企業全面預算管理存在的問題及改進之道

■張林鳳

企業全面預算管理存在的問題及改進之道

■張林鳳

早在2011年，國務院下屬的財政部和國資委等部門就開始推動實施企業全面預算管理。7年時間過去了，該方法雖然在某些企業的經營管理過程中發揮了重要作用，但在實踐中還存在諸多問題。基于此，本文在系統地分析企業全面預算管理中存在的問題的基礎上提出針對性的建議，以期更好地實現全面預算管理的重要作用。

全面預算；預算管理；改進之道

全面預算是企業一定時期的各項業務活動和財務的總體預測。全面預算以銷售預算為起點，由銷售預算推測估計出企業某一期間的經營預算、資本預算和財務預算等。全面預算具有涉及企業的全方位，經營的全過程、企業全員參與制定和實施等特征。全面預算管理是企業管理的一項重要的管理機制、對于企業實現經營目標、實現戰略規劃、合理有效配置各項資源、協調內部組織關系等方面都具有十分重要的意義。基于全面預算的重要意義，為更好地發揮全面預算的作用，我們有必要對企業全面預算管理存在的問題進行系統深入地剖析。

一、全面預算管理主要存在的問題

1.對全面預算的重要性認識不足。

全面預算對于企業實現經營目標，進而促進戰略規劃的實現以及合理配置有效資源都具有十分重要的意義。基于如此重要的意義，企業的高層或者管理者應該重視全面預算，理應由一把手掛帥牽頭組織實施，但不少企業仍不夠重視，沒有從思想上引起重視，更沒有從行動上表現為重視。不重視全面預算何談做好全面預算工作。

2.全面預算脫離企業戰略規劃。

實施全面預算的目的短期內要實現企業經營目標，長期內應該要實現戰略規劃目標。實務中，部分企業編制預算過程中只考慮短期內經濟效益目標，而不考慮企業的戰略布局，甚至底層全面預算編制人員根本不知道企業的長遠戰略規劃目標是什么？不清楚戰略目標，就不能在全面預算編制過程中有所體現戰略意圖，就會使在后期真正戰略實施的過程中出現阻力，難以執行戰略規劃。

3.無全面預算的專門組織機構。

全面預算應該由企業成立專業的預算編制委員會，下設編制小組辦公機構，人員應該涵蓋所有部門和所有人員。雖然推行全面預算已有7個年頭，但現實中很多中小規模的企業還沒有健全全面預算組織機構，全面預算的編制工作全部由財務人員承擔。在編制的過程中財務人員與戰略規劃部門溝通較少，甚至其他部門基本不參與。財務部門在編制全面預算過程中由于不是很熟悉其他業務部門的實際情況，僅憑拍腦袋做出的全面預算很難保證與實際的相符性，有差異就會導致以后去執行有難度，甚至執行過程有強烈的抵觸。

4.全面預算管理的信息化程度不高。

在信息化程度高度集中的今天，很多企業的全面預算管理工作信息化程度還不高，表現為預算編制工作有一些數據需要手工匯總，在多個部門之間難以共享使用，如果這種信息化程度不高的預算管理方式造成工作的效率低下，如溝通協調較慢、信息傳達滯后、數據不一致，出現打架現象等等。可見，信息化的缺失很大程度上制約了全面預算管理工作的實績。

5.全面預算中缺乏有效的考核激勵機制。

在實務中，很多企業在編制過程中動員全員和各部門的力度較大，經過辛勤的付出，雖然預算編制工作量大，但最終都很順利編制完成。可悲的是，很多企業就全面預算編制工作結合后根本不注重執行和考核，個別企業甚至不考核全面預算的執行效果，不考核就不能調動全員參與全面預算管理的積極性和主動性，也很難知曉前期全面預算的編制質量，不能發現預算管理工作存在的問題，后期就基本上很難改進存在的問題，也難以實現全面預算管理工作的再提高。

二、企業全面預算管理存在的問題的改進之道

基于上述企業全面預算存在的問題，筆者認為可以從以下幾方面嘗試改進。

1.思想上重視全面預算工作，行動上要有動作。

要有效推進全面預算工作，切實發揮全面預算實現戰略規劃以及有效合理配置使用資源的目的，領導層面首先要從思想上重視全面預算的工作，可以安排辦公室或者企業的內部宣傳部門在公司內部刊物或者公司官網上傳全面預算的介紹，如全面預算的含義、特點以及全面預算的作用和意義，讓全員和全部門全面了解全面預算，在了解的基礎上動作上要有相應的措施，重視全面預算或者預算做得好的部門可以提出表揚或者評為全面預算的工作能手等等，以此引導全面預算的貫徹實施。

2.發揮戰略對全面預算的導向作用。

戰略規劃是企業的行動指南，企業應該圍繞企業的戰略目標實施企業的管理方略，在一系列的管理過程中尤其是全面預算管理的過程中要堅持戰略導向，將企業的戰略意圖和戰略思想貫徹落實到每一個部門，在企業的全面預算由下匯總至上的過程中將戰略目標具體化、明晰化，這樣每個部門都有擔子壓著，責任感也明確，行動也有方向。

3.成立專門全面預算管理小組。

企業應結合業務特點和自身的實際情況成立專門的全面預算管理委員會，該委員會主席由董事長兼任，以體現領導的重視性和后續工作能夠有效推進性，委員會下設全面預算管理辦公室，預算管理辦公室具體負責全面預算的編制、執行、調整、監督和考核等具體工作。預算管理小組成員要涵蓋公司的各個部門，如研發部門、銷售部門、生產業務部門、辦公室、財務部、人事部、信息部、后勤保障部等各個部門的成員都要有參與、都有任務、都各司其責，在眾多部門中可以指定財務部門牽頭全面預算管理工作，其他部門的領導要全力支持全面預算工作。只有組織保障了，企業的全面預算工作才能做好。

4.提升全面預算管理信息化程度。

各企業應該主動提升全面預算管理的信息化程度，可以由公司信息部牽頭構建現公司數據的云共享平臺以及數據的整合平臺，在全面預算的全過程要本著數據工作不重復錄入、數據分析不重樣，據需分析，對以產定銷的產量數據要做實，可以在云平臺搜集各區域或各銷售部門的合理預計的銷售數據，據此編制生產的數據，合理估計直接材料、直接人工、制造費用的數據以及分析計算生產成本和期間費用，合理分攤產品成本數據，從而實現物流、信息流以及資金流的高度統一和集成共享，解決各部門信息不對稱的問題。另外，在全面預算的實施過程中也可以利用信息平臺自我監督并及時矯正公司的經營行為。

5.建立健全全面預算考核激勵機制。

各企業要想為實現其短期的經營目標和長期的戰略目標，就必須對全面預算進行績效考核和激勵。各企業應該完善全面預算考評體系，建立健全客觀公正的考核激勵制度，該工作可以由人事部門牽頭，財務部門、業務部門等配合，要客觀公正地對待每一個部門以及每一位員工的辛勤付出，對預算編制和執行出現的偏差要客觀分析，找出主觀原因和客觀原因，對客觀原因可以剔除。對于全面預算考核的指標要全面細化，可以采用綜合性指標進行全面考核，對于員工和部門的付出要肯定，對于偏差也要給予一定的懲罰，做到賞罰分明，讓員工和部門信服，從而全面提高職工的積極性，進而促進企業實現其宏偉的戰略目標。

總之，企業全面預算存在重要性認識不足、脫離企業戰略規劃、無全面預算的專門組織機構、信息化程度不高以及缺乏有效的考核激勵機制等問題，企業可以通過從思想上重視全面預算工作，行動上要有動作，發揮戰略對全面預算的導向作用，成立專門全面預算管理小組，提升全面預算管理信息化程度以及建立健全全面預算考核激勵機制等方式來全面提升預算管理工作。

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