加強企業會計財務管理中內部控制的有效措施

(四川同人會計師事務所有限責任公司，四川 成都 610000)

加強企業會計財務管理中內部控制的有效措施

謝黎娟

(四川同人會計師事務所有限責任公司，四川 成都 610000)

財務管理是企業運行的前提和基礎，企業的一切生產和運營活動離不開財務的支持，財務內部控制是財務管理的重要組成部分，是企業獲得經濟效益、規避經濟風險的重要保障，為此需要企業重視和加強對財務內部控制的管理工作，明確其發展目標，有效發揮財務內部控制在企業管理中的積極作用。本文從企業財務內部控制的概念和作用角度出發，分析了企業財務內容控制在發展中存在的問題，并在此基礎上提出了加強財務內部控制的有效措施。

企業會計；財務管理；財務內部控制；有效措施

企業會計財務內部控制是企業在運營管理過程中制定的內部計劃和措施，是企業能夠獲得經濟利益的前提和基礎，有效的提升企業在日趨激烈的市場中的地位和競爭力，不僅能夠為企業規避風險，降低財務危機，還能夠保證企業財務會計信息的真實有效性，使得企業內部更加高效的運轉。

一、企業財務管理內部控制概述

財務內部控制是指企業內部財務管理人員運用科學的、系統的方法對企業內部的財務和生產運營活動進行有效的管理和評價，繼而保證企業各種活動能夠正常運行，有效地規避各種風險危機，保證企業健康蓬勃的發展，因此企業在進行會計財務管理內部控制時，需要建立完善的內部管理機制，打造良好的企業內部發展環境，以此提高企業的內部生產效率，節約企業運營成本，加強經濟效益。此外企業的財務管理內部控制還起著監督的作用，保證企業會計財務信息的真實有效性和合法性，切實的反映出企業運營的現狀，為企業的未來發展方向做出指導性意見，有利于企業的長久發展。保證企業會計財務內部控制的有效性主要表現在以下幾個方面：

一方面能夠對企業的資產起著保護和規劃的作用，企業資產分為流動資產和固定資產兩部分，是企業開展一切生產及運營的前提和基礎，需要得到企業的重視和加強，合理有效的內部控制制度，能夠有效的保護企業資產的高速流轉，進而提高企業的生產效率和經濟效益。通過內部控制企業可以大膽的進行資金活動，開展一系列能夠提高企業生產效率的工作，進而實現其經濟效益，達到盈利的效果，如進行物資采購、資金流轉、經費支出等，并通過相關企業內部的監督和控制，最大程度的實現企業效益，提高企業在市場經濟中的競爭力和生存力。此外內部控制對員工的管理有著積極的作用，能夠使得企業員工做到職責分明，分工明確，將工作徹底落實到每個員工，做到有效問責，進一步保障企業資產的安全。

另一方面實現企業內部財務內部控制的有效管理其最關鍵的作用是提高會計財務信息的真實性和準確性，加強企業的資金管理安全。目前我國企業財務管理在運營過程中還存在諸多的問題，其中最主要的問題是會計信息的失真性，這類問題產生的原因一部分來自企業會計人員工作上的失責，沒有進行反復的審核和監督，進而導致部分企業會計信息存在模糊現象，另一部分則是客觀因素，如會計信息系統存在缺陷，在輸入數據時存在誤差等，都有可能導致會計財務信息存在一定的失真，內部控制管理理論的提出，加強了對會計信息的審核和監督，通過多次反復的核對和審批，及時發展會計信息中存在的問題，并立即進行改正，進而使得會計信息更加真實有效。

二、企業財務管理內部控制的主要目標

實現企業財務管理內部控制企業長久發展的必然要求，能夠有效的提高企業的市場競爭力，為企業做出重要的貢獻，結合企業發展的實際案例，可以將企業的內部控制管理分為以下幾個目標，實現對企業的全面監督和管理。

首先保證企業資產的相對安全性和完整性是實現財務管理內部控制的基本目標，企業的資產保全和風險問題存在一定的隱蔽性，在日常生產運營過程中難以被發現，然而這并不意味著企業資產的絕對安全性。在企業財產管理內部，設置專業的領導部門對企業資產進行正確的監督和管理，建立科學的管理制度，為實現資產的安全奠定良好物質基礎，資產評估要具有良好的專業素質，能夠對未知和潛在的風險危機做出合理的評估，為企業的未來發展指明方向。

其次是實現會計信息的真實性是財務管理內部控制的主要目標，也是控制系統內部的核心觀念。會計信息的流程主要包括核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等，通過對會計信息的審核和監督，生成科學的報表，進一步加強企業的運行管理為企業制定未來的發展計劃做好積極的引導作用。以監督和審核為基礎的評估機制的內容主要包括設置評估機制部門、明確崗位職責、建立管理制度、規范工作流程等，全面實現內部控制中的評估機制，是確保會計信息真實性的有效措施。

最后科學的內部控制管理體系能夠為企業提供正確的經營理念和制定發展藍圖，內部控制其建立的基本原則之一就是成本效益，即注重企業生產效益和管理效率，在進行內部控制管理過程中，要依據其評估的具體結構，找出企業發展中的缺陷和漏洞，并在此基礎上重新規劃企業未來的發展方向，實現企業決策的可行性和合理化，進而使得企業更加長久的發展，徹底落實企業會計財務管理內部控制在企業日常運營活動中的積極作用。

三、 我國企業會計財務管理內部控制中主要存在的問題

(一)企業會計財務管理內部控制意識不足

隨著現代經濟的快速發展，給企業的發展帶來了大量的機遇和挑戰，進一步加強了企業之間的競爭力，會計財務管理是保證企業正常運行的前提和基礎，為企業的一切生產經營活動提供充足的資金，在企業的生存和競爭中有著舉足輕重的作用。然而目前我國大多數企業還沒有意識到企業財務內部控制的重要性和對企業未來發展計劃的指導性，部分企業還沒有建立科學有序的內部控制管理制度，在具體的會計財務工作中忽視了內部控制管理的實際作用。

(二)企業會計財務管理內部控制度欠缺

盡管目前我國企業逐漸意識到財務管理內部控制制度的重要性，然而其在具體的執行過程中卻有一定的滯后性，存在很大的缺陷。一方面是企業缺乏建立內部控制制度的經驗和理論，目前我國對于財務內部控制管理的理論研究比較少，還沒有形成一套完整的理論體系，這就導致企業對內部控制制度的建設還處在摸索階段；另一方面企業對內部控制制度的執行力不足，受到諸多方面的影響，比如缺乏嚴格的監督體系，無法給員工帶來一定的約束力，進而使其無法正常運轉，執行力不足。

(三)從事企業會計財務管理人員綜合能力較低

企業的的會計財務涉及的內容和領域十分廣泛和復雜，這就要求從事企業會計財務管理的人員有具有較高的綜合能力和應變能力，擁有認真負責、科學嚴謹的工作態度，進而保證企業會計財務部門的有效運行。然而目前我國大部分企業所招聘的會計財務管理人員其綜合專業技能基礎較為薄弱，思想觀念陳舊，遵循傳統的會計財務管理模式，已經不能滿足現代社會的發展需求，存在一定的滯后性。同時由于會計財務管理設計管理的內容龐大而復雜，使得財務會計管理人員的工作量和責任大而重，其自身也缺乏進取精神和創新能力，不再進行深入的學習，無法及時的了解和把握國家最新的經濟政策，整體水平較低。

四、加強企業會計財務管理內部控制的具體策略

(一)增強管理層的重視程度

新時期背景下，企業管理層應與時俱進，不斷增強對財務管理工作內部控制的重視程度，以企業未來的發展為基本導向，由下及上采取科學合理的有效措施以逐步加強內部控制的力度，確保企業各項管理、經營活動正常運行，進一步促進企業經濟效益和社會效益的提升。企業管理層在開展實際工作過程中應清楚地認識到，只有當企業所有的職工人員都具備一定的內部控制意識時，控制效果才能得到最大程度地發揮，充分保障了企業會計財務管理數據信息的真實性、可靠性以及完整性，對于企業整體運營效益的提升具有十分重要的意義。與此同時，企業在增強自身會計財務管理內部控制時，需始終遵循國家相關部門的法律制度，在規定范圍內行使自己的權利，促進企業財務管理工作朝著科學化、規范化的方向不斷發展，這也是當今社會快節奏發展背景下，企業不斷提高自身核心競爭力，在激烈的市場競爭中始終占據一定優勢的關鍵措施之一。

(二)提高企業員工整體的綜合素質水平

企業開展財務管理內部控制工作的最終效果取決于工作人員的素質高低，因此，企業管理者需高度重視員工的在職培訓問題，定期組織企業各部門工作人員參加培訓活動，使其了解行業領域最新的發展趨勢和理論成果，不斷提高他們的專業知識水平和職業道德素養，從而為企業未來的可持續健康發展提供重要的人才資源保障。具體地，企業可以從以下幾個方面入手來有針對性地提高員工們整體的素質水平：

一是，充分發揮企業管理者的帶頭作用。管理者應明確自身的職責所在，自覺加強對企業會計財務管理工作的內部控制，要求財務部門嚴格按照規定來開展數據收集、整理、歸納、計算處理等各項工作，對企業財務信息的完整性和準確性高度負責，為企業員工塑造一個良好的榜樣形象。

二是，提高員工的綜合素質。企業應致力于構建一個公平、公正、相互激勵、良性競爭的工作環境，努力培養出一群勤奮工作、精通業務、責任心強且具備較高的職業道德水平的優秀員工，使其充分發揮自身在會計財務管理內部控制工作中的作用。

(三)縮減內部控制成本

企業管理者應根據自身發展的實際情況，針對會計財務管理工作制定精細化的規章流程，一方面，是為了使財務管理內部控制工作更加科學化和規范化，另一方面，則是為了降低企業投入的成本，縮減一切不必要、不合理的項目開支，從而有效提高企業成本管理工作的質量水平。例如，企業管理者可以根據不同部門的業務量來制定相應的成本數額，隨企業實際運營情況作適當調整，為會計財務管理內部控制工作的高效展開提供更為科學的依據。與此同時，財務部門還應及時分析企業現金流量的使用情況和走向趨勢，不斷加強內部控制的約束力度，最大程度地提高企業資金的有效利用率。此外，企業還應重視融資管理工作，強化對內部資本結構的控制，利用先進的計算機信息技術對企業會計財務管理工作實施監控，以便及時發現工作過程中存在的各種問題，并采取相應的解決措施，進而將企業財務管理工作的風險水平降至最低。

(四)建立完善的內部控制制度

第一，實施企業財務部門崗位輪換制。為保障企業內部財務管理工作的有序、高效進行，企業管理者應時刻關注市場經濟的發展動態，及時調整財務部門各崗位的權限、職責，使其與企業發展的內在需求相適應。在企業會計財務管理內部控制工作中實施部門崗位輪換制的主要意義在于，能夠有效革除傳統工作模式下積弊、腐敗、弄虛作假等現象，為會計財務人員提供一個健康良好的工作環境，同時，也有利于培養他們的職業綜合素養，使其充分了解各個重要崗位的主要職責，在今后的工作中也才做到更加地得心應手。

第二，加強企業財務管理活動的內部控制力度。企業管理者應根據自身運營活動的特點來建立與之相配套的控制制度，確保各項政策制度得以貫徹落實。財務部門應加強對企業各項生產、經營活動產生的原始票據的管理、檢查工作，確保企業財務數據信息的真實性和及時性，為管理者制定下一步的發展戰略計劃提供可靠的依據。

(五)強化內部控制的監督機制

企業會計財務管理內部控制工作是一個十分復雜的系統化工程，為保障控制效果的實效性，企業管理者有必要建立相應的監督機制，以加強對內部控制工作的督促、檢查。一方面，要對企業各項財務管理活動實行全面監督，確保每個環節工作內容的規范性和科學性，并且將監督結果在第一時間內傳達給上級部門，以便他們作出更加科學的決策；另一方面，企業還應加強對內部控制效果的檢驗，定期對部門和員工個人開展考核評價工作，采取相應的懲罰或激勵措施，充分激發員工們的工作積極性，以達到實施會計財務管理內部控制的最終目的。

綜上所述，新時代下我國企業會計財務管理內部控制制度對于加強企業在市場經濟中的競爭力和生存力有著至關重要作用，為企業帶來新一輪的機遇和挑戰，對我國社會主義經濟建設也有著重要的作用。為此現代企業要加強和重視對內部控制制度的建立，改革和創新內部控制制度，優化其部門職責，重視對企業會計財務管理人員的綜合能力和素質的培養，進而實現我國現代企業的長久可持續發展。

[1] 加強國有企業內部控制制度建設的思考[J].董福亮.全國流通經濟.2017(11).

[2] 從內部控制角度探析企業會計信息質量[J].孫立東.全國流通經濟.2017(11).

[3] 基于全面風險管理的企業內部控制體系的優化[J].吳淑琦.對外經貿.2017(05).