基于企業財務報表的財務風險探討

汪曉玲

摘 要 在社會主義市場經濟條件下，企業財務報表風險管理機制的連續性和穩定性是企業經營活動正常進行的基本條件。財務風險的存在，不僅使企業可能面臨直接經濟損失，更嚴重的是可能對企業的生產經營活動造成干擾或破壞，進而危及企業的生存。本文針對企業財務風險存在的客觀性、風險產生的原因、基于財務報表的企業財務風險原因等進行簡要分析和論述，給出相應的措施和策略。

關鍵詞 財務報表 財務風險 對策

一、引言

伴隨著中國社會主義市場經濟體制的發展和完備，市場競爭已經逐漸深入各企業經營工作的方方面面，企業的經濟壓力也逐漸加大。只要有經濟競爭就一定伴隨著風險，企業財務風險就是由于各企業間經濟競爭愈加劇烈而出現的。所以，正確了解企業面臨的財務風險，分析和化解經濟風險是每個企業合理避免與預防企業財務風險的重要手段，各企業財務報表都是企業內部經濟運作的整體映射，也是企業調整方針、明確目標的重要標志。但是，在現實的企業工作中，工作人員對于企業財務報表的重視度不高，更有甚者將企業財務報表和財會出納表“一視同仁”，致使企業容易出現財務風險。

二、正確理解企業中財務風險發生的客觀性

企業中，財務風險的發生是各個企業財務運作中因為遇到種種不明確條件的影響，導致企業的財務收益和預想的收益出現差距，從而出現企業遭受經濟損失的可能。

各個企業的財務工作包含籌集資金、投資工作、資金回收與利潤分配工作等方面，也有可能出現不可預知的企業財務風險，如在籌集資金的時候可能出現企業沒有全面了解就投入資金，從而加大不能償還資金的風險。投資工作中，因為不可預知的因素致使企業投資回報率沒有達到預設回報率，從而產生企業投資的風險。企業資金回收上，雖然企業的產品已經銷售出去了，但是企業資金收回的金額與時間都有著不可控性，從而出現的企業資金回收風險。企業利潤分配的風險是因為利潤分配也許會給企業日后的生產工作、經營工作帶來負面影響，從而產生風險。所以，各個企業財務的風險是導致企業收益不穩定的最大因素。但并不是說企業財務風險完全無法預知，也可以從企業各種財務報表中分析得知。

三、企業出現財務風險的原因

（一）外部繁復的環境致使財務風險發生

企業財務管理面對的外部環境有宏觀上的經濟法律、社會環境、文化差異等。這些因素不屬于企業內部，企業控制不了，其復雜程度和變化性都加大了企業產生風險的概率。

（二）企業出現錯誤財務判斷致使經營不善

企業財務判斷缺乏科學性，導致投資決定錯誤，企業回報率過低，不能滿足企業經營需求，致使企業的財務狀況不斷惡化，影響企業按時償還資金，加大企業不動資產風險發生的可能，最后可能致使財務風險的出現企業財務判斷錯誤致使經營不善通常是企業發生財務風險的最直接因素。

（三）企業的資金流動性差

企業在債務融資之后一定要確保有收入可以償還欠下的債務以及利息。假如企業沒有足夠的流動資金或者流動性差，從而不能確保企業有充足的現金，這樣就會致使企業的財務風險從“可能”變成“肯定”，導致企業出現財務危機，進而出現企業經營不善或失敗。

（四）企業的總資產中債務所占比例較大

企業總資產中債務所占比例較大，致使企業無力償還債務，進而導致企業出現財務危機。這樣較大的債務比例，不僅使得企業要承擔利息，并且債務時間到期還有數額很大的債務本金要償還。當企業經營不善時，就會導致企業出現無力償還債務，進而面臨財務危機的危險。

四、基于財務報表的財務風險

（一）影響企業的資金運用和投資判斷

企業中的財務報表反映企業財務的總體，但實際上企業的財務報表制作不嚴格，有些工作者只是單純看到賬面的平穩，致使以財務報表為根據的企業資金運用和投資判斷錯誤。

（二）財務違法情況屢次發生

因為沒能建成或者沒能落實理性的企業財務規章制度，進行全方位、有用的企業財務管理，企業違法情況屢次發生。居心不良者鉆企業財務規章制度的空子，進行貪污受賄。

（三）企業外部的監督力度不夠

企業長期都是處在費用支出的情況，導致一些工作人員對財務報表過于忽視。例如，對于汽車維修、加油、公交費和招待費用都不太關注，甚至很隨意；對于企業的財務方面以及一些法律規定和行政規定執行力度不強，導致企業對支出費用的財務報表約束始終達不到要求。

（四）企業的監督制度不完善

企業內部的環境比較差，企業的領導層對財務的重視度太低，相關專業的工作人員不夠，沒有長期堅持履行相應的規章制度，企業的財務流程上混亂不堪。企業各部門都沒有完備、合理的財務表格保管制度，各部門間的工作和業務分隔較遠，導致彼此之間獨立，不能制衡對方；企業內部的財務工作人員不夠，導致企業的制度有名無實，沒有起到對財務工作的監督效果。

五、避免企業財務風險的策略

企業為了縫補財務漏洞和減少財政支出，要盡快提升企業財務工作人員的專業水平，并且完善企業外部的監督機制。

（一）企業內部要明確規定財務管理工作

財務的工作人員要根據企業財務支出的問題，執行相關的企業內部經濟制度規定。在支出經費的時候，對于上層管理者批準的費用，企業的財務部門不單單要關注企業專項的資金、高額的用品等費用，更要關注細節方面的財政支出，如上述說到的修車、加油等，這些數額雖小但是頻率高，所以要嚴格監控，認真嚴格地完成工作。

（二）加大企業的內部監控

為了可以更好地順應新時代企業各類支出費用的使用情況，減少企業財務風險，企業一方面要求企業工作人員自身財務知識豐富；另一方面要求企業財務報表在新的會計規則運行后發揮日益重要的作用和影響。因此，企業的財務工作者應該給予財務支出的正常性及合理性以充分重視，嚴格把控企業財務內部程序，在相應的人員身上落實企業中的具體工作及責任。endprint

（三）建立綜合預算管理模式

企業要建立嚴格的報表制度，在財務監督下納入企業的費用支出。財務部門在制訂預算計劃的過程中，應該平衡風險與收益，優化資源配置，堅持利益均衡原則與成本效益原則。企業在安排相關費用收支的過程中，應該嚴格依據正規標準的財務預算報表，禁止無預算花費，特殊情況除外。一旦確定每個營業時期的基礎預算數額，則應盡可能地避免調整。

（四）健全財務科學評價制度

針對企業的環境，政府應該制定有關的政策，引導、調整、健全企業的財務管理制度，監督各個企業的財務工作，檢查財務部門的財務報表，對企業財務工作人員進行適當的獎勵和懲罰。這一制度要對企業財務支出的把控與節儉，對倡導節儉、杜絕浪費的工作者，給予物質和精神上的獎勵，提拔成績優異的工作人員，帶動其他工作人員的工作積極性；對工作懈怠者，要及時予以批評，適當的時候加以懲罰；面對貪污受賄者，要堅決依法懲治。

（五）提升財務工作人員的整體素養

現實的企業工作中，很大一部分財務工作人員都是出自會計職位，工作人員的知識結構過于單一，財務知識也過于落后，無法適應新時代的企業財務需求。因此，企業要加大對不同方面的工作人才的吸收力度，優化財務內部工作人員的組成結構，同樣要對他們以及老員工進行財務職業新式教育，提升企業財務工作人員的整體素養以及財務工作能力。

（六）建立合理的資本結構，創造良好的籌資環境

企業資金運動的起點為籌資，而確定合理的資本結構是企業籌資的核心，良好的資本結構能夠為企業未來資本運營提供有效的前提條件。從本質上來說，財務風險的誘發因素為過高的負債比例，因此企業一方面應該設計合理的資金結構，有效保持適當的負債，降低資金成本；另一方面，還應該控制負債規模進，切實保證謹慎的負債比率，有效避免到期資不抵債或無力償債的現象，從而有效防范財務風險，為企業創造良好的融資環境，達到吸引各方投資的目的。

（七）多角經營，分散投資風險

多角經營指在多個項目中投放企業籌集的資金，從而使各個不同盈利與虧損程度的投資項目相互彌補，為降低風險提供良好的前提條件。

（八）制定合理的風險政策，保持良好的財務狀況

對企業進行的投資項目，比如將再生產擴大、更新改造固定資產等，極易出現企業資金供應緊張的狀況，從而對企業的財務狀況造成不良影響，最終引發財務危機，產生這一現象的原因是較長的項目周期和較高的成本。針對這一情況，企業經營管理者應該將合理的資金使用計劃制定出來，有效保證企業正常運轉對資金的需求。同時，對企業的財務狀況進行實時監控，制定合理的風險防范政策，及時回收各種款項。

（九）建立財務風險預警機制，構筑財務風險防范屏障

建立完善的風險防范體系，首先應該熟練掌握企業內控制度，使財務風險預警及監控制度得到有效保證，構筑起財務風險防范屏障，然后明確企業財務風險監管職責，貫徹落實分級負責制。其次，建立企業財務風險報表分析制度，做好月份流動性分析、年度會計、審計報告，完善風險預警系統。最后，充分發揮財務風險監管中社會中介機構的積極作用，如會計師事務所、資產評估事務所等。

（十）完善企業財務管理制度，強化執行力

無規矩，不成方圓。要想有效提升財務管理水平及降低財務風險，關鍵是要完善財務管理制度，將科學的企業財務管理制度建立起來，將企業實際運營狀況與科學的指導方法有機結合起來，對企業各項財務操作流程進行最大限度的優化。企業管理層應該嚴格監督各項財務制度的落實情況，從而有效避免財務管理制度發生形式化。

六、結語

財務報表是各企業經營發展的展現和工作依據，企業財務報表的嚴格化有利于企業的發展。因此，應該對企業財務報表的制作、報送等工作進行嚴格的規范，減少財務報表引發的企業風險，為企業的發展奠定堅實的財務基礎。

（作者單位為山東黃金集團有限公司）

參考文獻

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