新時期高校資金管理風險防控淺析

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

新時期高校資金管理風險防控淺析

羅麗麗

(貴陽學院，貴州 貴陽 550005)

新時期高校加速發展的同時必須加強資金風險管理，提高風險防范意識。本文從高校資金管理風險進行分析，發現其中存在的關鍵風險點，提出適合的解決方案，使資金活動合法合規、保護單位資產安全、使財務信息真實完整，提高資金使用的效率和效果，形成以資金管控為核心的財務風險防控機制。

高校；資金管理；風險防控

一、引言

財政部2015年印發《推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》(財會[2015]24號)要求單位全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程。高校財務制度總則也中明確規定要加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。資金管理活動貫穿高校運行整個環節，怎樣從資金取得到資金使用這個鏈條中，使資金在對推動高校項目建設及學校發展方面發揮積極作用，又能有效防范可能發生的財務風險，保護資金使用安全，防止國有資產的流失。

二、高校資金管理中存在的問題

(一)資金緊缺與預算管理不到位

1.高校教學與發展經費矛盾持續

在十三五發展新時期，高校朝著更加規?；F代化方向發展，需要大量的資金。雖然現在高校經費來源渠道多樣化，但是主要來源還是靠財政撥款。隨著高校規模的不斷壯大，需要的發展經費越來越多，受到資金來源的限制，相應的擠占了教學經費的投入。

2.資金預算缺乏全面性

除了保障基本的人員經費、教學經費的投入，科研經費及項目建設經費占據了高校資金支出的主要部分。但是項目未實行有效的事前調研及論證，資金預算不足或造成重復建設，資源浪費，擠占其他項目資金。項目開支范圍及標準不符合相關規定，有違法違規風險。項目執行不力，進度緩慢，資金閑置不能及時有效利用等問題繼續存在。

3.未執行有效的資金績效考核機制

當前高?？己酥饕轻槍虒W部門進行教學任務完成情況、科研項目數量等進行考核，很少關注資金投入與產出比，如科研費用投入與科研成果比，實驗室建設投入與實際有效利用率的比較、教學經費投入與學生就業情況的比較等，使得資金投入有效性難以考核。

(二)資金管理制度不健全

1.收入業務管理不規范，缺乏統一監管

由于有些高校規模大，收入業務分散在二級財務部門或未由財會部門統一辦理收入業務，缺乏統一管理和監控，有可能會導致未經批準辦理收款業務、未按收費許可規定的項目和標準收取、應收未收、未嚴格執行收支兩條線或私設小金庫情形發生。

2.資金審核支付不嚴格

支出事項未經過事前申請，支出不符合預算規定的開支范圍及標準，基本支出與項目支出之間會相互擠占資金，使得預算失控。報銷時單據審核不嚴格，重大資金支出沒有經過相關程序及聯簽，可能導致錯誤或舞弊。資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等國家有關政策規定，采用虛假或不合規票據報銷套取資金等。

3.崗位設置不合理，管理不規范

相關崗位設置不合理，不相容崗位未實現相互分離，比如項目申請與審批、審批與經辦、經辦與驗收等，導致錯誤或舞弊的風險。票據、印章管理松散、容易使相關人員發生舞弊。

(三)資金管理信息溝通機制不健全

1.部門之間缺乏有效的信息溝通

執收部門與財務部門溝通不夠，使得單位沒有掌握所有收入項目及其相應的金額和時限，造成應收未收，可能導致單位利益受損。

2.信息反饋渠道不暢通

資金活動過程沒有有效的信息反饋渠道，使相關經濟活動執行過程及進展情況無法有效監控，有可能使經濟活動與預期產生偏差或舞弊的發生。

三、促進高校資金管理具體措施

(一)提高預算的可行性論證，加強資金使用的績效考核

1.多渠道籌集資金

除了財政撥款，高校需要利用資源優勢，發揮積極主動性，爭取更多的基金項目及校企合作等，多渠道籌集發展經費。

2.做好資金預算管理

要根據高校整體的發展戰略規劃及各院系、部門的發展計劃科學合理的編制預算目標，支出預算的編制要與資金收入預算相匹配。避免資金不足造成預算項目無法進展，又要避免因事前調研及論證不充分，造成重復建設，浪費資源，增加資金壓力。

在資金預算執行過程中，要對預算項目進展情況進行跟蹤和督促檢查，防止預算項目未按規定的額度和標準執行，要提高預算支出執行的及時性和有效性。預算項目的調整要進行充分論證后按程序和權限進行。

3.建立資金績效評價體系

要建立高校資金支出評價體系，既要包括基本支出和項目支出的績效評價，也要包括部門支出和學校整體支出的績效評價。要對資金的投入和使用情況進行分析，包括資金分配過程是否科學規范，資金投入方式是否合理、資金到位是否及時，預算執行進度是否按期，資金使用是否高效等。

4.盤活存量資金

要定期對存量資金進行清理，摸清存量、分類處理。評估項目進展，估算資金需求量，對不需按原用途使用的結轉結余資金按規定調劑用于其他項目。

(二)建立健全資金管理制度

高校應加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度，應當根據國家有關規定結合自身實際制定和完善各項財務管理制度。

1.加強資金收付管理

加強資金歸口管理，應由財會部門統一辦理收支業務，嚴格執行“收支兩條線”管理規定，防止截留、挪用、私設“小金庫”，或資金體外循環風險。建立收入分析和對賬制度，財務部門應當根據收支預算、合同等，對收支業務進行合理分析，判斷有無異常，定期與銀行及財政對賬。

2.加強資金使用審批制度

提高資金安全防控管理，建立資金風險預警，資金的撥付要有完整的審批程序，保證重大專項資金需求，防止截留、擠占、挪用、虛列支出等情況，重大資金開支要經過評估論證，嚴格審核資金用途進行聯簽制度。要加強專項資金管理，保障專項資金安全、高效、?？顚Ｓ?，對項目資金的使用要進行監管，資金的使用要符合規定，不得擅自變更資金的使用用途，不得隨意縮減擴大項目資金，項目資金的使用變更必須進行相應的審批程序，專項資金的使用定期進行檢查。

3.加強內部控制，明確崗位職責

財務部門應明確相關崗位職責權限，不相容崗位要分離，關鍵崗位必須實行定期輪崗制度或采取替代控制措施，不得由同一人辦理相關資金業務全過程，如業務的授權審批、經辦、會計記錄、檢查等環節。

4.健全印章及票據管理制度

應當明確規定印章及票據的保管、登記、使用和檢查的責任。印章及票據應有專人進行管理。票據的領用、核銷均應當履行相應的手續并有相應的登記臺賬。單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等，不得使用虛假票據套取資金。

(三)利用現代網絡及人工智能科技，建立信息溝通機制

1.利用信息化建設，建立溝通協調機制

應當積極利用現代信息技術，建立財務部門與其他部門及校區之間溝通協調機制，以加強資金收入及支付審核。定期開展必要的信息核對，實現重要經濟活動信息共享，提高資金使用效率和效果。同時運用現代科技手段加強內部控制，將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素。

2.建立通暢的信息反饋渠道

建立信息反饋制度，使資金執行計劃情況能夠及時反饋給管理人員，以發現資金執行過程中的偏差，能夠及時糾正。必須明確信息收集、信息傳遞程序及反饋渠道有關工作人員的任務和職責。

(四)加強人員培訓

要通過對相關工作人員進行業務規范的培訓，強化業務能力。加強領導干部和工作人員法律知識素養，增強資金管理風險防范意識，為有效防范資金風險營造良好的環境氛圍。

[1] 聶興凱，高慶普 行政事業單位支出管控問題分析與對策 [J].財政監督 2015年18期.

[2] 唐大鵬，于洪鑒 基于風險導向的行政事業單位內部控制研究 [J].2013年第6期.