會計電算化對企業內部控制的影響

朱曉娟

【摘 要】 隨著計算機技術的不斷發展，會計工作也從人工向電算化實現了轉變。會計電算化具有成本低、效率高等特點。然而，會計電算化自身也存在諸多的局限性，而內部控制就是其中之一，具體問題主要體現在職權問題沒有得到很好的解決，缺乏專業的會計電算化人才，以及會計電算化軟件自身存在問題等方面。建立健全會計電算化內部控制的措施，主要包括加強對會計電算化人員的職管理，加強會計電算化專業人才的培養，嚴格規范會計電算化的操作等內容。

【關鍵詞】 電算化；內部控制；影響

【Abstract】 as the development of computer technology， Accounting has also shifted from manual to computerized. Accounting computerized hais many characteristic， such as low cost and high effciency.But accounting computerized also has many limitations， which include internal control， The specific problems are mainly that the authority problem has not been well solved， short of the professional staff and the problem of accounting computerized software itself. The measures to establish and perfect the accounting computerization internal control mainly include strengthening strengthening the training of professional talent of accounting computerization， and strictly regulating the operation of accounting computerization.

【Key Words】 Computerization； Internal Controls influence

【中圖分類號】 G64.26 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 2095-3089（2017）17-0-02

會計電算化是指以電子計算機為主體的信息技術在會計領域的應用，目前已經成為一門融信息科學、管理科學、計算機科學和會計科學為一體的邊緣學科，在經濟領域中有著舉足輕重的作用，推動著社會經濟不斷向前發展。而在會計電算化中，其內部控制的發展是至關重要的。會計電算化與內部控制是相互促進、相輔相成的，所以會計電算化的內部控制制度的規范與完善則必須被提上日程。

一、會計電算化對內部控制的影響

（一）內部控制的形式變化

隨著計算機的普及，會計電算化內部控制由傳統手工會計的人為控制實現了向計算機內部自動實施的轉變，如余額、發生額的平衡檢查以及憑證的借貸平衡校驗等等。其次，部分內部控制的工作在會計電算化時代失去了意義，如憑證匯總表失算平衡的檢查以及科目匯總表試算平衡的檢查，在一定程度上為企業節約了時間，金錢以及人力。同時，在會計電算化普及后，內部控制由單一的人工完成向人工與計算機相結合完成的轉變。

（二）內部控制的內容變化

會計電算化對內部控制內容的影響主要體現在網絡技術為內部控制工作引入的新的控制內容和措施，如對計算機硬件的使用、維護與管理，相關人員的崗位職責和內部制約等內容都有了新的內涵。此外，會計電算化下的內部控制的工作重點應放在計算機系統之間的連接控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制等方面。

（三）內部控制的存儲介質變化

在實施會計電算化之前，會計信息的從收集到管理均由會計工作人員以紙質的形式進行記錄和存儲，而在會計電算化的操作系統中，幾乎所有的數據都是通過電子設備來保存的。通過計算機存儲，一方面可以方便工作人員對會計數據進行有序管理，另一方面也可以對會計信息的安全性有所保障。

（四）內部控制的授權審批變化

領導或責任人授權審批是內部控制中重要手段。在會計電算化操作系統中，絕大部分的授權、審批程序控制可以通過計算機自動完成，節約了人力物力，避免了傳統手工會計中，層層審批簽章的復雜流程。

（五）內部控制的環境變化

會計電算化的實施也為會計人員提出了新的挑戰，除了基本的會計專業知識需求以外，還要求會計人員具備一定的計算機操作能力。會計工作也由原先的賬務處理實現了向會計核算與電子技術結合轉變。除此之外，由于網絡技術的發展，會計工作也脫離了地域限制的束縛，一方面提高了會計人員的工作效率，同時也擴展了會計工作的范圍。

二、會計電算化內部控制制度存在的問題

（一）權限控制存在隱患

在會計電算化實施的背景下，由于計算機技術的發達，使得原先多崗位之間的職能可以合并。這就使得傳統手工會計中界限分析的職權分配體系發生了改變，很多應相互制約甚至不相容的職權沒有得到真正意義上的分離。由于電算化系統采取登陸的方式，同一財務工作人員可以以不同的身份進入系統進行操作，缺乏有效監督的條件下，會計信息安全性得不到保障，為不法分子提供了可趁之機，也會對企業造成一定的風險。

（二）缺乏專業的會計電算化人才

目前我國會計電算化較之先進的國家，無論是理論研究水平還是實際實施水平都還有所欠缺。在我國多數企業中，出于對用人成本和崗位急需的考慮等因素，企業往往會為簡化對會計工作人員的電算化的培訓，甚至很多企業無法為職工提供系統地培訓體系。在這一背景下，往往使得會計工作人員對會計電算化一知半解，既無法扎實掌握電算化基礎知識，也不能熟練使用電算化的相關軟硬件，從而使得會計電算化在企業內部控制等多方面作用無法得到真正的發揮。endprint

（三）會計電算化軟件自身存在問題

會計電算化軟件目前自身也存在著一定的局限性。首先，軟件自身的安全性存在著不足，目前市面上常用的用友、金蝶等軟件，通常更加傾向于提高功能上的優越性，而忽視了會計數據的安全問題，因此，企業會計電算化軟件的系統常常處于開放的狀態，使得不法分子有機會侵入系統，竊取甚至篡改會計數據，為企業帶來負面影響甚至直接造成損失。其次，會計電算化軟件的通用性比較低，使用上也存在著混亂的狀態。在我國的企業中，有的使用的是商品化的通用會計軟件，有的則使用的是專用的定點開發會計軟件。這樣就會使得不同會計軟件的數據接口無法自如的對接，而各種電算化軟件之間又無法實現兼容，從而導致數據傳輸上的困難，造成財務軟件使用的混亂狀況。此外，會計資料還存在保存不當、備份不及時的現象。雖然在會計電算化的法規中有明確規定，每個企業必須保持每天雙重備份，并分人分處保管。但是在實際工作中，這項規定并沒有得到所有企業的落實，也沒有將所有的憑證、賬簿和報表及時打印和保管，從而在電腦出現故障時，造成部分會計資料的丟失，給企業帶來無法彌補的后果。

三、會計電算化環境下加強內部控制的措施

（一）加強對會計電算化人員的職權管理

在傳統的會計管理中，會計崗位分為會計機構負責人、出納、稽核、資本合算等多個崗位。信息化技術發展以后，越來越多的企業開始實行會計電算化制度，那么企業就會對傳統的會計崗位進行一定的調整，使會計崗位可以更好的適應會計電算化在企業的實施，調整后的會計崗位則包括系統管理、系統操作及維護等。

無論是何種會計形式，都需要本著職責分離的原則，這樣這樣才能使部門之間彼此牽制、共同發展，從而避免出現不必要的錯誤，同時也能夠防止出現違法行為，以此為基礎，才能保證會計數據的準確、有效。比如，軟件操作人員作為一個關鍵存在，不能兼任多個崗位，審計記賬人員就是其中一個，另外還包括電算維護人員等；數據輸入職務也一樣，不能兼任審核記賬職務等。除此之外，企業還需要實施職務輪崗制度。

（二）加強對會計電算化專業人才的培養

現在，我國大部分企業都跟上了時代發展潮流，紛紛開始實行會計電算化，可是這些企業卻忽略了培訓的重要性，這就造成我國會計電算化舉步維艱，所以，我國企業需要深刻認識到這一點，積極組織員工培訓，讓其具備夯實的理論知識的同時，提高其知識運用能力，這樣才能將所掌握的知識應用到實踐中，發揮知識的價值。此外，企業需要聘請會計電算化專家，當出現操作問題時，其能夠幫忙快速解決，這樣才能推動會計電算化有序發展。

（三）嚴格規范會計電算化的操作

會計電算化作為一個關鍵存在，具備明確的執行主體，即電子計算機，同時它也具備專門的操作主體，即會計人員，企業為了保證會計電算化有序進行，需要對操作進行嚴格把控。首先，需要對會計電算化系統的輸入工作進行有效管理。完善審批制度，針對輸入數據，進行審核，避免出現不必要的錯誤。同時企業還需要優化編碼制度，這樣能夠更好地控制會計業務。其次，企業需要對會計電算化的處理過程進行嚴格把控。企業在約束會計人員的同時，需要給其相對的自由，員工可以在不違反相關規定的情況下，完成會計電算化工作，以企業的現實狀況為依據，對工作進行適度的調整。最后，企業需要對會計電算化的輸出工作進行有效控制。制定完善的保管制度，在完成資料輸出后，相關人員需要在符合規定的條件下，對資料進行保管，當有人借閱時，需要詳細登記。

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