使得企業往往忽視會計內控制度的建設，未能意識到現代企業發展中會計內控制度具有的重要作用。

（二）工作人員綜合素質亟待提高

所有的規章制度都是通過人來踐行的，國有企業會計內控制度未能得到有效落實，根本原因在于從業人員的綜合素質不高。會計內控制度是通過對人的行為的影響與約束來實現其最終目標的，員工的操作失誤或者是專業水平不足都會使企業遭受損失，而之所以會發生這類問題，主要原因在于會計從業人員專業水平不高、職業素養較低。主要體現在，一是工作人員缺乏主動學習的意識，僅依靠企業進行的各項學習、培訓活動，而沒有自我主動學習的概念與意識；二是缺乏強烈的責任意識，對待工作未能夠形成嚴謹的工作態度；三是對會計工作的重要性并未形成全面認識，缺少法律知識，對于違規操作并沒有太大的抵觸心理。這些都是會計人員綜合素質較低的表現，要求國有企業加大力度整治，不斷提高工作人員的綜合素質。

（三）缺乏有效的會計內控監督體系

在國有企業中，會計造假問題時有發生。分析其原因，在很大程度上是由于企業未能夠形成有效的監督機制，并未對會計信息進行嚴格的復核、審查。一方面反映為企業未建立規范的內部監督機制，導致監督活動的實施缺乏明確的依據；另一方面，反映為部分企業并未嚴格按照相關規定對企業資金進行管理，甚至部分企業存在對內、對外兩個賬簿的問題，這些都對企業的資金管理、資源配置產生了較大影響。部分會計人員受利益驅使或者是領導脅迫而進行違規、造假行為，這些都會對會計信息質量產生較大影響，而且還會對當前國有企業存在的資產管理低效、產能過剩等問題的有效解決造成阻礙。

三、完善國有企業會計內控制度的相關對策

（一）提升管理者的重視程度，打造良好的會計內控環境

針對國有企業會計內控制度建設中存在的思想懈怠、重視不夠問題，可通過以下措施改進：其一，國有企業應當形成清楚的會計內控目標與主體，明確的目標能夠為會計內控制度的有效落實起到重要的引導作用，而且會計內控主體是確保相關規章得以順利推進的重要保障，這對于國有企業會計內控制度的建設、完善都具有重要作用。其二，應當積極轉變各部門的發展意識，要求企業對所處的發展環境形成清楚的認識，意識到實施會計內控制度的必要性和緊迫性，進而刺激企業開展積極的探索與研究。

（二）提高會計工作人員的綜合素質

現代社會，企業之間的競爭已經轉變為人才的競爭。而且會計內控制度對企業的健康發展發揮著重要作用，對企業綜合競爭力的提高也是極為關鍵的。而作為會計內控制度執行的主要行為主體，會計工作人員會直接影響到會計工作的質量。企業應當定期進行專業技能培訓，促使工作人員增強對相關法律、法規的認識，并且能夠對會計工作的作用、重要意義有更加深刻的認識；還應當設立合理的考核機制，使工作人員能夠樹立積極學習的意識，通過這種方式促進企業會計人員綜合素質的提高。

（三）健全會計監督體系

監督機制為會計內控制度的有效落實提供了基本保障。國有企業應當設置專門的監管機構，負責對企業會計內控制度的實施情況進行監管，并且任命專門的負責人負責監管工作。負責人要監管相關規章制度是否充分落實，對于重要的經濟業務應當進行重點審核，降低由于操作不規范、人為失誤而導致的紕漏。同時，企業還要求制定具體的、詳細的規章制度，明確監督工作的具體流程，使得監督工作能夠日常化，以提高監督效率，及時發現并且改進會計業務中存在的問題。此外，企業還應當設置明確的權責，明確各監督主體的監管責任，以提升工作人員對監督工作的重視程度，進而促進監督工作的有效落實。

四、結語

建立與完善會計內控制度能夠提高企業信息質量和資產質量，增強國有企業的資產的安全性，而且通過資源集中管理，能夠提高資源配置效率，深化供給側結構改革。因此，不管是企業管理者還是普通的會計工作人員，都應當加強對企業會計內控制度的學習，從思想上高度重視，從行為上有效踐行，確保企業工作的有序開展。

（作者單位為安徽恒源煤電股份有限公司）

參考文獻

[1] 王為貴.論國有企業會計內控制度的完善[J].商場現代化，2013（28）：177.

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