事業單位內部控制體系的構建研究

(重慶市國土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業單位內部控制體系的構建研究

石玉

(重慶市國土房管局宣教中心，重慶 400015)

事業單位作為社會發展的重要組成部分之一，在教育、科技、文化等領域之中發揮重要作用。為了促進社會更好更快的發展，使我國邁向社會主義，還需要進一步發揮事業單位的作用。而從目前事業單位發展實際情況來看，事業單位內部控制容易受到某些因素的影響，導致事業單位內部運行不佳，相應的事業單位在發展道路上很可能出現安全漏洞。對此，應當將目光落在內部控制體系上，積極構建健全的內部控制體系，以便有效規范和約束內部控制，使之發揮作用，促使事業單位良好發展。基于此，本文將通過分析事業單位內部控制體系構建的重要意義，著重探討事業單位內部控制體系的構建。

事業單位；內部控制；體系構建

內部控制是指單位的領導和主要管理人員在處理業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，它包括保證單位正常運行的一系列措施。在市場經濟體制改革不斷深化的背景下，企業要想在競爭激烈的市場環境之中良好生存與發展，勢必要高度重視內部控制，做好內部控制工作，保證內部良好運行，為企業更好更快的發展創造條件[1]。盡管事業單位不以盈利為目的，但其良好發展對于社會穩步向前，國家持續發展有很大益處，所以高度重視內部控制體系構建，使之能夠有效地約束和規范內部控制工作，將其作用充分發揮出來，保證事業單位內部良好運行，規避舞弊、腐敗等現象，促使事業單位能夠為社會、國家做出貢獻。

一、構建事業單位內部控制體系的重要意義

從事業單位發展的角度來講，所執行的內部控制，是為了實現事業單位的控制目標，通過采取行之有效的規章制度，對事業單位內部經濟活動中的風險進行多角度的控制和防范。這對于保證事業單位穩步發展，規避經濟犯罪或資源浪費有很大作用。當然，從目前事業單位運行情況來看，確定要想保證內部控制的作用能夠淋漓盡致的發揮出來，首先要構建事業單位內部控制體系。

在國家和社會快速發展的今天，事業單位內部控制構建完善的、健全的內部控制體系是非常有意義的，能夠滿足事業單位改革發展需要，也就是說在社會主義市場經濟改革不斷深化的背景下，事業單位為了良好發展，需要進行一系列的改革，這使得事業單位內部面臨諸多矛盾，相應的事業單位的工作質量和效率將會受到較大影響。而構建完善的內部控制體系，能夠從事業單位發展的角度出發，合理規范內部控制工作，使之充分發揮作用，解決矛盾和問題，促進事業單位良好發展。能夠保證單位資產安全，也就是說構建完善的、健全的內部控制體系，有效實施財務制度、內部控制制度等，對各方面工作予以有效的規范和約束，保證財務工作規范化、標準化、有效化的落實，盡可能的減少貪污、挪用、浪費、盜竊等經濟犯罪的發生，相應的事業單位資產的安全性將得以提高，資產也能夠用在實處，造福于民、發展國家[2]。能夠早日實現發展社會的主要方式，也就是說隸屬于行政執法機構的事業單位之中建立健全的內部控制體系，能夠從維護社會穩定的角度出發，科學合理的控制工作、人員等方面，保證執法活動良好展開，維護社會穩定。

二、構建事業單位內部控制體系的基本思路

基于以上內容的分析，確定事業單位內部控制體系的良好構建具有重要意義。那么，如何構建健全的事業單位內部控制體系呢？筆者參考相關資料，提出的基本思路是：

(一)明確職責分工，建立合理的內部控制組織機構

事業單位內部控制工作有效推進，使之作用充分發揮出來，就需要有專門的機構來負責此項工作。因此，內部控制機構的建立是非常必要的。當然，基于以往事業單位內部控制工作經驗總結，確定為了保證內部控制組織機構能夠“辦實事”，還需要實施責任制，詳細了解事業單位內部控制工作的責任與義務，進而根據內部控制組織機構人員結構層次，合理劃分內部控制工作責任，將工作職責落實到每個工作人員的頭上，使之能夠在責任的驅使下，盡職盡責、恪盡職守的執行內部控制工作。在此，需要特別說明的是，對于內部控制組織機構的建立，一定要保證其具有三大特點，即公開性，也就是保證機構內部人員的權責設置合理，工作內容公開透明；牽制性，也就是充分考慮內部控制需要，事業單位內部各個崗位的設置應當能夠做到相互牽制，并且崗位職責分明，以便工作人員能夠相互監督、相互檢查，輔助內部控制工作；效能性，也就是在組織機構循環的過程中出于保證內部控制效果具有較高的現實意義，需要對事業單位內部信息予以有效的收集，在此基礎上整理和分析，為內部控制計劃的制定提供依據，以便內部控制工作能夠充分發揮作用，保證事業單位內部良好運行[3]。

(二)提高思想認識，營造良好的內部控制環境

構建完善的內部控制體系，有效的規范和約束內部控制工作，使之切實有效的落實，還要注意提高思想認識，營造良好的內部控制環境。這里所說的內部控制環境包括治理職能、管理職能及與之相關的態度、認識、措施。為了營造良好的內部控制環境，需要在以下幾方面下功夫：

其一，強化事業單位領導的內部控制意識。無論任何一項工作的落實和推進，都需要單位領導給予高度的重視，如此基層工作人員才能按照領導的要求，有序的展開工作，內部控制環境的營造也不例外。基于此，應當貫徹落實上級的要求，組織事業單位領導共同學習上級下達的內部控制相關的文件，同時著重學習內部控制及相關理論，以便事業單位領導能夠重新認識內部控制及其重要性，增強自身的內部控制意識[4]。

其二，合理設置崗位。事業單位領導具有較強的內部控制意識的情況下，為了營造良好的控制環境，有序推進內部控制工作，還要遵循科學合理、精簡效能的原則，對崗位設置情況予以詳細了解，將多余的崗位撤掉，并且合理的設置崗位，崗位之間能夠相互牽制，崗位工作人員能夠彼此監督[5]。

其三，加強骨干隊伍的教育培訓。為了保證內部控制工作能夠順利展開，充分發揮實效，還要在營造良好的內部控制環境之際，加強骨干隊伍的培訓教育工作，也就是對事業單位工作人員實際情況予以了解，明確工作人員的業務素質、專業水平、思想認識、工作態度等方面，進而開展有針對性的教育培訓活動，如專業知識與技能培訓、職業道德教育、內部控制意識教育等等，使之能夠在崗位工作中支持內部控制工作，并且做到與其他工作人員之間相互監督。

(三)明確關鍵環節，建立完善的內部控制制度

正所謂“無規矩不成方圓”。為了保證事業單位內部控制工作能夠有章可循、有法可尋、有依有據的落實，充分發揮作用，調節事業單位內部矛盾、解決內部問題，規避貪污、腐敗、違法亂紀等一切不良現象，還要明確事業單位內部控制的關鍵環節，積極構建完善的、健全的內部控制制度。具體的做法是：1)對事業單位崗位工作實際情況予以了解，合理制定崗位授權制度，明確授權范圍、對象、額度等，以此來約束崗位工作人員的權限。2)針對事業單位所開展的經濟類活動予以了解，明確此類活動存在的缺陷與不足，進而修改和完善事項審批制度，明確各部門的職責權限，使之在能力范圍之內良好的開展各項活動[6]。

三、構建事業單位內部控制體系需要注意的問題

明確構建事業單位內部控制體系的基本思路，有序的展開體系構建，對于完善和健全內部控制體系有很大促進作用。但也不能忽略以下幾方面，否則將會影響體系構建效果。事業單位內部控制體系構建需要注意的問題有：

其一，要加大宣傳培訓力度，強化內部控制體系建設理念。也就是在事業單位人員容易受到網絡媒體上傳播的各種思想、各種信息影響的情況下，應當積極宣傳內部控制，定期或不定期的開展主題演講活動、專項課題討論活動等，以此來統一思想，強化內部控制體系建設理念，以便事業單位職工都能大力支持內部控制體系構建，并且為其落實某些工作[7]。

其二，進一步明確建立和實施內部控制應遵循的原則。在具體構建內部控制體系之際，還要注意遵循堅持全面性原則，也就是對事業單位方方面面情況予以了解，提出內部控制工作控制各方面的要求及內容；注意遵循堅持重要性原則，在內部控制顧全大局的基礎上，對單位重大項目的安排、大額資金的使用、經濟活動可能存在的重大風險等予以嚴格的控制。

其三，要正確處理控面與控點的關系。所謂的正確處理控面和控點的關系，就是要在具體落實內部控制的過程中，應當明確資金與經濟類活動之間的關系，合理把控資金的使用，保證經濟類活動良好展開；明確權利及崗位工作之間的關系，以便有效約束工作人員的權利范圍，保證其能夠有效的處理崗位工作[8]。

四、結束語

從目前事業單位發展實際情況來看，事業單位內部控制容易受到某些因素的影響，導致事業單位內部運行不佳，相應的事業單位在發展道路上很可能出現安全漏洞。對此，應當將目光落在內部控制體系上，積極構建健全的內部控制體系，約束和規范內部控制，使之充分發揮作用，保證事業單位內部良好運行，推動事業單位持續健康的發展。基于本文一系列分析，確定構建健全的內部控制體系，需要明確職責分工，建立合理的內部控制組織機構、提高思想認識，營造良好的內部控制環境、明確關鍵環節，建立完善的內部控制制度。

[1] 司蕓輝.事業單位財務內部控制體系的構建研究[J].西部資源，2015，(6)：144-146.

[2] 蘆梅.論事業單位內部控制體系的構建與改進[J].財經界，2016，(23)：98-98，126.

[3] 崔永霞.水利事業單位內部控制體系的構建策略探討[J].行政事業資產與財務，2014，(9)：134.

[4] 陶會明.探討事業單位內部控制體系構建與完善[J].財經界，2013，(12)：83.

[5] 王娟.事業單位如何構建有效的內部控制體系[J].企業導報，2016，(10)：104，106.

[6] 陳玉梅.淺談行政事業單位內部控制體系的構建[J].現代經濟信息，2014，(22)：102-102.

[7] 王雪.新時期行政事業單位內部控制體系的構建研究[J].現代經濟信息，2015，(20)：73.

[8] 沙沫.關于單位財務內部控制體系的構建研究[J].現代營銷，2012，(11)：138-139.