關于創新金融審計思路的若干思考

尉明昌

[摘 要]自金融危機之后，金融審計的重要性日益體現。金融的安全高效運營是保障一個集團經濟穩健運轉的關鍵，加強金融審計對集團跨領域業務的拓展十分重要。集團規模的不斷壯大，管理水平的提升以及越來越復雜的財務管理業務都需要有創新性的審計作為支撐，以應對不斷變化的內外部發展環境。文章以某能源型企業實際案例為背景，闡述了能源型企業在開展金融業務審計過程中面臨的主要風險，以及在開展金融審計工作中所需考慮的問題和前期準備，進而深入探討構建大金融審計的步驟和創新金融審計的方法。

[關鍵詞]大金融；審計；創新

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.33.207

1 能源型企業開展金融業務審計的主要風險

1.1 跨市場跨領域風險

能源型企業主要業務以能源開發及輸送為主，開展金融業務有利于集團企業構建自身資金平臺，幫助企業整合公司金融資源，優化債務資本結構，探索開展股權融資，在鞏固和發展現有金融平臺的基礎上，盤活存量金融資源，讓既定金融資源總量釋放出更大的支持助推主業發展的正能量，形成金融資本支持實業資本與管控金融風險的高度統一。然而涉及跨市場跨行業跨領域的風險以及期貨、期權、掉期交易等金融衍生產品風險，對企業金融業務開展存在潛在安全危機，甚至可能危及企業本身的主營業務發展，帶來資金流周轉問題。

1.2 集團本身系統性風險

集團金融業務中包含開拓投資新領域，沿產業鏈尋找投資機會，把公司的資信優勢、資金優勢和信息優勢，與新興行業的成長機會進行有效嫁接。但是金融業務開展初期，集團本身金融組織體系的不完善、運行機制的不完善，以及金融體系生態環境、內部要素和外部關系協調等系統性問題給集團金融業務的開展帶來系統性風險。若是在企業金融審計體系未建立的情況下開展金融業務，基于能源企業的業務特點和性質，如果存在不良貸款比率過高、資本充足率過低等情況，將對企業構成金融系統風險。另外存在人為混淆貸款形態，企業中某個人信用缺失或濫用職權出面擔保逃廢債務的情況，金融公司可能在短期收益的誘導下，為資源型企業或者是一次性資源開發提供貸款，一方面無法實現資源的優化配置；另一方面伴隨較大的金融風險，形成金融資金與能源產業關系的深度依賴，給資金鏈帶來潛在的風險。一旦出現問題容易危及兩大產業，集團內部組織機構的道德風險進一步加劇了金融業務開展中的系統性風險。

1.3 國家政策風險

國家宏觀調控政策包括財政政策和貨幣政策，在企業金融業務開展中主要受到貨幣政策的影響，例如國家通過增加貨幣供給拉動經濟增長，通過防通脹促進就業，防滯漲拉需求防范資產泡沫化等，涉及的外匯匯率變動、存貸款利率變動、存款準備金調整以及貼現率調整等政策都將對集團金融業務開展產生影響。

2 開展金融審計需要考慮的問題以及前期準備

2.1 金融審計職能定位問題

企業跨領域開展金融業務更需要明確金融審計部門在集團業務中的職能定位。風險經營和負債經營是金融運營的顯著特點，企業開展金融業務以提高資產證券化率為目標，研究符合企業實際的資本運作舉措，發展互聯網金融，開展融資租賃。其過程中監管人的審計監督評價以及對金融數據準確性的保護是保證金融業務安全開展的出發點。監督職能作為企業金融審計的本質，需要審計部門通過有效的、先進的審計手段檢查金融政策的執行情況，對金融業務中的違規行為和管理經營的失當行為做出嚴肅的揭露，確保金融審計監督職能和免疫系統功能的發揮，結合企業內部控制制度，對企業領導管理層實行經濟責任審計，從根本上明確企業金融審計職能的定位。

2.2 金融審計內容的明確

企業金融審計內容，在金融業務部門的財務收支情況基礎上，嚴肅監管資產負債表損益真實情況，除了財務收支、盈利、費用等基礎財務數據的審查，還應當對企業金融業務的預算決算進行審計，對預算決算執行審計的過程中，及時發現問題并給予糾正，對查出的違規違法問題做出嚴肅的處理。作為涉足基金、保險、財務、融資租賃等多種金融業務的跨領域能源企業，由于信用關系復雜，交易信息瞬息萬變，涉及領域廣泛，容易出現突發性強、涉及面廣、具有危害性的風險，因此，除了上述基礎審計內容，還需要增加對信貸資產質量的審計、基金業務現金流狀況的審計等，揭露查處資產質量不高、會計信息失真、違規經營等問題。

2.3 金融審計的原則

作為以能源為主要經營業務的企業，開展金融業務審計不能脫離企業集團的現實情況，需要從宏觀上深入分析問題，堅持組織上、方案上、實施上、處理上以及考核上的全方位統一原則，防止片面性。各金融單位要以風險管理部門牽頭，建立前中后臺 “一條龍”式的風險控制平臺，上下聯動。針對各金融業務公司點多面廣規模大的情況，應當聯合起來共同審計，加強金融業務信息的交流疏通，形成企業集團大金融一體化審計模式，以集團總部為龍頭，將各金融業務公司或部門的審計分支結合起來，制定每年審計工作方案，有針對性地落實審計方案。

3 創新金融審計方法

3.1 構建集團大金融審計的步驟

（1）金融審計預警體系建設。設計集團金融安全審計預警指標體系，構建金融安全審計綜合指數，能保障集團公司財政安全、金融安全、信息安全以及經營管理制度安全。針對企業需要審計的領域分別設計主要指標，例如財政方面設置資產負債率、利潤率等指標；金融方面設置資本充足率、不良貸款率等指標；管理制度方面設置制度完善率、政策執行率等指標。

（2）建立完善金融監管審計規章制度。集團大金融審計工作的開展首先需要建立制度體系，在基本金融審計模式下，對集團資金的運用過程和結果進行全面審計，結合行政型審計模式，確立金融審計制度安排。制度安排決定著集團大金融審計功能的發揮。建立并細化金融業務審計監管中的細節條款，加強企業審計制度建設，加強金融政策學習和研究，堅持高標準、嚴要求，嚴格按照監管法律法規開展業務，確保合法經營。加強風險統一管理，對于跨板塊、跨行業的共同合作給予高度關注，從一開始就認真分析各項風險的傳遞，將各項風險作為一個整體來發現、分析、判斷和預防。

3.2 創新大金融審計的方法

（1）運用信息化建設助推金融審計轉型升級。建設金融審計互聯網信息化體系，開發和推廣金融審計軟件，建立金融審計數據庫，實行網上遠程審計，實現金融審計數字化網絡化，形成動態監管，做到事中事后審計相結合，實現對資金流、業務流的有效監督。通過計算機技術手段的創新，提升審計技術含量，在轉換數據、分賬查閱、匯總結果等方面，應用數據和系統測試分析技術、數據庫關聯檢索技術，實現對金融業務循環軌跡的監管。

（2）制定審計效用目標提升審計質量法。以實現審計效用最大化為目標提升審計質量，在審計目標的制定中遵循目標具體、可衡量、可達到、具有相關性等原則，最大化地發揮審計成效。從金融業務循環和資金運行的軌跡著手，運用內部管理控制制度確定審計范圍、審計重點、審計風險和目標；針對金融公司規模大業務范圍廣的特點采用內外聯動、上下聯動的審計方式優化審計資源，聯通金融審計與商業銀行、保險、證券等業務審計。

（3）構建審計免疫系統。積極探索經濟權利審計、全程跟蹤審計、制度合理性審計、治理導向審計等免疫系統建設，強化內部審計與內部控制作用的發揮，增強企業集團金融審計的主動性和預防性。結合能源集團金融公司的實際情況，在財項基礎審計中，重視對組織利益有威脅的事項；在制度審計基礎上，注重內部控制制約個人行為，在風險導向模式下，從源頭思考和防范當下狀況應當避免的錯誤。

參考文獻：

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[2]楊鳳，王宗萍，黃保華.關于整合審計實施思路的幾點思考[J].會計之友，2012（36）：54-55.endprint