內部審計應用中的并行審計技術之研究

邵航

摘要：在以信息技術為主要手段的現代管理環境下，傳統的審計取證方式在某些情況下，已經很難取到真實、準確、可靠的審計證據。采用計算機技術、管理技術和審計技術三位一體的并行審計技術已成為現代審計的主流方式。本文通過分析并行審計技術在內部審計制度中存在的必要性，進一步明確了并行審計技術的實施路徑。

關鍵詞：內部審計；并行審計；技術；研究

隨著經濟的發展，社會的進步，網絡將一種全新的管理模式推進到了人們的日常生活中。審計以經濟管理模式為依托，使基礎的管理方式也隨之發生了變化。并行審計是由相關的審計人員根據有關規則對交易處理過程所實施的一種系統化的同步或近似同步的審查，通過這種審查可以保證相關經營過程的真實性和可靠性。并行審計注重的是對交易處理進行實質性審查。通過引入并行審計可以有效縮小交易處理過程與審查過程之間的間隔時間，盡可能與交易處理同步進行。

一、并行審計技術應用的必要性

并行審計可以確保交易處理是按照預先制定的系統規則和程序來執行的，是內部控制系統和內部審計等有機結合而進行的管理活動。并行審計技術的實行是十分有必要的，首先，利用并行審計技術能夠取得可靠的審計證據。計算機信息系統代替手工信息系統后，需要在系統中設計與其自身管理相適應的功能。利用并行審計技術，可以利用信息系統中將真實可靠的審計證據保存并提取。其次，并行審計技術可以實現對應用系統的全程監控。很多機構為了管理的方便都會使用適合自身的管理系統，通過并行審計技術的使用可以及時發現應用系統中產生的錯誤或不正當管理行為，幫助管理者及時處理問題，控制可能發生的損失。再次，并行審計技術的應用有利于審查復雜系統。復雜系統交易的路徑相對復雜，致使審查過程存在相當的難度[1]。當并行審計技術使用后，可以將不同路徑的相關信息存放在一起，便于進一步審查的進行。另外，并行審計技術可以將不同組織之間信息系統進行有效的監控。審計人員可以利用并行審計技術監控其它組織的數據質量。與此同時，審計人員還可以利用該技術參加組織之間信息系統的審計工作，與其他組織的審計人員加強合作，監控整個組織系統的管理質量。

二、并行審計技術在內部審計中的應用

隨著社會的進步和發展，內部審計工作也逐漸被管理者重視起來。并行審計技術在現階段的審計工作中起到了舉足輕重的作用。在使用并行審計技術進行內部審計過程中，可以從以下方面入手提高內部審計效率。

（一）應用并行審計技術需要把握時機

消防隊的內部資金管理時，同樣需要進行財務系統開發。此時應充分考慮審計事項，審計工作對于消防的可持續發展能力具有至關重要的影響。因此，由審計人員將并行審計技術納入財務管理系統中勢在必行[2]。在購買財務軟件時，應購買留有審計程序接口的軟件。消防隊進行財務管理時，將并行審計技術系統、財務系統共同運行，并加以維護，對消防隊的財務管理行為實行高效率監督，將兩者的結合達到最佳狀態。如果在財務系統運行后再進行并行審計技術的實施和落實，會給消防隊的日常管理以及財務管理造成很大的管理難度，相應的管理成本也會增加。

（二）與信息系統管理人員進行良好的合作

系統管理人員主要進行計算機管理、網絡維護等工作。并行審計技術的開發、應用、運行和進一步使用都需要系統管理人員的配合。在機構管理過程中，應將財務系統和審計系統的維護和管理視為同一項工作，由系統管理人員進行專業的維護[3]。在系統維護過程中，并行審計技術嵌入到應用系統中以后，會對應用系統產生影響，系統管理者需要對該影響進行充分的重視，并與審計人員進行及時的溝通，明確并審計技術對于系統影響的直接和間接后果，并相辦法將影響降到最低程度。

（三）提高審計人員的專業水平

任何形式的審計工作、審計方法都離不開審計人員專業素質的提升。在機構內部審計過程中，并行審計技術只是其中的一個方法、一種技術，最終還需要審計人員進行綜合的評價、做出相應的審計報告。因此，審計人員必須是多面手，需要具備信息系統審計和信息系統控制等更多方面的知識，對整個機構財務運作與財務管理必須具有較為專業的判斷能力，并能夠識別系統中的重要經濟項目的結點，進一步實現將嵌入的審計模塊放置在最需要的位置。只有管理者充分重視審計人員專業水平的提高，才能夠保障企業整體審計水平的提高。

（四）做出并行審計的評價工作

內部審計應用并行審計技術，需要在運行一段時間后，由審計人員對運行情況進行綜合性的評價，并及時總結經驗，從而實現內部審計的穩定、高效。并行審計的評價可以首先從數據轉換性能上來進行。將會計數據從高校財務軟件系統轉換到審計軟件系統，不改變內容，并按照審計要求的標志被審計軟件識別。其次，事后評價可以實現對數據的綜合性分析，進而進行分層、查找和摘取。一系列的審計動作之后，就可以將被審計的文件記錄按審計目的進行重新組合。再次，就是生成記錄文件，并按照設定形式報告內容、格式以及圖表。

綜上所述，隨著財務管理信息化程度的提高，信息系統日益復雜，只有有效利用并行審計技術，審計人員才能及時取得有效可靠的證據。消防隊的現代化管理也同時對審計工作提出了要求，內部審計應用并行審計技術可以提高審計工作效率，使審計數據具有高效性、可靠性。并行審計技術在今后的機構內部審計管理中具有非常廣闊的應用前景。

參考文獻：

[1]張波.并行審計技術在企業中的應用探討[J].企業技術開發，2003（9）：27-28.

[2]梁麗瑾，續慧泓.基于并行審計技術的內部審計應用研究[J].審計研究，2007（2）：36-37.

[3]蔡立新.并行審計及并行審計技術之淺探[J].審計，2005（4）：57-58.

（作者單位：山東省棗莊市公安消防支隊）endprint