行政事業單位會計內控管理的強化策略

周玉香

摘 要：近年來我國會計制度正在不斷的更新發展當中，行政事業單位也在為財務工作進行不斷的改革，為了進一步加強行政事業單位財務管理工作對會計內控的管理，本文將針對行政事業單位的具體情況進行研究，分析存在的主要問題及原因，并提出解決問題的策略，進一步強化對行政事業單位會計內控管理工作。

關鍵詞：行政事業單位；會計管理；內部控制；強化策略

前言：

行政事業單位的向上發展離不開會計內控管理工作，目前我國行政事業單位會計內控在認知、評估、內控機制等方面都存在著一定的問題，本文將針對行政事業單位在日常管理工作過程中出現的問題進行具體分析，并提出解決問題的具體策略，為行政事業單位會計內控管理工作的順利開展提供可能。

一、行政事業單位會計內控的現實狀態以及存在的主要問題

（一）行政事業單位對會計內控的重視程度不足

1、行政事業單位對會計內控態度不明確

目前，我國的某些行政事業單位在進行單位建設的過程中，只注重建設的表面工作，缺乏對會計內控工作的貫徹和落實，缺乏積極配合單位發展的自覺性。所以一些行政事業單位的會計內控機制推進緩慢，團隊協作能力差，局面散漫。有些單位在進行內控管理過程中思想觀念陳舊，并沒有及時的進行改革，對風險的評估能力更是不足，這些都是行政事業單位對會計內控的管理態度不明確導致的具體現象。

2、行政事業單位對會計內控思想認知不足

繼我國單位內部控制規范的實施，雖然各行政事業單位對內控機制的強化工作逐漸加強，但還不足。部分行政事業單位的工作人員在進行單位經濟內控建設過程時只注重經濟活動的合理合法性而忽略了信息存在的真實性與完整性，這些都會影響行政事業單位的發展，使發展出現偏頗。行政事業單位對會計內控認知不足，關注度低，把重心更傾向于外部控制，對行政事業單位內控管理工作影響重大。

（二）行政事業單位對風險評估的缺失

風險評估問題是目前行政事業單位進行會計內部控制時隱藏的重要隱患，然而，在日常的工作之中，工作人員往往忽略了對工作的風險評估，缺乏對這一類工作的積極主動性。有些行政事業單位雖然啟動了對經濟業務的風險評估工作，但設計范圍不廣而且工作效率較低，工作局限于形式化，給工作的發展造成了一定的局限性。

（三）行政事業單位缺乏對內控機制的管理

1、內控機制不健全

就目前我國現狀而言，大部分的行政事業單位制度體系都以外界為主，經常忽略本單位制定的具體規章制度，這就使管理人員以及相關工作人員缺乏對單位規章制度的明細，導致單位定制的規章制度成為簡單粗略的虛擬擺設。盡管有些相對成熟的單位在構建內控制度過程中有較為細致的規章制度但是缺乏完整性和獨特性，這些都是會計內控管理工作順利開展存在的隱患。

2、內控機制框架比較粗陋

一些行政事業單位在進行內控機制管理過程中，大多采用基于宏觀方面的規范，對規章制度的細節制度處理不足，內控機制框架相對粗糙，在行政事業單位工作流程方面，流程設計的精細化不足，導致會計內控管理機制沒有形成完整的工作體系，影響了行政事業單位工作的開展。

（四）會計內控監督力度不足

在我國行政事業單位內控管理機制過程中，盡管存在著一些規范對內控管理機制提出要求，但是缺乏相應的檢查監督工作，由于監督力度不足，導致內控管理工作執行懶散，甚至在我國的一些行政事業單位中，就不存在針對會計內控的監督檢查工作。盡管我國的審計部門存在著對會計內控管理的內容，但這種審計是傾向于總體概括性的，對于專項審計還是存在著一定的缺陷，這些都是會計內控監督力度缺乏造成的影響。

（五）行政事業單位會計內控執行能力不足

就我國行政事業單位規范的現狀而言，盡管有些行政事業單位在規范制度上有較為嚴謹的規范以及整體的設計流程，但在執行力度上效果不佳，落實情況不明顯對賬實不符情況沒能進行及時處理并按照規章處置資產，在實際的工作開展過程中，大多基于表面形式，甚至有些崗位存在著人員短缺的局面，內控管理機制執行力度不足，國有資產流失，這些問題的存在都制約會計內控管理制度的發展，使內控管理工作處于更加尷尬的局面。

（六）行政事業單位會計內控理念缺乏

1、會計內控理念深度不足

基于行政事業單位的會計內控管理工作的持續開展過程中，在核算過程中只關注核算過程的合理性以及信息的真實性，只局限于信息的結果而忽略了執行的過程，對資金的具體使用情況了解的并不準確，導致部分資金的流失也無人察覺，會計內控只具備表面影響而缺乏具體的深度。

2、會計內控理念滯后

我國行政事業單位內控管理機制中，對會計內控理解不透徹，思想理念落后，局限于傳統的會計基礎工作，對新的理念新的形勢掌握不足。例如內控管理規范中對風險評估要求更為嚴格，單位應當對風險評估進行及時的評價，保證工作的時效性，也避免由于長期擱置導致數據的準確性出現了問題。在實際的行政事業單位工作當中，對風險評估的了解更是寥寥無幾，更不用考慮具體的實施過程，這些都是由于會計內控理念滯后，工作人員缺乏不斷更新專業素養的學習能力而導致的結果。

二、行政事業單位出現會計內控管理問題的動機和原因

（一）行政事業單位會計內控管理機制設計不足

在我國已經出臺了相對全面的內控規范管理機制，但在進行會計內控管理的過程當中，仍然存在著一些方面的缺失，存在著一定問題。這些規范的內容只針對于整體的會計內控的管理并沒有針對于具體的單位進行具體的設計。因為每一個單位或者企業都有其自身的獨特性，它們之間雖然有一些共同之處但是也存在各自的獨特的特點，所以在內控規范的過程當中缺乏一定的獨立性，行政事業單位會計內控管理并不清晰。

（二）行政事業單位會計內控治理方面不足

內部控制主要是針對管理者的行為進行具體的規范并對其進行實時監督，是為了實現資本所有者的權益，以實現資本所有者的目的。這些控制對于部分企業來說，結構清晰并且目的明確而對于行政事業單位效果并不明顯，會計內控管理在這一方面缺乏一定的動力，工作缺乏積極主動性，行政事業單位的會計內控管理無法達到預期的效果，由于行政事業單位會計內控治理方面的不足，為單位的向上發展帶來一系列的問題。

（三）行政事業單位會計內控重視程度不足

在我國行政事業單位的發展就是根據上級命令的指示完成好本職務的具體工作，由于內控規范在設計的過程當中缺乏獨立性，使行政事業單位的內控管理人員無法清晰的辨別出是否屬于本職工作應該完成的具體任務，這是由于行政事業單位內控管理工作存在缺陷，并沒有安排具體專員負責內控管理以及規范，在實際工作中，很多行政事業單位由于編制人數的限制，出現一崗多責，一人多崗的局面，這對建立健全行政事業單位會計內控管理制度形成了一定的制約性。

（四）行政事業單位會計內控管理理念存在的問題

在做好行政事業單位會計內控管理工作過程中，要求做到將內部控制理念，會計理念，以及行政事業單位本身的改革形勢進行有機的結合，將三種形勢的發展合為一體共同發展。然而在實際的工作過程當中，這三種關系并沒有進行有機的結合，仍然處于各自獨立的狀態，內控機制的管理仍然按照原有的會計理念進行，致使會計內控理念沒能進行更新，行政事業單位會計內控管理理念滯后。

（五）行政事業單位會計內控管理素質方面存在的問題

在進行行政事業單位內部控制管理的過程中要求管理崗位的相關人員必須具備符合其崗位工作的專業素養以及與之相對應的資格能力，然而在現實的工作當中，行政事業單位的工作人員培訓力度不夠，培訓范圍不全面，專業素養不健全，并且由于他們屬于體制內的員工，并不會出現優勝劣汰的競爭形勢，工作人員缺乏積極性和主動性，因此由于會計內控管理人員素質方面存在缺失，嚴重影響了行政事業單位會計內控的管理。

（六）內控管理自身的邏輯問題

由于內控機制的構建所形成的效益情況并不是一朝一夕就能夠體現出來，它的效益的呈現是需要一個過程，并且這個過程是很漫長的，在這個探索的過程當中，由于行政事業單位各級領導的任職期限是有限度的，也許上一任領導的探索嘗試還沒有完成就迎來了下一任領導的出現，在這種情況下，行政事業單位會計內控管理機制成熟過程緩慢，制約內控機制的構建。

三、強化并提升行政事業單位會計內控管理的具體策略

（一）提高領導干部對會計內控管理的重視度

為了使行政事業單位的會計內控得到進一步強化和升華，首先要爭取領導干部的意愿并取得他們的支持，行政事業單位的管理體制主要是以執行上級領導命令的工作形式為主，所以獲得領導的支持是充分必要的。所以要加強領導干部對會計內控管理理念的認知，讓領導意識到實施會計內控管理的必要性以及對單位發展優越性，并提高領導干部的自身素質以及對財會工作的基本素養，為以后工作的順利進行打下堅實基礎。

（二）建立健全行政事業單位內控制度體系

1、完善頂層制度設計體系

行政事業單位的日常管理，除了需要領導執行力，同時也受法律法規的制約，對法律法規的內容進行規范是為會計內控管理工作的開展提供了法律保障。因此，應該進一步完善頂層設計工作，對行政事業單位內部控制規范進行進一步的內容細化，執行方式進一步明確，增加附加方案對規范內容進行解讀，并對重點內容進行具體分析。各地方部門也可根據相關法規制定出符合部門向上發展的具體策略以促進內控管理機制有效實施。

2、完善內控制度體系

行政事業單位會計內控管理機制實施能夠順利進行，首先要對內控制度體系進行具體分析找出內控體制存在的漏洞和缺失，要及時對內控體制內出現的具體情況加以修正，不斷完善內控制度體系。其次在內控制度體系整體的流程上要確保每個流程的合理性，并對每一個環節進行優化，為行政事業單位會計內控的落實提供保障。

（三）進一步優化人力資源配備的水準

優化人力資源配備對一個企業的發展起到關鍵性作用，在行政事業單位的管理過程中也是如此，提升人力資源配備可以有效促進會計內控管理的發展。第一提高單位負責人的專業素養，通過具體的培訓，對內控規范深入學習，不斷更新會計內控的相關理念，深化改革，與時俱進。第二對原有的事業單位工作模式進行深化改革，調動工作人員的工作熱情以及處理事務的靈活性，從而為會計內控管理提供人力資源保障。

（四）加強內控的自我評估及監督

引入績效評估辦法，用績效來評價各項工作開展的好壞，行政事業單位的內控管理工作也需要績效的呈現，整個工作過程需要不斷的進行自我評估。首先，要制定符合本單位發展的績效評估辦法，績效考核與工資掛勾，作出績效評估報告并及時對風險進行規避，同時還要加強會計內控管理的監督工作，做到工作透明，獎罰分明，從而增強內控管理人員工作的自覺性和主動性以及具體工作實施的嚴謹性，做好加強內控的自我評估及監督工作以促進行政事業單位會計內控管理工作更好的開展。

結束語

本文針對當下行政事業單位會計內控管理工作的具體現狀進行深入的了解和分析，對存在的態度問題、思想認知偏頗、風險評估缺失、內控機制框架不完整、執行落實能力差等問題進行了深入研究，并提出了解決問題的有效策略，從而進一步完善內控規范，加強對行政事業單位會計內控的管理。

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