運用數據分析防范稅收風險

包云峰

運用數據分析防范稅收風險

包云峰

稅收風險管理理念是近年來各地都在研究探討的新的稅收管理模式，其含義是：將現代風險管理理念引入稅收征管工作，旨在應對當前日益復雜的經濟形勢，最大限度地防范稅收流失；規避稅收執法風險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。

數據分析 稅收風險 防范

一、稅收風險管理的主要內容

(1)稅源監管風險。近年來，稅務違法違章案件越來越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關。如：國、地稅機構分設所帶來的信息不暢和差異、稅種設置是否科學、征管環節的多少、納稅手續的繁簡、是否超出了納稅人的心理及經濟承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應付出的預期代價之間的權衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產生漏洞的潛在危機。為彌補這些漏洞，就需要稅務機關、稅務人員進行研究尋找對策，強化稅源管理。這種對稅款實現潛在的影響實際上就是一種稅源監管風險。

(2)稅收執法風險。是指稅務機關在執法過程中，違反稅收法律法規的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關法律法規理解偏差產生執法過錯，帶來的執法風險。以及執法程序不嚴謹、執法隨意性大帶來的執法風險和濫用職權、玩忽職守，徇私舞弊造成執法風險。同時隨著整個社會法制建設不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強，對于稅務機關執法手段、征管方式等要求越來越高，如果執法方式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應使執法人員執法風險加大。

二、稅收風險管理的核心

(1)稅源管理風險點。把潛在的稅源轉化為稅收，要求稅務機關必須與時俱進，不斷更新征管手段，適應新形勢的變化、解決新問題。伴隨數據的集中，全國各級稅務機關對涉稅數據的利用與分析一直沒有停止探索與實踐，內蒙古自治區國稅局自2013年規范風險管理工作后，通過對各類涉稅數據的利用、分析，發現了一些稅收管理工作上的漏洞，并及時采取了風險應對措施，強化管理，使稅收信息化對稅收工作的支撐作用得到了一定程度的發揮。近兩年來，海拉爾區國稅局通過認真完成接收上級稅務機關下達的專項風險任務，做好稅收風險數據應用，極大提升了稅收征收管理質量。

(2)稅收執法風險點。目前在稅收征管工作過程中容易產生執法風險的環節主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發生與稅收執法人員綜合能力息息相關，如：由個人素質產生的濫用職權、玩忽職守，徇私舞弊、以權謀私問題；由業務能力產生的不作為、違規執法、政策理解偏差以及自由裁量權的運用帶來的問題，等等。其他環節如稅務登記、發票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、稅收保全、強制執行措施目前來說產生執法風險的情況相對較少。但隨著整個社會法制化進程的加快以及納稅人法制意識的不斷增強，對于稅收征管整個流程的各個環節都應保持風險意識。

三、加強稅收風險管理建議

(1)強化稅收分析。稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執行成為風險管理體制有效運轉的重要保證。2013年內蒙古自治區制定的風險管理辦法對風險的識別、應對作出了詳細的規定。其核心內容是依托信息平臺，根據內外部數據來源，對稅源企業進行分類分級，明確各級稅源監控的標準、范圍及要求，按照風險級別排序，采取有針對性的稅源監控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性而加強對稅收風險點的識別和定位。

(2)風險管理控制。近幾年來，稅收信息化正向著“系統整合、數據集中”大踏步邁進，并取得了較大成果。今年的全國稅收工作會議做出了“加強系統數據分析應用和運行維護。繼續做好總局和省局各項數據集中工作，深化數據管理利用，為基層稅源管理等工作提供信息”的工作部署。近期，國家稅務總局又提出了“各級稅務機關要有效利用征管數據分析查找稅源管理漏洞，挖掘稅收潛力，確保稅收穩定增長”的工作要求。內蒙古自治區國稅系統及時制定了風險管理辦法，該辦法由上級通過內部信息平臺分析確認的稅收管理風險點，基層稅務機關對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，分步實施風險應對。做到層層落實管理責任、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。

(3)有效監督保障。在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監督是風險管理機制正常運行的有效保障。其中既包括對納稅人涉稅違法行為的監督，又包括對稅務機關執法行為的監督。一是對納稅人涉稅違法行為的監督。二是對稅收機關執法監督。

(4)近期，國家稅務總局已將“信息管稅”確立為稅收征管科技工作的總體工作思路。“信息管稅”工作理念的提出。一方面為我們今后的數據分析應用工作指明了方向。另一方面也要求廣大稅務干部樹立“信息管稅”工作理念。在實際工作，首先，要做好對各級領導干部的觀念更新工作，使他們成為數據應用工作的堅定支持和倡導者，使數據應用、分析結果成為領導決策時重要的參考依據。其次，要加強對稅務干部數據應用意識的培養。加大對數據應用工作重要性的宣傳、教育力度，使稅務干部對數據應用工作有著正確的認識，樹立數據應用意識，從心理上接受并愿意從事數據分析應用工作。

內蒙古自治區呼倫貝爾市海拉爾區國家稅務局)

包云峰(1970-)，男，漢族，遼寧彰武人，本科，研究方向：稅收執法風險防范。