新形勢下完善高校科研經(jīng)費管理的幾點思考

(廣東外語外貿(mào)大學(xué)，廣東 廣州 510420)

新形勢下完善高校科研經(jīng)費管理的幾點思考

胡德勝

(廣東外語外貿(mào)大學(xué)，廣東 廣州 510420)

隨著國家對科研事業(yè)的重視和投入不斷加大，高校科研經(jīng)費大幅度增長，如何規(guī)范管理科研經(jīng)費、充分調(diào)動科研項目負(fù)責(zé)人的積極性，是我們需要解決的重要問題。同時，新高校會計制度的施行也對高校科研經(jīng)費核算提出了新要求。文章通過分析當(dāng)前形勢下高校科研經(jīng)費管理仍存在的問題，結(jié)合新出臺的各項政策和高校實際情況，就如何完善高校科研經(jīng)費管理進(jìn)行了探討。

新形勢；完善；高校；科研經(jīng)費；管理

隨著國家的不斷發(fā)展和國家間競爭日趨白熱化，科技實力的比拼也占據(jù)了核心地位，國家對科技投入不斷加大以加快科技創(chuàng)新，高校的科研經(jīng)費也逐年大幅度增加。2015年中央頒布了《關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》，隨即廣東省也印發(fā)了《關(guān)于加快科技創(chuàng)新的若干政策意見》，在這樣的背景下，高校在獲得了經(jīng)費扶持的基礎(chǔ)上又得到了政策層面的不斷解放，自主權(quán)加大，科研業(yè)績非常突出，高水平科研成果成果不斷涌現(xiàn)并轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，獲得了巨大的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但與此同時，當(dāng)前形勢下高校科研經(jīng)費的管理也還存在著一些問題。

一、目前高校科研經(jīng)費管理主要存在的問題

(一)科研經(jīng)費的預(yù)算編制存在著一定缺陷

首先，高校的財務(wù)收支預(yù)算是涵蓋了正常預(yù)算經(jīng)費撥款、教育收費、其他收入等各項收入，但卻不包含各種科研經(jīng)費，高校的收支預(yù)算未將其列入主要是因為很多縱向科研經(jīng)費是年中申報所得，即使是通過財政撥款下達(dá)也屬于年中追加，而橫向科研經(jīng)費更是項目負(fù)責(zé)人自己去爭取到的，往往具有很大的不確定性，因此高校往往在編制預(yù)算時不考慮科研經(jīng)費，從而造成高校在預(yù)算管理層面對科研經(jīng)費管理存在著一定的失位。

其次，科研人員對財務(wù)制度不夠了解，在申報項目時，經(jīng)費預(yù)算申報書往往是他們憑經(jīng)驗預(yù)估或隨意填寫。而科研項目的預(yù)算申報和高校會計核算的科目預(yù)算之間又存在著一定差異，不同的科研項目，其經(jīng)費預(yù)算申報書中的各子項目預(yù)算也會略有區(qū)別。如科研項目預(yù)算申報書中會按圖書資料費、數(shù)據(jù)采集費、出版費、儀器設(shè)備費、國際合作與交流費等申報，而高校財務(wù)預(yù)算、核算是按辦公費、印刷費、設(shè)備購置費、出國費等科目進(jìn)行分類統(tǒng)計的，兩者之間的口徑并不一致，相銜接的難度較大。項目負(fù)責(zé)人不是專業(yè)的財務(wù)人員，他們直接負(fù)責(zé)科研項目的預(yù)算申報和資金使用、管理，財務(wù)部門對信息掌握得不全，很難對科研項目實施預(yù)算管理，無法按科目預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)國庫集中支付背景下的科研項目支出進(jìn)度不理想

隨著國庫集中支付制度在全國的推行，目前高校大部分縱向科研經(jīng)費都是通過國庫資金下?lián)埽枥脟鴰旒兄Ц兜姆绞健Ｊ紫让媾R著國庫經(jīng)費下達(dá)到學(xué)校的時間較為滯后的難題，其次還需面臨著涉及到政府采購和超過一定金額應(yīng)采用國庫集中支付等政策性約束，因此經(jīng)常會造成科研項目經(jīng)費在年底突擊報賬，不僅影響到科研資金的安全性，也使得高校國庫資金的日常執(zhí)行率低，往往還會造成因項目經(jīng)費執(zhí)行率低而被財政部門將經(jīng)費收回統(tǒng)籌的情況，甚至影響到科研項目的結(jié)題。

(三)新會計制度下科研活動的有關(guān)間接支出無法準(zhǔn)確計量

2014年1月1日，新《高等學(xué)校會計制度》開始施行，其中設(shè)置了“科研事業(yè)支出”科目，對高校科研經(jīng)費的核算提出了新思路和新要求。其下設(shè)了“財政補(bǔ)助支出”、“非財政補(bǔ)助支出”和“其他資金支出”三個二級明細(xì)科目，目的是為了涵蓋高校為完成各項科研活動所發(fā)生的所有直接支出，將日常教學(xué)活動支出與科研活動支出區(qū)分開來。但是在與科研活動相關(guān)的水電費、物業(yè)管理費、儀器設(shè)備費、場地費等間接支出的核算沒有明確的規(guī)定和建議，另外學(xué)校的固定資產(chǎn)分布在各部門，使用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)則掌握在各項目負(fù)責(zé)人手中，學(xué)校無法準(zhǔn)確區(qū)分科研用固定資產(chǎn)，也就無法將計提的固定資產(chǎn)累計折舊歸集到科研事業(yè)支出中去。因此，由于目前對于“混合(交叉)成本”按什么方法或比例分?jǐn)偟娇蒲惺聵I(yè)支出中去沒有說明和要求，會造成高校科研活動的間接支出仍繼續(xù)在教育事業(yè)支出或者后勤保障支出中核算，既虛增了其他成本，又使得科研成本在高校財務(wù)報表中無法真實體現(xiàn)。

(四)科研經(jīng)費的大幅度增長造成科研經(jīng)費報銷真實性的核查難度逐漸加大

科研經(jīng)費的使用是由項目負(fù)責(zé)人掌握，目前隨著科研項目的增加和科研經(jīng)費的不斷增長，高校科研項目經(jīng)費使用的失真現(xiàn)象也日趨嚴(yán)重，科研經(jīng)費被挪用、套取的違法情況屢見不鮮。例如是否如提供的發(fā)票真實購買了相當(dāng)?shù)暮牟摹⑥k公用品、設(shè)備圖書等，是否如實支付了參與項目的學(xué)生勞務(wù)費，甚至還有開具假發(fā)票的案例，尤其是文科類院校，大部分科研項目都是項目負(fù)責(zé)人的腦力勞動付出，到成果產(chǎn)出時并不需要使用到很多的項目資金，在目前的政策又無法體現(xiàn)出對項目組成員辛勤付出相應(yīng)補(bǔ)償?shù)谋尘跋拢瑒荼貢霈F(xiàn)很多違法違規(guī)行為，從而加大了財務(wù)人員對科研項目報銷內(nèi)容真實性的核查難度，工作壓力與日俱增。

二、新形勢下完善高校科研經(jīng)費管理的幾點建議

(一)從制度層面去制定和完善內(nèi)部科研經(jīng)費管理辦法

目前，從國家到地方，都在全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會及全國科技創(chuàng)新大會精神，要求深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式，促進(jìn)形成充滿活力的科技管理和運行機(jī)制，通過深化改革去更好地激發(fā)廣大科研人員的積極性。尤其是最近一兩年來，各種新政策文件相繼出臺，推動高校去解放思想，結(jié)合實際加快推進(jìn)科研項目資金管理改革。

因此，建議高校可從以下幾個方面去修訂和完善科研經(jīng)費管理辦法，使得科研經(jīng)費的合理靈活使用有據(jù)可依：一、遵循科研活動規(guī)律和特點，簡化科研經(jīng)費預(yù)算編制，可合并會議費、差旅費、國際合作與交流費等科目，由科研人員結(jié)合科研活動實際需要去編制預(yù)算并按規(guī)定統(tǒng)籌安排使用，項目負(fù)責(zé)人可根據(jù)科研活動實際自行調(diào)劑材料費等支出明細(xì)，部分預(yù)算科目明細(xì)可報高校科研管理部門批準(zhǔn)后調(diào)整；二、提高間接費用比重，加大績效激勵力度，高校在統(tǒng)籌安排間接費用時，要處理好合理分?jǐn)傞g接成本和對科研及相關(guān)人員激勵的關(guān)系，績效支出安排與科研人員在項目工作中的實際貢獻(xiàn)掛鉤，適當(dāng)向一線科研人員傾斜，績效支出納入單位獎勵性績效單列管理，可不計入單位績效工資總量，以提高科研人員的工作積極性；三、明確勞務(wù)費開支范圍，不設(shè)比例限制由項目承擔(dān)單位和科研人員據(jù)實編制；四、合理安排一定比例的人員費，允許從直接費用中開支高校在編人員的人員費，用于補(bǔ)足參與本科研項目的在編人員工資性支出，也可減少項目負(fù)責(zé)人過多依賴發(fā)票報銷的現(xiàn)象。

(二)財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)和服務(wù)，完善科研經(jīng)費預(yù)算編制

國家為了更好地貫徹落實新預(yù)算法，實施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，預(yù)算改革工作正逐年穩(wěn)步推進(jìn)，目前又在推行支出經(jīng)濟(jì)分類科目改革，今后將劃分為“政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類”和“部門預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類”，繼續(xù)提升預(yù)算管理水平和預(yù)算透明度。因此，高校的科研項目經(jīng)費預(yù)算納入學(xué)校預(yù)算編制和管理也是大勢所趨，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)與科研管理部門通力配合，加強(qiáng)對科研項目負(fù)責(zé)人科研預(yù)算編制的指導(dǎo)力度，積極組織科研人員學(xué)習(xí)科研經(jīng)費管理辦法和國家會計法規(guī)、高校財務(wù)制度、會計制度等，引導(dǎo)他們在編制科研項目預(yù)算的同時也將其細(xì)化到“部門預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類”科目，為科研項目經(jīng)費支出的規(guī)范性奠定良好基礎(chǔ)。目前文件規(guī)定，“政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類”跨款級調(diào)劑的，可由單位自行辦理，給了高校和項目負(fù)責(zé)人很大的自主權(quán)。財務(wù)部門通過指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人將科研經(jīng)費細(xì)化到經(jīng)濟(jì)分類的款級，逐步將預(yù)算編制得科學(xué)、合理、詳細(xì)、明確，將其預(yù)算納入學(xué)校總體收支預(yù)算后，還可通過財務(wù)信息化系統(tǒng)來進(jìn)行控制，確保嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

(三)推動科研間接費用的歸集和核算以精確計量科研活動成本

由于高校新會計制度中缺少對于科研間接費用進(jìn)行核算的規(guī)定，建議通過設(shè)置明細(xì)科目、試行分?jǐn)偙壤姆椒▉韺﹂g接費用進(jìn)行歸集和核算。如水電費、物業(yè)管理費、場地費等，可按使用單位、使用人或使用目的等來細(xì)化支出用途，可按科研事業(yè)收入與教育事業(yè)收入的百分比或量化定額標(biāo)準(zhǔn)等方法來合理確定分?jǐn)偙壤瑢⒏咝５目蒲惺聵I(yè)支出與教育事業(yè)支出相分離。

另外，還應(yīng)加強(qiáng)對科研用固定資產(chǎn)的管理，通過認(rèn)真清查和盤點，明確科研用固定資產(chǎn)的品目、類型、使用壽命和折舊方法等，核算時增設(shè)明細(xì)科目，區(qū)分科研、教學(xué)、行政、后勤保障等不同用途的固定資產(chǎn)，計提折舊時也加以區(qū)分并且歸集到各科研項目中去，從而能更加完整地歸集科研間接費用，有效加強(qiáng)對科研用固定資產(chǎn)的監(jiān)管，逐漸實現(xiàn)高校科研活動成本的準(zhǔn)確計量。

(四)創(chuàng)新服務(wù)方式，讓科研人員潛心從事科學(xué)研究

高校可嘗試建立健全科研財務(wù)助理制度，為科研人員在項目預(yù)算編制和調(diào)劑、經(jīng)費支出、財務(wù)決算和驗收等方面提供專業(yè)化服務(wù)，科研財務(wù)助理所需費用可由各高校根據(jù)實際情況通過科研項目資金或其他資金等渠道解決。同時，要充分利用信息化手段，建立健全單位內(nèi)部科研、財務(wù)部門和項目負(fù)責(zé)人共享的信息平臺，提高科研管理效率和便利化程度。財務(wù)部門還可研究制定符合科研實際需要的內(nèi)部報銷規(guī)定，完善科研特殊事項開支管理，切實解決野外考察、勘探、心理測試等科研活動中無法取得正規(guī)發(fā)票等報銷難題。

(五)強(qiáng)化法人責(zé)任，規(guī)范資金管理

各高校是科研項目管理的責(zé)任主體，在按政策要求激發(fā)科研人員創(chuàng)新創(chuàng)造活力的同時，必須確保所制定的內(nèi)部制度符合國家和省有關(guān)政策規(guī)定，強(qiáng)化自我約束和自我規(guī)范，確保接得住、管得好；各科研項目負(fù)責(zé)人作為科研經(jīng)費的管理者和使用者，必須從源頭上做好預(yù)算編制工作，樹立責(zé)任意識和法律意識，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查；高校財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算審核把關(guān)，規(guī)范科研經(jīng)費支出行為，健全內(nèi)部風(fēng)險防控機(jī)制，完善崗位分離、內(nèi)部審核制度，強(qiáng)化資金使用績效評價，保障資金使用的安全、規(guī)范、高效；高校審計部門可適時開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計，重點對報賬行為的真實性、合法性和合規(guī)性進(jìn)行審查，積極防范科研經(jīng)費挪用、套取等不法行為，定期對科研項目涉及的相關(guān)合同、大額資金支付等進(jìn)行復(fù)查，嚴(yán)格監(jiān)督“結(jié)題不結(jié)賬”的違規(guī)行為，及時將一些違規(guī)行為控制在校內(nèi)解決，從而有效實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費使用的審計監(jiān)督。

三、結(jié)語

高校應(yīng)認(rèn)真貫徹落實各級政府部門的政策法規(guī)和對各類科研項目經(jīng)費使用管理的要求，以預(yù)算編制為龍頭，以預(yù)算管理和信息化手段相結(jié)合為重要抓手，以規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化的制度建設(shè)為重點，建立健全上下聯(lián)動、內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管體系，形成有效的激勵和約束機(jī)制，提高科研經(jīng)費使用率，從源頭上有效遏制和減少科研經(jīng)費使用不當(dāng)或違規(guī)違紀(jì)行為，不斷規(guī)范和完善高校科研經(jīng)費管理。

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