管理會計在互聯網金融的應用

(重慶工商大學，重慶 400067)

管理會計在互聯網金融的應用

焦驕楊

(重慶工商大學，重慶 400067)

文章在闡述管理會計重要性，分析互聯網金融行業發展現狀的基礎上，針對互聯網金融行業存在的問題提出了優化建議，以期對互聯網金融平臺經營優化有所裨益。

管理會計；互聯網金融；金融風險

作為企業核算和考核的重要工具，管理會計在提高企業績效和核心競爭力方面的優勢日漸凸顯。而作為金融行業的突起軍，互聯網金融在促進我國經濟快速發展的同時仍存在諸多風險。本文在闡述管理會計優勢、分析互聯網金融行業發展現狀的基礎上，針對存在的問題提出了優化建議，以期對互聯網金融行業的發展有所裨益。

一、管理會計重要性

管理會計是指在一定會計期間內，企業運用適當的會計核算方法和績效評估體系對當期經營情況進行核算和考核的過程[1]。管理會計是以企業現在和未來的資金運動為對象，以提高經濟效益為目的，能夠預測企業未來經營、財務狀況以及現金流量。通過規劃和預算，加強事前事中控制、責任考核與業績評價和事后控制，為企業內部管理者提供經營管理決策的科學依據，提高企業績效與核心競爭力。

管理會計在企業運營中的重要性主要體現在三個方面：

1.與財務會計相輔相成，健全和完善企業會計制度

在會計體系中，管理會計和財務會計是兩個重要的領域。管理會計側重于通過為顧客創造價值來實現企業最大程度的價值增值，主要是為企業內部使用者提供經營預測、決策的參考。財務會計側重于企業的賬面價值，確保企業資產的安全、完整、保值和增值，從而為外部使用者如投資人、債權人和政府有關部門等提供企業財物狀況與贏利能力等信息[2-3]。管理會計和財務會計兩者相互依存、相互協調、相互配合，共同構成現代企業會計系統的有機整體，使得公司會計制度更加完善和健全。

2.提供企業經營的各種管理信息，增強計劃、決策和控制能力

企業在進行經營管理過程中需要各種財務信息以及非財務信息，比如企業過去以及未來的經濟情況等信息。管理會計綜合運用作業成本管理、風險分析法和價值鏈分析法等方法計量財務和非財務績效，對企業自身、企業競爭對手以及整個行業進行分析和信息采集、歸納，為企業經營提供各種財務信息和非財務信息，對過去進行總結，并且對未來進行合理規劃，對財務風險進行控制和防范[4]。

3.推動企業全面、科學、合理的進行員工和部門績效

績效控制一直是企業管理經營的難題，如果員工得不到公正的評價，就會挫傷員工的積極性，降低其工作效率，甚至造成人員流失。隨著大數據時代的到來，管理會計借助互聯網，能夠了解企業部門、員工的工作與學習績效，了解整個行業的平均水平，大大提高了企業績效考核的科學性、合理性，盡可能地避免了以偏概全、獎懲不合理等問題的出現，極大地企業提高了員工積極性和工作效率[5]。

二、互聯網金融行業現狀

互聯網金融是指利用云計算、社交網絡、搜索引擎、第三方支付平臺等互聯網工具來實現資金交付流通和信息交流的新型金融交易形式。通俗來說，就是傳統金融行業和現代互聯網精神的有機結合[6]。由于成本低、交易方式便捷高效、覆蓋面廣泛，能夠充分利用大數據信息和人工智能滿足用戶的金融需求等優勢，互聯網金融越來越受業內看重。但是我國互聯網金融的商業模式和行業格局尚未成型，各方面都存在著極大的不確定性。

1.行業整體實力較弱，經驗不足

互聯網金融出現在20 世紀 90 年代中期，1995年第一家安全網絡銀行在美國建立，標志著互聯網金融的誕生。而中國互聯網金融直到2005年才開始起步，隨后第三方支付、P2P網貸、眾籌等互聯網金融業務形態相繼出現。雖然近幾年來，以“余額寶”為首的互聯網金融產品高速發展，但是整體規模還是很小。由于沒有經歷完整的行業生命周期，互聯網金融行業應對風險的能力仍然處于不成熟階段，未來的不確定性非常大，行業泡沫化風險高。

2.抵抗經濟環境影響能力較差

互聯網金融是在經濟周期性衰退、大量實體企業資金緊張、融資極度困難的情況下發展起來的，因此互聯網金融受經濟周期性變化的影響大。隨著中國經濟的好轉以及政府的寬松貨幣政策，互聯網金融受到的挑戰越來越大，收益率日漸下降。我國傳統金融市場的再次發展，給互聯網金融帶來重大挑戰[7]。另一方面，傳統金融也紛紛效仿互聯網金融平臺，推出眾多網上理財支付工具，2014年4月中銀活期寶把收益率提升到第一位，提供了較高的存款利率以搶占市場[8]。2014年1月，工商銀行推出“薪金寶”以準儲蓄、安全性高、受眾面廣等優勢，受到眾多客戶的青睞。因此，目前以“余額寶”為代表的金融理財平臺受到傳統金融行業的挑戰日益加劇。

3.互聯網本身存在技術漏洞

眾所周知，互聯網金融是依托于互聯網技術發展起來的。同樣，互聯網本身的技術漏洞也威脅著互聯網金融的安全。首先，互聯網金融的交易資料都儲存在計算機中，交易信息通過互聯網進行傳遞。由于互聯網的開放性，在加密技術和密鑰管理不完善的情況下，相關數據在傳送過程中很容易受到黑客的攻擊。其次，TCP/IP在數據傳輸的過程比較注重信息溝通的流暢性，但很少考慮到安全性，因此數據在傳輸過程中很容易被窺探或截獲，增加了交易主體資金損失的風險。最后，計算機病毒在網絡中極易傳播并且傳播速度很快，整個互聯網金融行業的交易網絡都遭受極大的威脅[9]。

三、管理會計在互聯網金融平臺應用的優化建議

互聯網金融行業已經成為我國國民經濟不可缺少的重要組成部分，但是現階段存在的風險嚴重影響著該行業的健康長遠發展。鑒于管理會計在風險防控方面的優勢，針對管理會計在互聯網金融平臺中的應用提出如下優化建議。

1.完善金融評級系統，加強外部控制

互聯網金融評級包括互聯網金融信用評級和互聯網金融平臺評級。大型互聯網金融公司的管理會計部門和財務會計部門應該積極配合，不斷加強自身評級體系建設，增強自身風險控制能力。譬如，阿里巴巴集團利用自身的大量電商交易、支付信息數據建立封閉系統的信用評級和風控模型。同時，國家政府要加強引導和監管，堅持理論和實踐兩方面的長期探索，逐步建立和完善符合互聯網金融行業的金融評級標準、評級方法和評級結果[8]，提供成熟的第三方信用評級平臺，為互聯網金融快速、規范、有效、安全發展做好必要的制度安排。

2.增強抵御風險的能力，加強內部控制

對于年輕的互聯網金融行業來說，風險控制是其自身發展的重中之重。對此，會計人員要樹立正確的會計風險意識，從運營到戰略決策，從外部環境風險到企業內部風險，管理會計人員要積極建立完整的內部風險控制系統，嚴格控制杠桿比率，全面審核借貸信息，盡可能降低壞賬準備比率。比如，2012年下半年“人人貸”壞賬率持續上升，風險準備金有一定程度的下降，但第四季度風險管理部嚴控風險并集中追回部分壞賬，適時調整了部分合作渠道產品風險準備金的計提標準，擴充了風險準備金，有效提高了風險抵御能力[10]。

3.不斷完善管理會計IT 信息系統，提高溝通效率

信息系統主要涵蓋辦公系統、決策系統和生產系統。IT系統能夠提供高效的溝通載體，可以把公司運營的整體情況全面清晰地記錄下來。通過運用管理會計的核算分析功能實現資源的深度處理和理性共享，從而增強從管理層到項目管理層再到基層員工、從公司到客戶各方面的溝通。對于互聯網金融企業來說，IT信息技術不能只針對單一部門，企業的財務系統要和其他系統實現無縫對接，將金融財務和業務一體化。這就要求互聯網金融行業要營造良好的資金結算服務環境和物流管理服務環境，全面實現企業信息化處理，培養高素質的會計信息化人才，為互聯網金融企業提供全面的人才和技術支持[11]。

總之，互聯網金融在促進我國經濟的飛速發展的過程中諸多弊端。鑒于管理會計在風險管控中的優勢，可以通過完善信用評級系統、增強抵御風險的能力、不斷完善IT 信息系統來優化互聯網金融行業，促進該行業的持續健康發展。

[1] 徐增娟.管理會計在企業應用中存在的問題及對策[J].金融經濟：理論版，2013，(5).

[2] 馮巧根.論管理會計的價值觀體系[J].會計之友，2016，(1).

[3] 張繼德，姜鵬.我國管理會計理論發展中存在的問題和對策[J].會計之友，2014，(23).

[4] 萬曦.管理會計應用中的問題及對策[J].企業研究，2014，(4).

[5] 耿云江，趙曉曉.大數據時代管理會計的機遇、挑戰與應對[J].會計之友，2015，(1).

[6] 方敬堯.基于以電商平臺為核心的互聯網金融研究[J].經營管理者，2015，(3).

[7] 王麗君，陳韜，焦云霞，等.試論互聯網金融平臺評級[J].新金融，2016，(2).

[8] 陳登寶，黎強強，邱長順.傳統金融業與互聯網金融的關系與區別——從博弈論角度分析[J].時代金融，2014，(32).

[9] 中國人民銀行衡陽市中心支行課題組，曾輝.互聯網金融的創新與監管問題研究[J].金融經濟：理論版，2014，(8).

[10] 楊婕.互聯網金融背景下P2P網絡借貸平臺的風險管理研究[J].東方企業文化，2013，(19).

[11] 李憲忠.金融會計信息系統市場環境的塑造[J].金融理論與實踐，2006，(11).