電力施工企業“營改增”問題的分析

◎王晨光 楊靜

電力施工企業“營改增”問題的分析

◎王晨光 楊靜

目前，我國正在加快經濟發展和第三產業尤其是現代服務業的發展。我國將依據科學發展的需求來建立財稅制度要求，把營業稅改增值稅，這樣不僅有利于完善我國稅制消除重復征稅還有利于社會專業化分工并促進三產業融合，更重要的是可以降低企業稅收成本，這樣才能增強企業的發展實力。但是“營改增”實施初期，在電力施工企業中很有可能沒有減輕稅負反而有大幅度的增長，其根本原因是電力施工企業受到了自身行業特性及經營環境的影響。

隨著我國財務體制的晚上和改革，電力施工企業對于企業財稅也進行了相應的優化。目前“營改增”是我國財稅體制改革的重大措施，我國的各行各業都在逐步實施。但是政策是把雙刃劍，在帶來機遇的同時也帶來了極大的挑戰，因此企業只有更好地對其進行應用才能推動企業不斷的發展，降低財務風險，并帶來更高的經濟效益。本文將從電力施工企業“營改增”所面對的問題以及解決措施兩方面來進行探討，希望對我國的電力施工企業有所幫助。

“營改增”的概述

營改增主要就是在商品與勞務流轉的過程中進行全面性的增值稅體制。它是對傳統的迎曾并行的稅收制度進行的改革和優化。通過采用消除重復征稅體制這種方法來使企業的稅收成本降低，從而提高企業的競爭能力，最終促進企業的可持續發展。就目前的現狀來看，在很多企業當中進行“營改增”的試點，表現出稅收制度不僅沒有降低，反而增加了企業稅收負擔。這就需要相關企業能夠提高管理水平并完善自身的運營機制，更好地應用并推廣“營改增”這項新興的政策。

電力施工企業“營改增”所面對的問題

企業無法獲得充足的增值稅專用發票。企業如果沒有足夠的增值稅專用發票就沒有足夠的可抵扣進項稅額。主要體現在很多施工企業的供應商中有許多小型的企業，這些小型的企業并不具備一般納稅人的資質，這些企業的征收率繳納增值稅對于他們而言稅負沒有增加還有很有可能降低。但是對于施工單位來說，在小型企業供應商那里說買到的商品沒有用發票，因此不能進行可抵扣的進項稅額。

上下游抵扣鏈條尚不完整。目前，“營改增”將會覆蓋全部現代服務行業，但是可以得到抵扣的只有外購的成本，對于員工的工資和企業各種收費你及資金成本都只能全額計提，這樣將會導致對于勞動密集或者是資本密集的企業，我們新興的“營改增”政策非但沒有提高收入和利潤水平，反倒使稅負大大的增長了。這些都是因為上下游鏈條不完整所導致的。

增值稅對企業會計核算的要求有所提高。在實施“營改增”之后，我國目前的增值稅稅率只有五個檔次，分別是17%、13%、11%、6%和3%。在未實施“營改增”之前，征收營業稅時，工作人員只要在確認收入開出發票時按收入金額乘以營業稅稅率計算即可。但是在“營改增”實施之后，工作人員需要根據收入確認銷項稅額，還需要看取得的成本屬于那一級稅率，再去定好稅率之后才能進行計算，這樣就導致核算的過程變得非常繁瑣、復雜。

缺乏對施工企業的收入確認方法與增值稅征收方式的協調。施工企業是要按照合同規定來進行收款以及確認收入的。例如：你個在時間上跨度三年的工程就需要分四次收款，但是收入在資產負債表日確認，工程成本卻是陸續產生的。在短時間內很難使收入和成本做到相互匹配。有可能出現進項稅大于銷項稅，也有可能銷項稅遠遠的超過了進項稅額。前面一種情況多出來的部分還可留抵，但是后面這種情況成本中的進項稅額無法再抵扣銷項稅額，這樣這部分多繳交的稅款就無法退還，因此在一定程度上有會造成稅負增長的現象。

電力施工企業的解決措施

完善現行工程預決算報價體系并及時做好工程結算工作。因為“營改增”實施導致了很多稅務增長，這一問題是每個電力施工企業都面臨的情況。因此，在進行工程招標過程中，可以適當的提高報價，這樣不僅不會影響競爭力，同時還可以消化掉一部分的稅負。及時進行工程結算，加大催款力度，這樣可以避免出現建設方、施工方和供應商之間出現的相互拖欠這種情況。

物質供應商和分包商合理選擇，并遵守購物入環節進項稅額應抵盡抵。在對物資供應商和工程分包商選擇時，原則上必須是一般納稅人，這樣才能提供正式專用發票。對于物資供應商選擇時管理部門必須審查供應商資質材料，對于工程分包商選擇時必須審查工程分包上的納稅資質。這樣才能保證購入環節的進項稅額。凡是購進增值稅業務，包括購進物質，購進加工、修理等勞務，購進運輸和技術服務等，只要是可以進行進項稅抵扣的，都要取發票進行抵扣。

做好增值稅基礎工作，確保進項稅額抵扣合法。我們可以從兩方面來做增值稅相關基礎工作以及保證鏡像說哥的扣合理合法。第一方面是對專用發票審核，保管，傳遞工作一定要做好。工作人員必須認真審核專用發票的日期，單位，納稅人等基本要素。審核的重點應放在開票人和復核人，這兩個不能為同一個人。第二方面是進項稅額的獲取要及時。在開發票之前要確保該項目的相應全部進項專用發票已取得。

通過上面的論述我們可以看出，我國的各項政策在隨著現代化建設步伐的加快，也進行了相應的改革和優化。其中“營改增”作為一種新興的財務收稅政策，在電力施工企業中進行了推廣和應用。我國的電力施工企業稅收制度不斷地再根據國家政府的稅收政策進行改革與完善，進而實現電力施工企業經濟效益達到最大化的目標，還可以更好地推動電力施工企業走上持續發展的道路，促進國家的經濟發展。

（作者單位：國網新疆電力公司哈密供電公司）