企業應收賬款風險的分析與防范

馬敏

企業應收賬款風險的分析與防范

馬敏

在社會經濟快速發展的背景下，企業間競爭愈加激烈。為了占據更多市場份額，企業會采取賒銷手段，應收賬款應運而生。然而，因企業自身內部控制存在諸多不足之處，致使資金周轉難度不斷增加。為此，文章將以企業應收賬款作為研究重點，針對其風險問題展開相關性的探討，并提出了具有可行性的防范措施，以供參考。

企業；應收賬款；風險；分析；防范

基于市場經濟，企業間的商業競爭逐漸形成。而要想在行業競爭中占據主動地位，更好地把握商機，不僅要增加產品的質量，不斷完善售后服務，同樣還需要通過賒銷方式擴大銷售，但同樣也會使應收賬款的數量隨之增加。其中，應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，所以，管理情況與企業資產質量以及營運能力存在直接的聯系。現階段，因企業的應收賬款數量極大，而變現能力薄弱，資金的周轉速度較慢，所以企業隱含了諸多壞賬損失，對其資產質量產生了直接的影響，進而會使企業應收賬款存在較大風險。應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。在這種情況下，必須要正確分析、衡量企業的應收賬款風險，并采取具有針對性的防范措施，為企業的生存與發展提供有力保障。

一、引發企業應收賬款風險的主要原因

（一）市場競爭因素的影響

近年來，市場經濟取得了理想的發展成果，而市場競爭也更加激烈。企業為了不斷增強自身的競爭力，不僅要提高產品質量，在提供低價格產品與高質量售后服務的基礎上，需要將商業信用作為重要支撐，以賒銷當作擴大銷售規模的重要途徑，為此，應收賬款也隨之形成。通過賒銷為客戶提供所需商品，同樣也能夠在特定時期為客戶提供所需的資金，因而，賒銷業務被當作擴大銷售的重要途徑。但是，企業收回應收賬款的及時性，以及降低運營資金被應收賬款占用比例，有效提升資金利用率則成為其發展的重點。

（二）信用機制嚴重缺失

若客戶信用缺失，則會形成信用風險，引發應收賬款的風險。同樣，也有部分企業的信用機制嚴重缺失，并未創建與客戶相關的資料管理機制以及授權體系，對于客戶信用等多方面情況的了解尚不全面，甚至有很多企業的信用銷售與行政干預、領導人員喜好存在直接的聯系，因而忽視了產品賒銷的重要性，形成大量的應收賬款。

（三）內部控制不到位

現階段，絕大多數企業并不具備健全的管理機制與獎懲體系，所以內部控制效果差強人意。其中，應收賬款無法及時收回，很多款項都難以準確對上，而且責任無法追究。雖然有部分企業針對應收賬款設置了管理體系，然而，絕大多數都只是停留在形式層面。與此同時，財務部和業務部的核對及時性極差，致使銷售和核算環節嚴重分離，問題不能夠及時地暴露出來。對于企業的管理者而言，在改善這一問題的過程中，會設置獎勵體系，具體指的就是實現工資和業績的關聯，然而，應收賬款并沒有出現在該制度當中。在這種情況下，銷售工作人員一味追求業績，為達到銷售業務要求，無法及時收回貨款，提高了應收賬款的額度。若企業不能夠準確地財務措施針對銷售人員追款，將直接提高應收賬款，進而增加企業自身的負擔。

二、應收賬款風險對于企業的影響

（一）增加企業財務危機發生幾率

企業賬面應收賬款增加，利潤增加但是現金流卻不一定增加。而且應收賬款過多，企業流動資金占用結構并不合理，對于商品流通會產生不利影響。為此，企業再生產的過程就無法實現。如果應收賬款轉變成壞賬，那么企業的損失也將更為嚴重，最終形成財務危機。現階段，權責發生制已經被廣泛應用在企業中，對收入進行確認。而在企業形成賒銷業務以后，處理賬務的時候需要將應收賬款中主營業務收入科目的借貸雙方同時增加，然而，應收賬款代表的主要是企業當期所發生的總賒銷收入，并不會代表當期實際的現金收入。為此，企業應收賬款的增加僅僅是收益的表面增加，因而增加企業財務危機。

（二）企業經營成果被夸大

一旦應收賬款增加，那么企業就必須要通過自有資金對稅費進行墊付，因而，企業現金流出速度也會加快。其中，企業形成利潤，但是卻無現金收入，然而必須要通過現金來繳納所得稅。然而，企業增值稅、資源稅以及消費稅等諸多流轉稅同樣需要通過銷售收入，并被當作重要的計算依據。不管企業能否將現金收回，都一定要按照特定時間繳付不同種類的稅金。另外，利潤后股利以及紅利分配等問題同樣與企業現金流出存在較大的聯系，增加了企業資金緊張的程度。若由于資金收回不及時而增加銀行貸款時間，也會使銀行貸款的利息增加，同樣使得現金流出快速增加。

（三）企業資金機會成本增加

第一，企業在日常經營中，對于資金需求極大，然而諸多周轉資金已經被應收賬款所占用，且數額相對較大，特別是逾期應收賬款所占比重極大，因而應收賬款當中的大部分資金并不具備時間價值。

第二，企業為催收應收賬款，會消耗大量的財力物力以及人力，所以，催收成本也會隨之增加。另外，因貨款長期拖欠而難以收回，所以資金大量沉淀，使得企業所承擔的利息費用也不斷提高。為此，企業在諸多成本與費用增加的情況下，也錯過了盈利的時機，最終使得資金的機會成本不斷提高。

三、防范企業應收賬款風險的具體策略

（一）建立并健全應收賬款管理制度

1.提升付現折扣

所謂的付現折扣具體指的就是能夠享受信用期間利益，但前提是通過現金的方式提前付款而應得優惠折扣，通常也被稱之為現金折讓。

當企業決定付現折扣率的情況下，一般的標準都會低于現行性銀行貸款支付利率。站在學理角度分析，能夠對應收賬款結構予以有效改善，進一步提高經營利潤。

2.縮短信用期間

通過將信用期間縮短的方式，同樣可以使企業應收賬款資金減少，所以，也同樣成為改進應收賬款結構的最佳途徑。在企業之間，如果信用期間相似亦或是競爭白熱化，那么經營者縮短信用期間的意愿并不強烈。主要的原因就是信用期間的縮短即便可以改善應收賬款的結構，然而卻會流失大量固有顧客，會直接影響銷售額，很容易出現得不償失的情況。

3.及時收回貨款

及時收回貨款的含義有兩種：第一種就是在短時間內將應收賬款收回；第二種則是收回票據應與公司規定相吻合。有效地轉換成現金亦或是應收票據，主要的目的就是現金能夠及時投入到公司的生產運營當中，而應收票據則可以被當作向銀行貸款的擔保。另外，為了規避應收賬款資金投入過多，就應嚴格控制應收賬款，不允許其超過賬齡。一旦有逾賬齡的情況，必然會使公司的資金壓力增加，使其額外的負擔更加沉重。

（二）全面增強企業的競爭實力

第一，確保運營的優質性。組織因素直接決定了企業的核心競爭力持續性，而要想在變化的過程中不斷增強自身運營的能力，必須要全面整合企業既有資源。

第二，踐行創新理念。創新的前提就是技術與管理，這同樣也是影響企業發展并推動其經濟發展的重要前提。為此，需要積極培養學習型組織，引進知識型人才，組建知識結構科學合理的人才型隊伍，強化企業經營管理人員的超前意識與洞察能力。

第三，增強溝通能力。有機融合企業內外部溝通的方式，便于更加及時地獲取準確的信息內容，更好地應對市場的變化。

（三）不斷完善信用管理機制

現階段，國內企業的信用管理效果差強人意。其中，信用風險控制技術的應用并不多，而且企業的信用管理職能劃分模糊。另外，企業銷售部門主要負責訂單、發貨與收款，而財務部門則負責記賬與結算，使得信用管理職責混淆，而應收賬款也始終諸多。在這種情況下，應收賬款在成本中的占用比例較大，而且還有壞賬損失的情況，導致現金的周轉并不順利。由此可以發現，信用管理機制的構建具有不可替代的作用。

首先，需要單獨設置信用管理部門。現階段，商業信用在發達國家普遍存在，而且對于信用管理的重視度很高，設立了獨立的信用管理部門。為此，信用管理與企業整體發展目標都以獲取最大化利益作為重要目標。而要想保證企業信用管理職能的更好實現，應當配備信用管理工作人員負責管理與控制。

其次，深入分析并調查企業的信用情況，科學合理地制定信用政策。而企業同樣需要從多方面收集與客戶相關的信息數據，并且調查其信用情況。

最后，建立并健全應收賬款風險預警體系。預警指標與預警指標報告體系的制定，并高度重視企業的關聯交易。

（四）靈活運用多樣化融通資金

第一，應收賬款抵押企業的借款。一般來講，企業會將應收賬款當作自身擔保，進而與貸款機構簽訂借款合同，而借款相對限額通常占據應收賬款60%-90%比重。對于抵押來說，主要包括一般抵押與特別抵押。其中，一般抵押應收賬款的時候，能夠在抵押期到期之日內，運用新應收賬款代替。對于特殊抵押而言，需要應收賬款與企業借款相互對應。

第二，讓售。企業出售前需要向金融公司提出貸款的申請，而金融公司則會根據客戶信用等級以及應收賬款凈額的特定比例來收取相應的手續費用。這一手續費用能夠在預給讓售方款項當中抵扣。如果客戶的應收賬款到期，應給金融公司直接支付。另外，壞賬的風險需要由客戶承擔。這種應收賬款讓售的方式，使融通公司為企業提供專業咨詢，因為已經針對客戶展開了資信調查。基于此，讓售的信息十分靈活且操作相對便捷，具有較高的專業化強度，這同樣是融通公司不可比擬的優勢，可以在短時間內收回壞賬。

四、結語

綜上所述，現代企業在經營與發展過程中，必須要深入分析應收賬款的風險，并且正確地衡量與防范，不斷強化應收賬款風險管理工作，對于應收賬款的壞賬風險予以合理地控制，只有這樣才能夠為企業的穩定發展提供有力的保障。通過上述對企業應收賬款風險成因與防范措施的研究，以期有所幫助。

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馬敏，女，重慶石柱人，長江師范學院財經學院學生。

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1008-4428（2017）04-63-02