淺析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題及對策

【摘要】科學有效的內(nèi)部控制是銀行體系穩(wěn)健運行的必要條件。近年來欺詐違規(guī)事件在逐年增加，足以印證內(nèi)部控制的重要性。本文簡單的介紹了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制。以中國銀行為例分析了其內(nèi)部控制存在的問題，通過剖析問題出現(xiàn)的原因，提出了相應(yīng)的對策建議。

【關(guān)鍵詞】中國銀行內(nèi)部控制監(jiān)督稽核

近年來，隨著經(jīng)濟全球化和金融創(chuàng)新的加速發(fā)展，更多的外資企業(yè)進入到中國市場，外商投資也隨之增加，中國銀行體系將面臨跨國銀行的競爭。銀行安全關(guān)系著金融安全，金融安全關(guān)系著經(jīng)濟安全、政治安全乃至國家安全。因此，加強商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究，促進商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，有效防范風險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運行，具有深遠而重大的意義。

一、中國銀行內(nèi)部控制活動中國存在的主要問題

近年來，隨著銀行內(nèi)部改革的不斷深化和監(jiān)督管理機構(gòu)的有力監(jiān)督。雖然中國銀行在努力的吸取國外內(nèi)部控制改革的成功理論和經(jīng)驗，但中國銀行開展控制活動的效果還不夠理想，仍然存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。但在內(nèi)部控制制度建設(shè)上，中國銀行目前還沒有形成一個較為系統(tǒng)的、覆蓋各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)有的制度都是零散的業(yè)務(wù)制度和管理制度。

（二）內(nèi)部組織不科學，機構(gòu)和崗位之間不明確

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和管理活動，覆蓋所有的部門、崗位和人員。但是中國銀行內(nèi)部以部門利益為重，缺乏部門間的相互溝通和牽制，工作效率低下，浪費資源。中國銀行的財會運營部管理全轄的費用額度，一般只是將費用額度分配到所屬機構(gòu)，對這些費用額度的使用沒有進行后續(xù)監(jiān)控，缺少應(yīng)有的約束。部分業(yè)務(wù)營銷部門和分支機構(gòu)，有關(guān)費用基本上是暗箱操作或者機構(gòu)負責人說了算，存在很大的風險。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

中國銀行的內(nèi)部監(jiān)督機制是稽核機構(gòu)對發(fā)生的業(yè)務(wù)實施稽核，監(jiān)察機構(gòu)對業(yè)務(wù)工作人員實施監(jiān)察。在實際工作中，稽核人員總是對業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，而在業(yè)務(wù)發(fā)生之前和業(yè)務(wù)發(fā)展過程中并沒有一個合理的方法預(yù)警。監(jiān)察部門往往是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的案件或者知情人的舉報，有針對性的對相關(guān)人士進行監(jiān)察，而不是去主動關(guān)注重點業(yè)務(wù)和重點人群，缺乏事前預(yù)警和主動監(jiān)督的自主性。另外，中國銀行對管理者也缺乏有效的監(jiān)督。對于各級管理者，尤其是基層分支機構(gòu)負責人的監(jiān)管存在漏洞，對部分基層機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)沒有實行嚴格監(jiān)督，最終造成了基層機構(gòu)負責人監(jiān)守自盜。

二、中國銀行內(nèi)部控制不力的成因

（一）內(nèi)部控制認識不到位，沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境

長期以來，銀行業(yè)注重了業(yè)務(wù)經(jīng)營的收益性，而對其經(jīng)營風險識別和評估不到位，從管理層到業(yè)務(wù)人員風險意識淡薄，對內(nèi)部控制認識不足，使一些內(nèi)控制度沒有嚴格執(zhí)行，違規(guī)、違章操作問題層出不窮，內(nèi)部控制無法落到實處。

（二）內(nèi)部稽核機制不健全，內(nèi)部監(jiān)督缺乏應(yīng)有的獨立性

中國銀行職能監(jiān)督部門名義上是“既對本級行行長負責，又對上級行政職能部門負責”“雙重負責”管理模式，但由于監(jiān)督人員隸屬于被監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)督地位的獨立性缺失，就無法做到對上級行政部門負責，進而使科學有效的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行收效大打折扣。

（三）內(nèi)部控制制度缺少控制效果的監(jiān)督和評價

中國銀行應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部控制的五個要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)容，制定內(nèi)部控制評價程序，對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，并通過專項審計等形式對內(nèi)部控制效果進行監(jiān)督。但現(xiàn)有的內(nèi)控制度很少提及內(nèi)控有效性的監(jiān)督評價要求。

三、改進中國銀行內(nèi)部控制的對策建議

鑒于中國銀行內(nèi)部控制中存在的上述問題，建議從以下三方面進行改進完善：

（一）進一步建立健全內(nèi)控制度，有效執(zhí)行各項業(yè)務(wù)

中國銀行的管理層應(yīng)當對各項業(yè)務(wù)制定全面的、系統(tǒng)的、整體性的政策，并對各項業(yè)務(wù)有著高標準和統(tǒng)一要求。內(nèi)部控制應(yīng)當覆蓋所有的風險點，在業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行過程中貫徹實施內(nèi)控活動，重點崗位、重點人群、主要風險環(huán)節(jié)做到相互制衡、相互制約。加強對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、重點業(yè)務(wù)風險的管理和控制，進一步加強對這些風險的防范和監(jiān)管，確保中國銀行的穩(wěn)健運行。

（二）建立科學合理的內(nèi)部組織架構(gòu)，保障內(nèi)部控制科學有效

應(yīng)當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮銀行業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的內(nèi)控工作機制。

（三）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督審核制度

確保監(jiān)督審核部門的獨立性，加強內(nèi)控的監(jiān)察稽核意識。中國銀行處在一個不斷發(fā)展變化的市場環(huán)境中，應(yīng)該賦予內(nèi)部監(jiān)督、審計部門真正的獨立性，使其對銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行持續(xù)地監(jiān)督稽核。中國銀行的監(jiān)督管理機構(gòu)要制定科學、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督制度和程序，尤其是針對一些重要業(yè)務(wù)或重點風險的檢查，可以制定相應(yīng)的一系列解決方案和措施，將風險控制在最小范圍內(nèi)。監(jiān)管部門應(yīng)當加強對管理者的監(jiān)督，防止行長權(quán)力過大。

參考文獻

[1]康南.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制的性質(zhì)與完善》[D].中國政法大學，2015.

[2]黃靜.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制有關(guān)問題的探討》[J].東北農(nóng)業(yè)大學學報.2015（01）.

[3]張冬潔，陸偉達.《現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的探討》[J].中文核心期刊要目總覽，2016.

作者簡介：常曉琴（1970-），女，漢族，現(xiàn)就職中國人民銀行隴南市中心支行國庫科，研究方向：金融企業(yè)內(nèi)部控制。endprint