淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

王玉紅

淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

王玉紅

隨著經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展變化，中小企業(yè)將面臨更加復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，內(nèi)部控制日益變得更加重要。如不及時把握內(nèi)部控制的新動態(tài)、采取針對性對策，勢必會對中小企業(yè)的發(fā)展帶來不良影響。

中小企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度

我國中小企業(yè)數(shù)量多、組織結(jié)構(gòu)相對簡單，并且很大一部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，不完善，致使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。隨著經(jīng)濟和科技的快速發(fā)展變化，中小企業(yè)將面臨更加復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，內(nèi)部控制日益變得更加重要。如不及時把握內(nèi)部控制的新動態(tài)、采取針對性對策，勢必會對中小企業(yè)的發(fā)展帶來不良影響。

一、完善內(nèi)部控制的意義

(一)提高會計信息可靠性及正確性

準(zhǔn)確的會計信息是企業(yè)管理者做出正確決策的必要條件，而內(nèi)部控制通過制定完善的業(yè)務(wù)程序和運行這些程序，并對信息進(jìn)行科學(xué)的收集與反饋，使企業(yè)的會計信息在互相牽制的制度中產(chǎn)生，這樣能夠有效防止錯誤和舞弊發(fā)生，以保證會計資料的正確可靠。

(二)保護財產(chǎn)物資的安全完整

通過嚴(yán)格的內(nèi)控制度，采取多樣的控制手段、運行完善的內(nèi)控程序，強化對企業(yè)財產(chǎn)物資的監(jiān)控，減少甚至杜絕企業(yè)資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種其他損失，消滅浪費、挪用、盜竊、貪污和不合理使用現(xiàn)象發(fā)生，有效的內(nèi)部控制可以達(dá)到保證企業(yè)財產(chǎn)完整安全、保護所有者權(quán)益不受侵害的目的。

(三)提高企業(yè)經(jīng)營效率

完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部人員及各職能部門科學(xué)地進(jìn)行分工、協(xié)調(diào)、控制和考核，使其目標(biāo)宗旨明確、職責(zé)履行盡責(zé)。同時通過對業(yè)務(wù)程序的控制、現(xiàn)場的控制、跟蹤控制以及適時、適度、客觀、彈性的最佳控制，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營活動效率的目的。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)對內(nèi)部控制認(rèn)知不足

目前我國中小企業(yè)的從業(yè)人員，普遍對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，致使內(nèi)部控制制度得不到良好的貫徹實施；并且也不了解制定內(nèi)部控制制度的目的，認(rèn)為會影響到自己工作，不執(zhí)行或者不配合，最終造成了內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

中小企業(yè)有很多家族式企業(yè)，日常管理采用“家長式”管理方式，沒有內(nèi)控制度或者內(nèi)控制度不健全。企業(yè)大多數(shù)的經(jīng)濟活動以“家長”意愿進(jìn)行，“家長”能力對企業(yè)的管理影響較大，使企業(yè)的運營與發(fā)展存在較大隱患。

(三)會計信息不真實

由于中小企業(yè)存在較多不規(guī)范的管理和經(jīng)營行為，造成虛假會計信息數(shù)量龐大。很多中小企業(yè)甚至沒有財會部門，出納、會計、審核等事項由一人全權(quán)負(fù)責(zé)，方便了會計造假舞弊，有的企業(yè)設(shè)置“小金庫”，通過隱瞞收入、亂攤成本、虛報利潤等行為進(jìn)行舞弊。

(四)缺乏有效的控制和監(jiān)督活動

內(nèi)部監(jiān)督機制是內(nèi)部控制實施的保障機制。當(dāng)前大部分中小企業(yè)無法設(shè)置專門部門或人員去完成內(nèi)部控制監(jiān)督工作，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺少嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，因經(jīng)營規(guī)模和人員限制，也無法實現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的控制手段，使能實施，也多數(shù)是比較形式化的，沒有了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和剛性。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

(一)提高管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平

要加強企業(yè)管理人員內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)和教育，提高其道德法制修養(yǎng)及對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理論水平。同時應(yīng)盡快提高單位的負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的認(rèn)識，這樣負(fù)責(zé)人才能夠大力支持內(nèi)部控制體系的建立和實施，這對完善內(nèi)部控制體系的建立十分重要。

(二)建立全面完善的內(nèi)控制度

目前中小企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題是，內(nèi)部控制制度不能起到規(guī)范各項經(jīng)濟活動的目的，存在漏洞和空白，不能覆蓋對人員、物資、財產(chǎn)的全面管理。因此，中小企業(yè)在兼顧全面的基礎(chǔ)上，要針對高風(fēng)險環(huán)節(jié)或領(lǐng)域以及重要事項和業(yè)務(wù)，采取更為嚴(yán)格的控制措施，以保證不存在重大的缺陷。并且各部門、各崗位間權(quán)責(zé)應(yīng)分明，能夠相互監(jiān)管、相互制約。定期檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的問題及時處理，保證內(nèi)部控制制度有效。

(三)明確財產(chǎn)清查盤點制度、資產(chǎn)記錄與保管的分工

為了保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，應(yīng)規(guī)定管物、管錢、管帳人員相互制約。如：出納員不能兼任稽核、債權(quán)債務(wù)、收入、費用帳目登記工作和會計檔案保管工作；銀行票據(jù)簽發(fā)的印鑒，必由兩人分管；提取較大數(shù)額的現(xiàn)金，必須讓兩人以上負(fù)責(zé)領(lǐng)款、點驗、入庫；倉庫的材料明細(xì)帳應(yīng)設(shè)專人審核或者另設(shè)記帳人員記帳；管錢、管物、管帳人員離開或調(diào)動工作時，必須由主管指定專門的人員接替或代理，并監(jiān)督辦理交接手續(xù)。另外為保證財產(chǎn)物資的安全完整，除了要采用永續(xù)盤存的辦法核對庫存帳實外，還應(yīng)規(guī)定財產(chǎn)物資的全面清查和局部清查制度，以保帳實相符、及時處理差錯。

(四)強化內(nèi)外部監(jiān)督，完善監(jiān)督機制

針對我國中小企業(yè)會計內(nèi)控制度監(jiān)督機制的缺乏，采用內(nèi)外部雙層的監(jiān)督機制是非常必要的，建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制，一方面有利于中小企業(yè)盡快形成全面完善的內(nèi)部控制制度，另一方面也將不斷地促進(jìn)中小企業(yè)快速健康的發(fā)展。

[1]潘經(jīng)民.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].財會月刊,2001(18):12～13.

[2]陳思言.我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策探析[J].統(tǒng)計與管理,2016(09).

[3]李小燕,楊濟華,郭穎.美國薩班斯法案與中國企業(yè)內(nèi)部控制制度自強化機制的構(gòu)想[J].會計研究,2015(02).

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