試論中小學財務報銷制度優化

朱敏菊

摘要：本文分析了現行中小學校財務報銷制度存在的主要問題，以相關法律法規為政策依據，提出相對應的解決方案。

關鍵詞：財務報銷；審核；牽制；制度優化

中小學校財務報銷工作是財務工作的重要部分，科學合理的財務報銷制度有利于學校工作順利、高效地進行，保護資產的安全、完整，有利于正確地貫徹執行相關規章制度以及形成合法合規、高質量的財務資料。反觀學校財務報銷工作，過程中出現相關政策無法貫徹，發生錯誤互相推諉，往往是財務報銷制度不夠完善的必然結果。

一、現行的主要問題

（一）財務報銷辦法沒有制度化，過于隨意

制定專門的財務報銷辦法需要財務人員具備較高的財務管理水平，這對中小學財務人員來說有一定困難。財務報銷業務依據的法律規章較多，分布的范圍廣，在實際操作中很難去查找相應的條例，缺少針對性的規章制度，經辦人員和財務人員一般按照慣例或經驗來處理，難以保證報銷業務的準確性和統一性。

（二）報銷制度審批流程不完善

目前中小學財務報銷審批采用的多是校長負責的一支筆審批制。該審批制度有利于校長全面掌握學校的財務收支情況，但也容易帶來兩個問題：第一，對校長的最后把關要求較高，承擔的責任大。校長一旦簽字，就需對經濟業務的真實性、合規性等負責，但校長不是全才，不可能對所有的財務報銷活動都了解全面。第二、所有業務都由校長一人審批決定沒能體現重大問題集體商議原則，容易因個人的主觀失誤帶來決策失誤。

（三）專項業務報銷缺乏事中控制

如培訓費、招待費、專項資金如果不參照預算標準數有計劃地報銷，年終時容易超預算或預算不達標。如按照規定，招待費列支不得超過當年單位預算中“公務費”的一定比例，而培訓費需要用完預算并逐年增加，但在實際支出過程中常不對照預算數字加以控制，造成年底時公務費支出超標或培訓費不達標的情況。

（四）財務報銷業務缺少互相牽制

根據《行政事業單位內部控制》不相容職務相分離的要求，關鍵崗位應互相牽制。但在現行的做法中，仍存在出納和記賬由一人兼任，以及隨便找一個人簽字作為證明人的情況。

（五）在財務報銷業務過程中，各責任部門沒有盡到把關作用

如果相關業務部門只需要證明報銷業務的真實性，其他的專業性都需要由財務人員來把關，對財務人員的綜合業務水平就要求過高。物資采購需要財務判斷是否需要政府采購、采購程序如何規范；固定資產如何確認、盤點清查；建設項目合同是否合法合規、項目各階段的付款是否達到合同要求，這些都是各領域的專業的問題，需要各職能部門協作分工把關，才能保證財務報銷業務更準確、可靠。

二、優化的政策依據

（一）符合會計法律法規的要求。

財務報銷活動作為經濟活動首先需遵循《會計法》、《預算法》及相關法律法規，如業務的真實性、票據的合法合規性符合《票據法》要求。財務報銷執行的直接依據是主管部門根據會計法規準則制定的《學校會計制度》以及《教育收費財務管理制度》等規章制度。

（二）符合事業單位內部控制的要求。

《行政事業單位內部控制規范》也對學校的財務報銷提出了規范要求。如學校應加強內部控制，體現不相容職務相分離、使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。按要求健全單位財會管理制度，提高會計人員業務水平，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制等機制。

（三）符合紀委對財務活動的相關要求

公辦中小學校屬于全額撥款事業單位，其各項經濟收支業務必須符合紀委頒布的相關紀律規章。尤其體現在公務接待費、公務用車費、差旅費等三公經費使用和報銷方面需要嚴格遵守相關的規章制度要求。

三、具體優化的方法

（一）財務報銷制度書面化、規范化

由區域內中小學財務主管部門根據有關制度規章制定統一的財務報銷制度，并不斷加以更新。這有利于統一財務報銷口徑，規范財務制度，消滅財務報銷隨意性，形成客觀可比的財務數據。

（二）形成合理的財務報銷流程

現有的財務報銷流程一般為經辦人取得票據簽字-->證明人簽字-->校長簽字-->財務入賬。體現不了財務人員和證明人員的事前把關作用，可以在校長簽字前加入財務人員預審和費用歸口主管的審核，以分擔校長的審批責任。另校長的一支筆審批應有金額劃分，涉及重大金額的應體現行政會集體商議，或按要求報上級主管部門批準。

（三）按照全面預算要求，財務事后把關和事中控制相結合

財務人員在日常經費支出的全過程中應按年初預算、計劃審核資金，控制各項費用總額，超過原計劃安排的金額時，應提出不足部分支出來源，并報學校行政會或校長批準后執行

（四）劃分費用歸口業務部門，明確財務報銷過程中各歸口部門的職責

將學校主要的費用劃分為幾個大類，并指定歸口管理部門。如培訓費常由教務處派出產生，可由教務處歸口管理。招待費、物資采購、基建維修項目分別指定歸口部門。歸口部門負責人對相關費用的真實性、合規性、報銷標準進行審核，再由財務初審，雙重的把關下既有利于發揮各自的行業優勢，又能降低出錯率。

（五）加強財務人員業務水平的培訓，并做到業務知識隨時更新

財務報銷是一項財務部門和其他多個部門協作的工作，但財務起到總歸口的作用，且法律法規外部環境的不斷變化，對財務人員素質提出更高的要求。中小學主管財務機構應當定期組織財務人員的業務學習，不斷提升其業務素質。

參考文獻：

[1]吳良平.加強中小學財務管理的若干思考[N].中國審計報，2005.

[2]鐘愛軍.優化財務收支審批程序的思考[J].財會月刊，2005，1.

（作者單位：南京市江寧區教育局）endprint