預算管理存在的問題及對策

余亞妮

摘 要：預算管理在財務管理中扮演著越來越重要的角色，對組織更好的履職有著直接的、重大的影響。實行財務預算管理有利于管理者按照實際業務需要合理安排各種財務支出，優化支出結構，提高資金使用效率，并從源頭上預防和治理腐敗。但從實踐來看，由于組織結構的復雜性，履職需求的多樣性，財務預算管理仍存在一些問題，影響了其作用的更好發揮。因此，本文以基層人行預算管理為研究對象，分析其存在的問題，提出有針對性的對策建議，對于控制財務風險、保證各項業務順利開展有著重要意義。

關鍵詞：財務預算管理；風險及應對

一、預算管理發展歷程

預算是經法定程序審核批準的國家年度集中性財政收支計劃。它規定國家財政收入的來源和數量、財政支出的各種用途和數量，反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。預算包含的內容不僅僅是預測，它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量，這些變量決定著組織未來努力達到某一有利地位的績效。根據預算內容的不同，預算可以分為業務預算、專門決策預算和財務預算；從預算指標覆蓋的時間長短劃分，可以分為長期預算和短期預算。

近代預算制度產生于英國，發展于美國，首先應用于政府機構，后來逐漸被應用到企業管理當中。20世紀70年代，零基預算在西方國家興起，它的產生使預算管理在理論和方法上都有了新的進展。中國的預算制度肇始于晚清，并于上世紀40年代在延安邊區達到一個高峰：實現了預算民主。新中國成立后，財務預算經歷了統收統支，統一領導、分級管理，劃分收支、分級包干，分級分稅等幾個階段。

預算管理，其根本點就是用預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制，一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與組織內部管理和運行機制相對接，以保證權力的制衡。1991年國務院發布了《國家預算管理條例》，明確了其適用范圍、原則和預算級次。隨著法制體制的健全，為強化預算的分配和監督職能，健全國家對預算的管理，加強國家宏觀調控，保障經濟和社會的健康發展，1995年國務院頒布了《中華人民共和國預算法》，對預算管理職權、預算收支范圍、預算編制、預算審查和批準、預算執行、預算調整等做出明確規定。經過20年的反復實踐總結，為適應經濟的快速發展，增強政府宏觀調控的力度，2015年《新預算法》應運而生。正是這些變化使得預算管理得以“與時俱進”，不僅沒有阻礙競爭和創新，而且有助于協調和進一步發展。但隨著經濟形勢多樣化、復雜化，預算既要滿足組織不斷發展的履職需要，又要體現一定的績效，給單位的預算管理帶來新的挑戰。

二、預算管理存在的風險

1.管理的重視程度不夠。員工在思想觀念上對財務預算管理的重要性認識不夠，認為財務預算工作是領導層的事，是財務部門的事情，與其他部門關系不大。而下級行會計部門也僅僅是為按照上級行要求而被動完成相關任務，參與全面預算管理的積極性差，只為給多少費用辦多少事，幾乎很少考慮績效管理的理念。預算管理沒有真正發揮“指揮棒”的作用，不能較好地適應央行履職需要。

2.相關配套制度不完善。目前央行預算編制以部門預算為主，自2015年開始每年按照要求各部門先編制三年規劃，最后由會計部門匯總全行預算，逐級上報。執行過程中按照預算逐步實施，在整個預算管理過程中，預算是否合理、執行是否到位，無監督部門參與。實際工作中，由于各種不可控因素影響，預算指標沒有約束力，資金使用效率不高，加重了資金的供給矛盾，追溯原由缺乏剛性的監督考核機制。

3.地域性差異。地域性差異主要表現在預算的分配和執行上，近幾年由于上級政策的影響要求費用指標分配上向基層行傾斜，除人員費用外，其他指標基層人行相對寬松，資金使用的風險加大。另一方面上級行在分配指標時，未充分考慮當地物價指數、基礎設施、地理位置等影響因素，等額資金的使用績效不同，再加之管理層對指標的使用有的持樂觀積極態度，有的相對謹慎，上級行在下達指標時差別對待，造成人均指標差距大。如同為地市中支，由于地理位置不同，交通運輸成本、差旅費等相關費用相差較大，偏遠行財務管理難度加大，不可控因素增多。

4.預算執行不力。新形勢下，從中央八項規定到六項禁令，對財務行為都有更嚴格的要求，八項規定嚴格禁止的財務行為有80條，包括經費管理、公務接待、會議活動、公務出差、臨時出國、公務用車改革、停建與清理辦公用房等方面。可是由于缺乏風險管理意識，部分領導層對預算管理的主體責任意識不強，管理粗放，對不當的財務處理行為風險麻木不仁，放松必要警惕。個別財務人員制度意識和法規意識淡薄，用人情、信任代替制度，制度執行“打折扣”，憑經驗處理業務，導致有章不循、違規操作現象存在。

5.執行進度不均衡。央行財務體制的特點，每年剛開始緊縮各項開支，不敢放手安排項目，到年底指標明朗化，上級行再追加指標，造成突擊花錢，項目“井噴”，執行進度呈現不均衡，加大執行中的風險。特別是年底項目，風險隱患較多。

三、風險應對措施

1.提高對財務預算管理的認知和重視程度。對財務預算管理的認識和重視程度決定了財務預算管理的實施力度、實施效果，因此要提升基層央行對財務預算管理的認識和重視，意識到此項工作在財務預算管理中的重要性，要全面認識到，財務預算從編制、執行到管理，需要事權部門和各業務部門緊密配合，各部門要站在全局的角度，科學合理的制定遠期計劃，預算需要的費用，財務部門匯總全部費用，按照先急后緩的要求作出安排，讓財務預算真正發揮應有的作用，做好業務的保障。

2.全面落實財務預算管理責任機制。在預算的實施過程中，做好預算的責任落實，把預算目標逐層分解，明確各職能部門的責任目標，進一步規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施。基層央行應嚴格貫徹執行“統一領導、分級負責”的財務預算管理責任制原則，強化責任意識，全面落實管理責任機制。

3.強化財務人員綜合素質。財務工作是政策性強的工作，優秀的財務人員需要具備豐富的知識儲備和溝通、協調能力。“工欲善其事，必先利其器”，通過后續教育、崗位培訓、參加各種專業考試、聽知識講座，不斷提升財務人員素質能力和政策水平。日常工作中，加強與業務部門的溝通，及時的了解他們對財物的各項需求，在正確估算的基礎上做出較準確的預判，并督促事權部門按計劃完成采購任務，均衡保證各部門的需要。

4.提升預算執行力。預算重在執行，一般情況下財務預算經財務管理委員會通過后，不得隨意調整更不允許超支。確實需要，要提前提出變更計劃，經管理層同意方可變更。在可能的情況下，應逐步探索定額管理機制，細化公用費用開支，保證部門預算額準確性可靠性。始終堅持“先有預算，后有開支”的原則，并在預算的實施過程中，做好責任落實，把預算目標逐層分解，明確各支行各部門的責任目標，完善集體領導下的個人分工負責制，強化自上而下、一級抓一級、層層抓落實的責任機制，樹立預算的權威性和嚴肅性。

5.引入績效評價體系。“花錢必問效”，績效評價是對評價對象的項目立項、項目預算、資金落實、業務管理、財務管理、預算執行、項目產出及項目效果的全過程進行評價，其結果能夠反映預算管理的情況。預算管理機制科學、良好，管理到位，那么績效評價分值相應較高；相反，項目的績效實現程度反過來能夠校驗預算管理是否科學，哪些環節的分值較低，哪些方面存在問題，從而為以后的預算管理工作提出有效的改進建議和管理途徑。同時，績效評價為預算分配提供依據。對績效評價結果較好的單位或部門項目進行獎勵，增加預算資金安排，優先保障和支持；對績效評價結果較差的單位或部門項目給予懲罰，相應減少預算資金安排。endprint