基于型號項目全生命周期成本管控的工時定額體系研究

◎西安航天動力研究所 馬賢娣

基于型號項目全生命周期成本管控的工時定額體系研究

◎西安航天動力研究所 馬賢娣

在這種形勢和背景下，我國軍工企事業單位必須改變原有的項目管理模式，在滿足國家和軍方要求的前提下，學習和掌握科學先進的成本管控理念，在型號產品的設計、研制、生產、售后服務等過程中建立型號項目的全生命周期成本管控體系，并嘗試將定額管理應用到成本管控系統中，從而實現成本與效益的最優組合，以不斷提高企業核心競爭力。

某研究所是從事液體火箭發動機研究、設計、生產、試驗的綜合性工程研究設計所，其承擔研制生產的航天型號項目結構復雜、工序繁多，從預研到立項、研制到批生產、在役到更新的改造周期較長，具有高技術、高投入、高風險、長周期的特點。為了營造企業在成本管理方面的戰略優勢，該研究所在注重型號項目質量和進度的同時，大力推進成本工程，建立航天型號項目的定額體系，分階段推進航天型號項目全生命周期成本管控，旨在提高科研項目經費使用效率，促進科技財力資源優化配置。

一、存在的主要問題

航天型號項目生命周期大致可以劃分為立項及方案論證、研制、定型批生產、交付用戶和售后服務等幾個階段，如圖1所示。全生命周期成本管控將成本管理的范圍進行前移和延伸，把成本控制貫穿在產品的開發、生產、質量管理和綜合保障等過程中，實現了產品設計方案、工藝方法選擇、生產組織方式、產品交付、使用培訓、售后服務等生產經營全過程的成本控制和節約，進一步拓寬了成本管理的范圍和視野。

而工時定額管理是目前明確、可操作性強、定量的全生命周期成本管理方法，能夠為產品對外報價、對內產品定價、生產組織、生產計劃、成本核算、勞動報酬分配等提供可靠依據，貫穿于企業產品制造的全過程。因此，制定工時定額時要做到“快、準、全”。首先，確定工時定額要快，以確保滿足生產管理的需要；其次，保證定額的合理性和準確性，實現不同車間、工種和工序間定額水平的平衡性；最后，工時定額的范圍要全，應該涵蓋所有的工種、工序和作業。

然而，研究所多年來的成本管理理念和方法基本處于沿襲與維持的狀態，全員、全要素、全過程的戰略成本管理理念還沒有得到充分體現，定額管理工作非常薄弱，具體存在以下幾個方面問題：

1．工時定額管理粗放，基礎數據缺失

目前，研究所航天型號項目工時定額數據較少，許多零部件沒有可參照的標準，所以無法對全所各部門、各專業（工種）以及產品的工時定額進行規范管理，導致存在部分工時定額數據準確性差或嚴重缺失的情況。同時，由于定額管理人員數量有限，所以難以開展項目設計、生產、裝配、調試、試驗等環節的定額管理，且定額數據尚未納入科研生產管理系統，導致無法為計劃排產、產品定價、能力評估等提供依據。此外，研究所沒有科學有效的基于工時定額的成本核算體系，使得工時定額管理現狀不能滿足精細管理和精益生產的要求。

從圈速排名來看（當然與賽道和車手有關），保時捷排名第一，邁凱倫緊隨其后，兩輛意大利跑車分列第三和第四，奧迪和阿斯頓·馬丁排名墊底。

2．工時定額手段落后，定額標準不統一

目前，研究所計劃部門制定的工時定額主要是依據圖紙，結合各承制部門生產訂單完成情況綜合采用經驗法、比較類推法等計算得出的。而各承制部門制定的工時定額是以工序為基礎的工時定額，其主要參考的是產品加工工藝路線，旨在解決內部考核和分配問題。由于兩級定額數據未參照統一的標準和規范，致使工時定額的準確性及權威性較差，在一定程度上影響所級管理和決策。

3．工時定額與實際不一致，作用不大

當前，由于研究所計劃部門制定的計劃工時定額與基層部門制定的工序工時定額均過多依靠主觀經驗確定，致使工時定額數據與實際存在較大差異，所以為計劃排產工作提供的參考價值極為有限，最終會影響項目管理和合同簽訂。

4．新研產品工時定額需要優化

研發產品具有技術狀態不穩定的特征，如加工過程中出現設計和工藝問題；再者，新品研制投產數量不多，加工風險大，致使基層部門新品計劃工時定額偏低，影響部門年終結算和收入，也不利于新產品推廣應用。

二、工時定額體系模型的構建

1．各階段工時定額的特點

在型號項目的方案論證階段，其主要工作內容包括型號市場調查、可行性研究和項目評審。成本管控內容主要為研發人員的活動量，涉及的工時定額包括調研人員的設計、評審、差旅等所耗用的時間。

在型號項目的研制階段，型號項目的技術復雜程度決定了研制工作量的大小，這也是研制階段項目成本的主要驅動因素。該階段是航天型號的攻堅階段，其工時定額主要包括試驗、測試工時，而研究所試驗、測試工時中準備工時所占比重較大。同時，在研制階段的方案選優工作中，設計人員的智力投入工時也不容忽視。

在型號項目的定型階段，需要大量的研發和生產人員對新型號產品進行試制，工時定額會達到高峰，涵蓋生產、試驗、調試、測試、包裝等一系列工時定額。

在型號項目的交付階段，主要是型號方案設計在使用性、維護性、安全性等方面給用戶帶來的影響，企業實際耗用的工時不會太多，主要涉及的外場服務工時對項目全生命周期工時影響不大，但必須充分保證交付和飛行順利進行。

2．設計方法

目前，工時定額的確定主要使用統計分析法、類推比較法、技術定額法、模特排時法等。其中，運用范圍最廣泛的是技術定額法，即在工時定額確定過程中，以工作寫實、測時、瞬時觀察等主要方法進行工作現場觀測。為確保制定工時的先進合理性，觀測對象一般選定為勞動技能和熟練程度為中等偏上水平的工作人員。

3．設計思路

主要以實做工時為基礎，以技術定額法為主要測定方法，建立航天型號項目全生命周期各個階段的實時定額控制系統，如圖2所示。

一是成立所級定額管理委員會，定期研究所級管理策略，解決不同部門之間的平衡問題和評價尺度的統一、同一部門內部工種間的平衡問題，專注于增強工時定額工作的有效性。

二是成立所級工時定額評估小組，以所內相關技術人員為評估小組成員，采用集體審議的方式對基層部門上報的工時數據進行初審。然后，參照國家標準、行業標準及其它相關標準的制定原則和內容，結合所內各部門、各專業的實際情況，形成一套所內定額標準。

三是以工藝文件為抓手，結合工藝標準化，采用技術定額測定法，按工藝成熟階段分類制定工時定額。在考慮承制設備、人員變化情況和技術創新的基礎上，對實際加工產生的現場測試數據進行分析，并對各種成熟工藝的原有工時定額進行修訂。新工藝主要根據實際耗用時間，在考慮加工設備性能、特殊尺寸等因素后確定其工時定額。

四是由定額管理委員會制定整體切分原則及定額標準，基層部門以實作工時為基礎編報各工序工時，定額評估小組負責對基層工時定額進行現場觀測及評審，并在此基礎上對相關數據進行統計、分析、整理，以建立各項目工時定額數據庫。

三、工時定額體系的建立

工時定額在全生命周期成本管控中有效實施的關鍵在于能否制定出類似于工業企業生產耗費的標準，因此，研究所對項目作業流程和操作方法進行了分析研究，通過程序分析、操作分析、動作分析將工時消耗分類，建立了一套以實作工時統計為基礎的動態工時定額管理體系。

1．工時測定程序

研究所工時測定程序為：一是明確測時的目的，選擇合適的操作對象和操作熟練程度中等偏上的操作人員；二是以測時目的與產品的特性為依據，劃分操作單元；三是根據精確度需求確定觀測次數；四是采用秒表時間法進行工時實際測定；五是剔除異常值；六是確定寬放時間；七是確定標準工時定額。工時測定流程如圖3所示。

2．工時消耗分類

研究所工時定額消耗類別包括作業時間和寬放時間。作業時間指直接用于完成生產、試驗任務所消耗的時間，分別由準結工時和實動工時組成；寬放時間指在開展科學研究和生產作業的過程中，為保證生產作業正常進行所做的各項工作的消耗時間，包括管理工作現場、工藝裝備的技術需要、維持操作人員的正常需要等所發生的間接工時消耗。工時定額的消耗分類如圖4所示。

準結工時指操作人員為了完成作業，在作業開始前后所做的準備和結束工作所消耗的時間，主要包括作業開始前的消化工藝資料、調整設備和工裝、借用專用量具等、辦理制品的交付和交接工作，以及作業完成后歸還工量具、清理工具和工作地等工作。

實動工時指為完成科學研究和生產作業而耗用的時間，是衡量工時定額水平高低的重要依據。實動工時可以按勞動對象和勞動組織2種方法進行統計，即以各車間、工段、小組為單位，統計月度定額完成情況。

生理寬放是為保證工人正常工作所耗用的時間，如喝水、擦汗等，研究所工時定額的寬放率為5%。

疲勞寬放即給予勞動者恢復體力的時間，主要指隨著某種作業產生的固有疲勞而使作業速度下降，為減少這種因疲勞而降低的凈作業時間值，寬放率為4%。

管理寬放是指工作時間內的非作業內容占用的時間，包括停工待料時間，寬放率為5%。

作業寬放是指由于偶發因素而引起的作業延遲時間，一般為不規則非周期性的突發事件所引起，寬放率為2%。

3．制定工時定額體系

為確保工時定額的適用性與可操作性，研究所以型號項目配套產品匯總表為出發點，首先由各基層部門上報各組件相關工時量，定額評估小組負責對基層部門上報的定額進行評審與篩選優化；其次，結合相關工藝文件梳理該型號項目每種產品和試驗流程；然后，對其生產、加工、裝配、檢測、試驗中的工組集體作業的作業流程和操作方法進行分析研究，組織相關專家進行評審；最后，形成一套完整、有效、科學合理的工時定額標準。

該工時定額體系（見圖5）涉及研究所負責的組件、試驗共計百余種，核算工時總計為59,648小時。在評審過程中經專家組一致審議，補充了基層部門上報定額中的不充分工步，剔除了不需用工步，明確了關鍵工步，將不同部門相同工序進行了統一。同時，針對個別工步，在工時總量不變的情況下，通過增加或減少操作人數以使定額更符合規范，更貼近實際。

需要明確的是，該型號項目工時定額評審過程中主要依據實際操作過程進行審定，暫未考慮合格率因素，所有涉及返修率及合格率的工步及工序均按70%作為合格率。

工時定額是企業管理的一項重要基礎工作，能夠為企業的產品定價、成本管控、組織管理、薪酬分配等提供有力支撐，建立一套以實做工時為基礎的工時定額管理體系是研究所順利實施型號項目全生命周期成本管控的首要前提。

當然，工時定額管理體系的建立不是一勞永逸的，需要在運行過程中根據型號項目特點、加工設備條件等實際情況的變化定期進行調整、完善，這樣才能保證工時定額管理體系的科學性。▲