財務共享模式下對內控檢查工作的思考

黃卓美

摘 要：財務共享中心已經建立了一套較為完善的內部控制體系，但如何運用該體系進行內控檢查，規(guī)范企業(yè)的經營活動，為共享中心的發(fā)展保駕護航呢？本文從內控檢查定義出發(fā)，重點論述了財務共享模式下內控檢查的職能，最后就有效發(fā)揮內控檢查的職能提出了相關建議。

關鍵詞：財務共享模式；內控檢查；內部控制環(huán)境；財務稽核

財務共享模式給內部控制工作的各個方面帶來了新的機遇與嚴峻挑戰(zhàn)，這要求財務共享中心內控體系要不斷發(fā)展以適應新環(huán)境。基于此，我們要有效發(fā)揮內控檢查的職能作用，降低內控風險，提高企業(yè)運營效率。

近幾年來，國家各部委相繼發(fā)布了《中央企業(yè)全面內部管理指引》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制配套指引》等規(guī)章制度，明確要求企業(yè)加強和規(guī)范內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力。因此財務共享模式下加強內控檢查已成為一種趨勢和必然。共享中心自實施內部控制以來，制度在不斷完善，內控檢查工作也在驗證著內控制度設計及運行的有效性。

一、財務共享模式下內控檢查的定義

內部控制檢查評價與考核（下面簡稱內控檢查）是指財務共享中心組織實施，對內部控制設計和運行的有效性進行全面檢查、認定缺陷、持續(xù)改進、實施考核的過程。內控制度是內控檢查的依據，內控檢查是推進內控制度順利運行的有效手段。

二、財務共享模式下內控檢查的職能

財務共享模式下內控檢查工作的實質是改善內控管理環(huán)境，不斷完善內控制度體系，規(guī)范企業(yè)經營行為，防范企業(yè)各類經營風險。財務共享模式下內控檢查發(fā)揮著宣傳、培訓、警戒和反饋的職能作用。

首先，財務共享中心內控制度下發(fā)后，財務共享中心除了各運營部主動組織宣傳學習外，內控檢查也是多種內控宣傳形式之一。內控檢查過程從另一個角度來說，是針對抽檢業(yè)務流程向被檢查單位的宣傳過程。以勝利油田企業(yè)為例，檢查油田各單位提交的業(yè)務是對各單位內部控制設計和運行的有效性進行檢查，也是與被檢查單位探討內控制度實施的過程。

其次，財務共享中心內控檢查部門成員來自各運營部業(yè)務主干。檢查人員通過檢查，提高了自身內控理論及執(zhí)行水平，待檢查工作完畢，將會按照對內控新的認識、理解去做好本部門的內控工作。檢查工作給參與檢查的人員創(chuàng)造了內控知識學習、實踐、互相交流和互相學習的平臺。

再次，通過開展內控檢查工作，暴露問題，實行獎罰舉措，引起企業(yè)領導及員工的重視。財務共享模式下，通過舉一反三，自覺防范經營風險，規(guī)范經營行為，再以“樹典型、立標桿、模范、交流先進經驗”等活動為載體，增進各單位之間內控工作經驗交流，進一步提升企業(yè)內部管理工作。

最后，財務共享模式下通過內控檢查，達到以下兩個目的。一是針對目前客觀存在的問題，組織企業(yè)進行專題研究，找出解決問題的辦法與措施，提出科學合理的建議；二是通過與企業(yè)溝通，發(fā)現內控制度本身存在的不足，從而進一步完善內控制度。

所以，內控檢查既是內控工作推進的有力手段，又是檢驗共享中心內控設計與運行有效性的獎罰利器。

三、財務共享模式下如何有效發(fā)揮內控檢查的職能

財務共享模式下內部控制是對企業(yè)經營的所有環(huán)節(jié)和從事經營管理活動的所有員工實施的全面控制，是“全員、全過程、全覆蓋”的管理過程。財務共享中心對本單位的內控檢查一直進行著完善和補充，那么如何使內控檢查工作的職能得到有效發(fā)揮呢？

（一）加強領導對內控檢查的重視程度。良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實的有效保障。加強和完善企業(yè)內部控制，幫助企業(yè)規(guī)范財務管理，糾正企業(yè)在正常經營運行過程中發(fā)生的不正當行為，首先要提高領導對內控檢查的重視程度。只有領導高度重視內控檢查的作用，充分認識到加強內控檢查對推動財務共享中心各項管理工作的重要作用，才能推動企業(yè)重視經營管理中存在的風險，從而推動各運營部重視財務管理中存在的風險，增強對財務管理重要性的認識。

（二）建立優(yōu)秀的內控檢查隊伍

財務共享中心要著力打造一支具有現代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內控檢查隊伍。檢查人員應該注重全面內控、全員參與的原則，經各運營部嚴格考核，從各部門選擇專業(yè)知識強的業(yè)務骨干。內控檢查人員的素質要求應包括下面幾個方面：1、有扎實的財務會計基本功，經過專業(yè)培訓，熟悉內控知識及業(yè)務操作流程；2、具有良好的職業(yè)道德水準；3、不斷學習，勇于創(chuàng)新的精神；4、針對業(yè)務存在的問題，要指出該問題違反了哪個制度的哪條規(guī)定，要指明通過什么樣的途徑、采取什么樣的措施。

財務共享中心還要定期對內控檢查的工作人員進行評估與考核，以促使共享模式下各部門都能各司其職并且盡忠職守，為共享中心的內部控制體系的建設奠定堅實基礎。

（三）內控檢查工作模式多樣化

財務共享中心的內控檢查方法有多種，如：個別訪談法、調查問卷法、比較分析法、穿行測試法、抽樣法、實地查驗法等。但選擇什么樣的檢查方法，檢查人員可以自己掌握，可以選擇其中的一種方法，也可以將幾種檢查方法聯合使用，這取決于被檢單位的經營情況及業(yè)務特點，以及檢查人員自身業(yè)務操作的熟練程度和工作經驗的積累。

財務共享模式下更要建立點面結合的內控檢查模式，突出業(yè)務流程檢查重點，圍繞發(fā)現的問題，將問題對應到內控業(yè)務流程控制點上，并對問題相關資料在業(yè)務流程上進行穿行測試，檢查與問題有關的一整套資料，能有效的提高檢查效率，確保檢查質量。以勝利油田為例如：2.3一般物資采購供應業(yè)務。通過對供應商資料的審核，選擇無油田準入資質的供應商，抽查與該類無資質供應商的合同簽訂、合同執(zhí)行、考核、物資計劃等有關資料，在業(yè)務流程其他控制點進行測試，檢查是否存在其他問題，分析出現這類情況的原因，提出下一步措施及建議。

（四）大力加強財務稽核工作。

財務稽核可以檢驗內部控制系統(tǒng)的有效性。加強財務稽核，在一定范圍內對內部控制的設計和執(zhí)行進行較為全面的稽核，有利于切實完善企業(yè)在經營活動中的內部控制。通過財務稽核結果的分析與反饋，財務共享中心可以不斷改進內部控制制度的相關流程，完善內部控制制度。

總之，財務共享模式下內控檢查是一項綜合性強、覆蓋面廣的工作。有效發(fā)揮內控檢查的職能對加強財務共享中心的內控制度能達到事半功倍的效果，從而科學合理的對企業(yè)內部控制進行有效評價。

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