對巢鑄公司推進全面預算管理的思考

凌慰先/安徽省巢湖鑄造廠有限責任公司

對巢鑄公司推進全面預算管理的思考

凌慰先/安徽省巢湖鑄造廠有限責任公司

全面預算管理是企業戰略實施和管理控制的一項重要工具，是企業在一定的時期內對各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。巢鑄公司在實行全面預算管理過程中，采取有效措施取得成績，促進公司經濟發展，但也存在預算目標與企業戰略聯系不緊密、預算工作重視程度不夠、預算考核結果缺乏正確運用、預算管理信息化程度不高等問題，今后要強化全面預算管理，要進一步從制定目標、提高認識、強化考核、加大信息化建設等幾個方面下工夫，完善全面預算管理工作。

巢鑄公司；推進；全面預算管理；思考

全面預算管理是以全面預算為基礎，是一個基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統，是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一，是企業在一定的時期內對各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。作為一種行之有效的管理方法已被世界許多知名跨國公司實踐證明并廣泛使用，并在企業內部控制中日益發揮核心作用。安徽省巢湖鑄造廠有限責任公司（以下簡稱：公司）是安徽省省屬國有企業，主要從事金屬制品的生產加工。2012年以來，為應對公司面臨困境，解決發展不均衡，提高管理效率，公司實行全面預算管理。通過幾年的實施，公司管理水平逐步提高，經濟穩定增長。2012至2016年公司收入年均8.4億元，年均增長率7.9%，利潤年均6417萬元，年均增長率9.2%。

一、公司實施全面預算管理的主要做法

（一）領導重視，建立健全全面預算管理組織與規章制度

全面預算管理工作是“一把手工程”。為順利推進公司全面預算管理工作，實施初期，公司領導高度重視，先后多次召開公司董事會、總經理辦公會和公司中層會議，宣傳全面預算管理的重要意義，成立公司預算管理委員會，制定《安徽省巢湖鑄造廠有限責任公司全面預算管理辦法》及相關規章制度；實施過程中，按照決策和執行分離的要求，明確董事會、公司經理層及各層級和機構在預算工作中的職責和地位。實行董事會負責則，提升全面預算管理工作的權威性和嚴肅性，統一協調各有關部門之間工作配合，推動全面預算管理工作有序、規范穩步的開展。

（二）多措并舉，全面預算預算編制更加切合實際

在預算編制過程中，預算管理委員會加強與公司各單位各部門之間的溝通和聯系，采用真實誘導法預測公司的年度銷售目標和利潤目標，保證預算目標的先進性；采用“自上而下、自下而上、上下結合、全員參與”的編制流程，根據不同業務、費用特點采用彈性預算法、固定預算法和零基預算法，保證預算目標的科學性；以市場預測為基礎，結合公司的資源狀況和生產能力，加強對主要預算指標設定具體的量化控制標準，保證預算目標的適應性；加強預算審核力度，及時提出預算修正意見，保證預算的可行性，使預算更加切合實際。2012年以來，公司年初設定的幾個主要預算指標實際完成的偏差均達到省國資委要求控制在10%以內的標準。

（三）明確責任，實施全員、全方位、全過程的全面預算管理

明確各職能部門和相關單位在預算編制和執行過程中的工作任務，指定各單位負責人為第一責任人，將預算指標層層分解，各部門、各單位和各崗位明確的目標，真正做到全員。同時，公司把供、產、銷各個環節以及經營、投資、財務等各項活動的事前、事中、事后都納入預算體系，使預算不僅限于編制、分解和下達，還包括執行、分析、調整、考核等一系列環節，且明確各環節的控制重點，形成全方位、全過程、有重點控制的預算執行責任體系。

（四）實行全面預算，推動管理工作穩步前進

在經營活動過程中，公司以預算為目標，挖掘內部資源潛力，降低成本費用，開展精準管理活動，通過整合資源、優化布局，統籌做好產供銷銜接工作，促進生產要素效能最大化；通過加強物資管理，盤活存量資產，提高資金使用效率；通過強化定額指導作用，對材料、能源消耗進行跟蹤管理，降低產品成本，提高產品市場競爭力；通過預算資金的支持，公司技術開發不斷發展，產品推陳出新，核心競爭力穩步提高；通過安全標準化體系運行實現安全生產和節能減排，打造節約型企業，實現企業節能降耗。

二、巢鑄公司實施全面預算管理存在的問題

實施全面預算管理五年來，公司全面預算管理工作已步入規范化、常態化的良性循環發展軌道，全面預算在企業生產經營管理中的作用日漸顯現。但是也還存在一些問題，主要表現在：

（一）與企業戰略目標聯系不夠緊密

全面預算是公司整體戰略規劃的細化及量化體現，公司編制年度預算不僅要貫徹企業的短期規劃，而且更應貫徹企業的長期發展戰略規劃。從近幾年的預算編制情況看，由于領導任期等因素的影響，公司預算編制更多強調年度經營目標和短期行為，忽視長遠規劃，未能將與企業戰略目標有效結合起來。

（二）部分單位、部門重視程度不夠

部分單位領導認識不到位，將全面預算管理與公司經營計劃混為一談，用計劃思維和傳統手段去管理企業，預算和執行存在“兩張皮”現象，認為全面預算管理只是財務、會計或某個特定職能部門的事情，其他部門只是起輔助編制、執行的作用，忽略了預算是需要公司上下各部門的雙向溝通與協調。在實施的過程中，過于強調自身困難，認為市場瞬息萬變，企業很難把握，工作存在畏難情緒，實際操作費事費力，推一下動一步，推進力度不夠，存在被動應付思想。

（三）預算考核結果缺乏正確運用

每月通過《月預算完成情況分析表》及時將預算實際執行情況反饋給董事會及公司領導和相關部門及人員。由于獎懲制度和獎懲及時性等問題，存在業績評價不及時、不公正、不客觀，大鍋飯現象依然存在，影響到預算執行者的積極性。

（四）全面預算管理信息化程度不夠

全面預算管理工作量大，涉及企業生產經營全員、全過程，沒有信息化支撐是難以有效、順暢運行。目前公司預算管理信息化建設滯后，全面預算體系和業務系統尚未集成到一個管理平臺上，成為信息孤島，預算編制執行中相關數據難以共享。預算執行、控制與編制存在脫節現象，影響全面預算管理體系的高效運行。

三、切實解決全面預算管理中存在的問題

全面預算管理工作中存在的問題，將會成為公司深入推進全面預算管理工作的嚴重障礙，必須采取有效措施加以解決。

（一）圍繞公司發展戰略制定預算目標

預算目標的制定要基于公司戰略，強化公司戰略引領和價值導向作用，將企業戰略目標階段化，要從動態發展的角度實現企業的戰略目標。在制定年度預算目標時，要加強對宏微觀形式的分析研判，關注本行業發展走勢，弄清公司在市場中的優劣勢，又要搞準對手的情況，做到知己知彼，準確把握，科學預測，要主動適用公司內外部環境的變化，進一步提高預算指標準確性、科學性和可行性。

（二）進一步加強全面預算管理重要性認識

預算是公司全員的事情。預算管理中存在被動應付現象，主要是認識不到位。認識到位是深入推進全面預算管理工作的重要先導，是解決保守陳舊思想的關鍵。要加強全面預算管理工作意義的宣傳，讓公司全員要認識到實施全面預算管理是有效落實戰略規劃的需要，是公司可持續發展的必要手段，實現全面預算管理必須提高預算的剛性、權威性和約束性；提升全面預算管理的執行力，硬化預算剛性約束，預算一經制定后，各部門的業務活動應圍繞全面預算展開，嚴格執行預算政策；要通過內網、櫥窗等各種媒體平臺營造推行全面預算管理的有利環境和氛圍，逐步創造良好的企業文化支撐和推動，培育全體員工的預算意識，引導員工自覺接受預算約束，主動執行預算管理。

（三）加強預算執行考核力度和考核結果的運用

高效的執行監控是保障預算目標順利實現的重要手段。對預算執行偏差，要及時分析，查找原因，擬定整改方案，及時糾偏；對預算執行偏差大認識模糊的單位領導進行誡勉約談，及時通報，落實整改；要加強審計跟蹤力度，實現內部審計全程介入，充分發揮審計監督作用；要加強預算執行情況總結，認真分析以前年度預算管理與執行中存在的經驗與不足，充分發揮預算執行先進單位或業務板塊的示范效應，改進預算管理機制，優化全面預算管理工作；完善科學的預算考評體系，理順全面預算考評體系與公司內部經營責任考核體系的關系，合理劃分責任中心，制定預算管理內部評價辦法，將預算的編制、執行、考核、獎懲等列入審計監督范圍；要創新預算考核方式方法，結合企業實際探索建立行之有效的預算考核評價模型，實行預算指標執行情況定期與不定期考核相結合，提高預算考核的科學性和及時性；要探索實行預算執行結果的非合理性偏差問責制，做到職責到位，責任到人，激發企業全員參與預算管理的積極性；要將預算執行改進情況納入考評范圍。加強預算管理和執行結果的考核運用，將考評結果同績效工資掛鉤，同單位部門主要領導的任免掛鉤。通過及時管控、考核和考核結果的運用，為公司預算目標順利實現提供了有力保障。

（四）在預算信息化建設上下功夫，解決信息孤島

預算管理信息系統不是一個孤立的系統，高水平的信息化建設是提高預算管理效率和效果的重要支撐。公司必須高度重視全面預算管理信息化建設工作，加大預算管理信息化建設投入，將預算管理信息系統與購銷存等子系統進行聯結，要以系統化的管理思想為主導；要利用ERP系統將預算和業務系統集成到一個管理平臺上，實現數據共享，實時管理和實時控制，為公司管理層及員工提供準確及時決策的管理平臺，形成高效快速的預算管理反應機制，實現互聯互通；要通過信息化手段固化預算管理流程，提高預算管理工作的效率，和預算編制的科學性；利用信息系統在線分析監測功能，及時追蹤分析預算執行情況，實現事前、事中和事后全過程監控，提升企業管理水平。

凌慰先，會計師，1997年畢業于安徽農業大學會計專業。就職于安徽省巢湖鑄造廠有限責任公司，任財務部副部長。主要從事企業成本核算和管理，擅長財務分析，撰寫的財務分析文章多次在集團公司獲獎。