行政事業單位會計內控管理的不足與解決建議探討

李麗萍

摘要：文章簡單介紹了什么是內部會計控制，并簡單扼要的說明了在行政事業單位中會計內部控制中存在哪些問題，并根據所提出的問題給出了幾點具體的解決方案：行政事業單位的領導以及財務管理人員需要進一步強化會計控制的意識；建立科學合理的組織機構，增強會計工作的獨立性為做好會計內控管理工作提供重要基礎；建立健全內部控制管理方面的相應制度，完善資產管理內部控制；加強相關流程的監督管理，在實際工作中希望會對相關工作人員起到借鑒意義。

關鍵詞：行政事業單位；會計內控管理

隨著社會經濟的不斷發展，市場經濟也在不斷的變革，行政事業單位在財會內部控制管理方面的問題日漸凸顯，這種現象在一定程度上影響了行政事業單位職能的有效發揮，為了確保行政事業單位工作的有效開展，要做到全面認識行政事業單位會計內部控制管理的不足，并根據實際情況制定相應的解決辦法與整改措施，保證行政事業單位的各項資金可以安全合理的運轉，確保行政事業單位會計內控管理工作有效進行。

一、內部會計控制的含義

什么是內部會計控制？對于行政事業單位來講，財會內控管理是財會工作的重點內容，也是內部控制工作的重要組成部分，一般情況下，內部財會控制就是指，行政事業單位在遵守法律法規的前提下，制定的相應的控制辦法與控制措施，做好內部財會控制工作對提高行政事業單位的資金利用、保證行政事業單位會計信息完整、有效有著重要的意義。

二、行政事業單位會計內控管理存在的主要問題

現階段我國行政事業單位會計內部控制工作還不夠完善，在內控管理過程中存在一些問題：行政事業單位的領導以及財務工作人員需要進一步加強對財會內部控制的思想認識，加強對財會內部控制的重視；現階段的行政事業單位的財會控制管理基礎不健全，專人專崗制度執行不徹底，依然存在一人多崗或者串崗現象，嚴重影響會計內部控制工作有序進行；行政事業單位稽核制度不夠健全，存在業務原始憑證不健全、報銷證據缺失等嚴重現象；行政事業單位內部控制機制不健全，各項工作的執行力度相對較差；行政事業單位的財務與會計工作相對脫節，財會的核算工作進行的比較粗放，一般日常只能參與簡單的核算付款工作，對于單位重大的事件的參與度還不夠，還不夠資歷對其他部門進行有效的監督與管理。

三、針對行政事業單位會計內控管理存在問題的解決建議

（一）行政事業單位的領導以及財務管理人員需要進一步強化會計控制的意識

思想意識決定行為，行政事業單位的財會管理人員以及工作人員需要將會計內控工作放在工作首位，從根本上意識到會計內控工作的重要性，樹立會計內部控制觀念，并將會計內控工作的好壞作為財會工作領導的考核標準，可組織進行會計內控相關培訓，提高會計部門領導以及員工的工作能力，行政事業單位會計內控管理一線工作者是會計工作的第一執行者，有效提高基礎原員工的綜合素質也是強化員工會計內控工作的重點，可以設立專職培訓，采用多樣的培訓方式，保證員工培訓參與率100%，達到最佳培訓效果，保證行政事業單位會計內控管理人員會計內部控制意識持續增高。

（二）建立科學合理的組織機構，增強會計工作的獨立性為做好會計內控管理工作提供重要基礎

良好的內控管理需要一個科學合理的工作平臺，要想建立科學的組織機構，不僅僅需要財會工作者積極參與更重要的是工作人員之間相互合作彼此配合，積極完成工作中的各項指標，有效提高工作質量，從而達到預期的工作效果。在行政事業單位會計內控管理中全員積極參與的同時建議在管理機構內部設立內審部門，對財會內部控制工作進行有效監督，保證財會內部控制工作的真實性與準確性，為了達到更好的監督效果，可以借助外部資源（外審）來對財會內部控制進行監督，以確保財會內部控制工作有效進行，之所以嚴格貫徹內外審核制度是為了防止財會相關領導以及員工出現“百名紅通”事件，給國家資產帶來損失為社會造成不良的影響。內審與外審有效補助共同推進行政事業單位會計內控管理工作順利實施。

（三）建立健全內部控制管理方面的相應制度，完善資產管理內部控制

作為會計核算重要工具的原始憑證，在會計內部控制管理過程中有著十分重要的作用，在實際工作中原始數據會出現日期不明、信息不全等等一些問題，建立健全稽核制度完善資產管理內部控制是目前行政事業單位會計內部控制工作的重點，行政事業單位要根據實際需求設立稽核管理崗位，上崗人員職責劃分清晰，并進行相關專業技能培訓，只有在培訓結束并且考核通過后方能在稽核管理崗位任職，制定專崗專責，在工作過程中對待原始票據核查制定相關流程，一旦出現問題要在第一時間找到相關責任人。內部控制工作人員要不斷完善內部控制機制，細化內部控制規章制度，無論問題多細小都要落實責任，并嚴格貫徹執行。提高內部控制信息化水平，減少人為工作誤差。

（四）加強相關流程的監督管理

會計內部控制的核心工作是對相關業務流程的控制，作為行政事業單位應該根據實際不斷地完善與優化業務流程，完善會計業務處理程序，嚴格審批會計內部控制過程中涉及的各項賬務，有效發揮會計審核監督的作用，要嚴肅處理已經處理的信息，進行全面的復審核查，保證會計信息的準確性與真實性，嚴禁違法亂紀行為，保證單位資產不受損失。

四、結語

良好的會計內控制度對于行政事業單位來講有著十分重要的意義，做好會計內部控制工作有利于行政事業單位的財務管理工作順利執行，作為財會內部控制工作中的領導人員應當高度重視財會內部控制工作，充分認識在實際工作中財會內部控制工作存在哪些問題，并采取積極有效的措施進行徹底整改，只有在財會內部控制工作得到穩定發展的前提下，才能保證國家財產不受侵犯，行政事業單位資金安全運轉，人民生活得到保障。

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（作者單位：蘭州市安寧區疾病預防控制中心）