關于車輛購置稅征管中存在的問題及幾點建議

武梟 榆林市國稅局車購稅征收管理分局

關于車輛購置稅征管中存在的問題及幾點建議

武梟 榆林市國稅局車購稅征收管理分局

相對于稅務系統整體來看，車輛購置稅是一個具有“新”、“小”、“簡”特點的稅種，它是以車輛為課稅對象的一種財產稅，由于其征收范圍狹窄、征收環節單一、稅率單一、征收方法簡便、征稅具有特定目的、價外征收、不轉嫁稅負等明顯特征而區別于其他稅種。所以，它的稅收征管特殊性和較晚的納入稅收系統的現實性就決定著它在稅源管理方面的不足和缺失。尤其是目前稅務系統全面實施精細化、科學化管理、信息化管理的大環境下，如何使車輛購置稅的征收管理以規范化的制度為前提，以標準化的流程為基礎，以系統化的理念為保證，以數據化的模式為方向，以信息化的方式為手段，準確把握納稅人的涉稅信息及變動規律，建立科學的稅源管理、監控模式，合理的配置多方資源，密切有關部門之間的配合，做到稅源管理各環節之間的“無縫銜接”，從而滿足日益突出的征管需要，是我們當下面臨的重要問題。

車輛購置稅 存在問題 解決方案

一、車輛購置稅征管現狀分析

（一）征收形勢逐年向好

車輛購置稅自2005年1月1日其從交通部門轉向國稅部門負責征收管理以來。這十幾年來，整體收入屬于大幅增長的狀態，拿陜西榆林來說，2008年車購稅收入50119萬元，2009年67396萬元，比2008年增長34.5%；2010年90506萬元，比2009年增長34.3%；2011年97888萬元，比2010年增長8.1%；2012年104679萬元，比2011年增長6.9%；2013年79672萬元，比2012年減少23.9&；2014年57304萬元，比2013年減少28.1%；2015年36755萬元，比2014年減少35.9%；2016年39752萬元，比2015年增長8%。隨著車購稅收入的整體增多，車購稅征管的基層部門的征收管理和涉稅服務壓力也在不斷加大。

（二）征管政策依據清晰

由于車購稅稅種具有其特殊性，與增值稅、消費稅、所得稅等都有較大的差別，《稅收征收管理法》中的大部分條例都無法在車購稅工作中適用。《車輛購置稅征收管理辦法》是車購稅征管工作主要的政策依據，其構建的征管制度總體上與車購稅征管工作基本相適應，為規范車購稅征管行為、保證車購稅征管工作的平穩運行提供了一定的支撐。尤其是現在，車購稅征收管理法的意見征詢稿已經下發，立法在即，更能為車購稅的征管工作提供好政策支持。

（三）征管機構職能明確

2005年國稅部門接受車購稅業務后，各地市車購稅部門設立辦稅服務廳，與計劃征收處合署辦公。2009年國家稅務總局對機構職能進行改革，各地市國家稅務局設立車輛購置稅征收管理分局。同時，總局明確車購稅分局的主要職責是承擔有關車購稅業務的政策執行、落實及有關車購稅的稅源管理、稅源評估、稅收檢查等工作，改變了車購稅部門無法對外獨立執法的尷尬局面。

二、車購稅征管工作存在的問題

（一）政策層面的支持還是不足

目前來說，我們國家在政策層面的支持還是有著一些不足，例如先行車購稅征管要根據《中華人民共和國車輛購置稅征收管理辦法》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》兩個法律依據為前提進行工作。車購稅業務在移交的初期階段，進行得很好，尤其是在政策保障上，車購稅能夠收到有力的保障。但是，隨著車購稅業務的工作加深，進行得不是十分順利。從政策保障方面來看，政策的缺陷越來越明顯，例如機動車發票弄虛作假、汽車公司各種違規行為無法處罰、申報代辦行為監管不嚴等等。以上這些問題的出現顯示了當前車購稅征管工作在正是層面的不足，不能夠依據政策解決之后的購車問題。

（二）機動車銷售發票的不規范現象較為嚴重

納稅人所繳納的稅款是購買機動車的說明，而汽車銷售公司所提供的發票與稅款是相對應的。發票的不規范操作對稅收的進行會帶來很多麻煩，當前有很多發票亂開的現象：首先，異地票頻頻出現。異地票的出現意味著實際銷售地稅源不準，因為流失過多。此外，異地票還不會將差價開入，會導致大量的購車稅、增值稅漏掉；其次，虛假發票亂開。假發票擾亂了整個發票市場的秩序，為發票的管理帶來極大的影響。假發票的肆意妄為也為我國稅收工作造成了直接的傷害，并且還大大減少了我國稅收工作與消費者之間的信任程度。最后，一車多票現象。有些個別高價車為了逃稅，所開的發票金額小于本身，甚至有的高配按低配來開發票，附件部分不開發票或另開普通發票，增值稅、所得稅、車購稅都因此大量流失。

（三）車輛價格信息機制不完善，造成征收工作被動

一是核定計稅價格的政策不明確，稅務人員的執法風險較大。根據規定，對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類車型最低計稅價格或者按照所購買車輛的發票價格征稅。但是，在實際征管工作中有很多車輛都沒有同類車型可以參照，同一汽車經銷商銷售同一款車輛的價格也有所不同。所以，造成各地稅務部門核定計稅及格時所參照的政策依據不足，容易引起納稅人質疑；二是最低計稅價格信息定時更新，采集間隔時間過長，與新車型上市時間不匹配。

（四）各相關部門的信息交換機制不健全

車購稅的偷稅把關工作主要由公安部門執行，公安部門和稅務部門的信息不對稱，就有可能造成偷漏稅的情況發生。《車輛購置稅暫行條例》對稅務和公安機關定期交換信息有明確的規定，但是沒有具體的操作辦法，雙方的職責不清，造成了基層稅務機關和基層公安部門難以協商監督。

（五）傳統的車購稅征收模式過于單一，創新征管模式勢在必行

目前，車購稅的征收模式主要以辦稅服務廳為主，延伸征收窗口較少，榆林全市共有十二個辦稅服務廳征收車購稅，榆陽區、高新區等市區內設一個，其他各縣區分別設一個。征收模式過于單一，辦稅點也較少，難以使納稅人分流，很多時候都會出現辦稅環境擁擠，服務質量和征管質效都難以有力保證的情況，而且非常容易發生突發事件，并造成難以應對的局面。

三、強化車購稅征管的幾點構想

（一）實現車購稅、增值稅、所得稅的融合，建立大征管格局

車購稅征管分局的主要職責是落實車購稅稅收政策，承擔車購稅稅源管理、納稅評估、日常檢查、納稅服務等工作。其中在目前的車購稅征管格局下，稅源管理、納稅評估、日常檢查等工作的開展，存在一定難度。如果將有關車購稅的業務工作歸并到各個稅務機關，增值稅、車購稅、所得稅的稅源管理、納稅評估、日常檢查就能同步開展，無論在征管還是在納稅服務方面都有重大的提升。一是將車購稅納入大征管，通過和增值稅、所得稅的融合，實現各稅種的相互監控、統一監管，能及時查處機動車生產企業、經銷商隱瞞銷售收入的偷逃稅款行為；二是能充分提高稅務干部的綜合業務水平，解除車購稅和其他稅種的隔斷，全方位的掌握稅收業務；三是能夠理順稅企關系，管理口徑能夠保持一致，可以保證稅收工作更好的進行。

（二）完善車輛價格信息管理辦法

車輛價格的管理即最低計稅價格的制訂是車購稅征管工作的關鍵環節，要完善價格信息管理辦法，應該建立精確、合理的考核系統。筆者認為，應該做到以下幾個方面的措施：一是統一車輛配置口徑。要求廠家提供給納稅人的機動車合格證和稅務部門上報車輛價格信息采集表的配置口徑表述一致，在上報信息采集表的同時附上該車型經廠家確認的合格證樣本，以便審核；二是建立網絡審批最低計稅價格系統。允許廠家實時調整更新價格，解決采集滯后問題，同時制定審核審批責任制度，確保最低計稅價格的真實性和合理性；三是嚴格基層一線把關。結合納稅人管理單位，對納稅人的日常經濟行為進行嚴格監管，堵塞漏洞，防范各類違反規定的經濟行為發生，讓汽車經銷商能夠合法合情的進行車輛銷售等業務，加強對車價的比對和審核，讓車輛最低價格完全根據市場去調節，工作人員盡可能的按照發票價格去征收稅款。

（三）建立車輛信息交換網絡

車輛購置稅自身的特點，決定了稅務機關必須與公安機關等部門配合，運用信息技術和網絡系統，建立及時、可靠的信息交流制度。在實際工作中，可以借鑒工商部門和稅務機關數據交換的做法，建立各級國稅機關和各級公安機關車輛管理機構的車輛信息交換網絡，實現全國范圍內車輛交通和稅務信息資源共享。通過信息交換網絡，各級稅務機關、公安機關可以方便查詢已繳納車輛購置稅的車輛識別號碼及基本信息，車輛管理機構已辦理登記注冊的車輛識別號碼及基本信息，通過信息比對，遏制虛假完稅證明的發生，強化對上牌車輛的控管力度，最大限度減少車輛購置稅的流失。

（四）提高車購稅自助辦稅的功能

按照傳統的車購稅征收模式，納稅人要繳納車購稅必須到辦稅服務廳辦理。現在雖然也在部門汽車銷售企業推行了自助辦稅，但是自助辦稅機功能還不夠完善。所以，下一步，借鑒銀行ATM機的開發理念，讓納稅人可以在自助辦稅機上通過觸摸屏和語音提示實現“人機交互”，并通過遠程網絡連接，將稅款機關、POS機繳款、票證出具、檔案留存等系列集成一體，納稅人在十幾分鐘內就能完成車購稅申報繳稅業務。自助辦稅的開通能緩解辦稅窗口的擁堵局面，同時還能幫助基層稅務人員擺脫簡單的重復勞動，有更多的精力投入提高征管水平、彌補征管漏洞、規范執法、應對突發事件、創新管理、優化服務等深層次的工作上。

（五）加強監督制約，建立風險管理體系

根據車購稅征管特點，確定完稅證明領用、換補、車輛納稅信息手工錄入、滯納金征收、車輛配置選擇、新車型核價、車輛免退稅審批等為車購稅征管過程中的執法風險點，形成分權制約、環環相扣的內控機制。同時，將執法責任結合在績效考核當中，完善好社會監督機制，通過第三方政風行風調查、微博、QQ、微信等媒介，加強外部制約，促進稅務機關嚴格執法、文明執法、公正執法。

目前，榆林正在進行車輛購置稅委托代征的試點準備工作，在年底前應該就可以實現業務受理。下一步，隨著車購稅實現立法，征管中存在的問題將會逐漸得到解決，整體工作必將變得更加規范，一個嚴密、高效、優質的車購稅征管環境也必將能夠得到創建。

[1]陳榮高.經濟責任審計值得關注的幾個問題[N].中國審計報，2011-8-31.

武梟（1987.12-），陜西榆林人，經濟管理研究生。