高等院校內部控制建設的著力點研究

段媛媛

摘要：當今的高等院校是一個對各種科研成果進行孵化，對不同技術服務進行轉化，對“科技第一生產力”進行培養的重要載體與基地，每一次的科技革命與每一項技術創新改革都得以豐厚扎實的教育資源為奠基石。縱觀國內高等院校配置，人員數量與規模都比較龐大，設置的部門也非常多，校內內部的控制建設是對學校與社會、教學科研與成果獲得、教師與學生進行密切對接聯系的重要途徑。因此對高等院校內部控制建設進行加強落實，是確保校內教育資金得以規范安全運行的重要保障。同時把握好高等院校內部控制建設，有利于高校進行資源配置優化、提升校園辦學水平、提高校園內部的管理效率等方面有有重大意義。本文將對高等院校內部控制建設的著力點進行簡要的探討研究。

關鍵詞：高等院校；內部控制建設； 探討研究

一、導言

近年來，我國的教育部對當前高等院校內部的控制建設的重視日益增高，具體表現在：其一，伴隨國內教育資源的不斷發展與整合，部分高等院校對辦學招生規模進行不斷擴張，而且教育科研的總體實力也變得更為雄厚，例如吉林大學、哈爾濱理工大學、鄭州大學等高等院校的本科生及研究生總數量平均都在5-6萬人左右，這個數字是驚人的，另外這些高等院校都有自己的附屬院所或分校，加起來的實際師生人數會更多。高效教育事業的繁榮發展為國內經濟發展的轉型與升級提供了源源不斷的動力與人才資源儲備。其二，除了上述描述的優勢，高校管理工作也存在各種問題。如教育資源調配不夠合理，資金使用所收實效率不高，相關的績效考核顯然也不夠明確，招投標工程公開度不足，有時候甚至出現弄虛作假與貪污腐敗的情況，更甚者因為這些違紀行為引發成犯罪行為的見報事件也屢見不鮮，對高校推動教育發展的高效能性產生了嚴重的制約影響作用。

二、高等院校內部所開展的控制建設工作現存問題分析

1.高校對內部控制環境重視度不足

國內不少高等院校，領導層對于校園內部控制機制設立的重要性缺少科學的認知，對于高校內部控制的真實含義缺乏深刻的理解，認為只要對校內各種各樣的制度進行方方面面的制定與匯總就是對院校內部進行全面控制了，其實不然。因而，高等院校盡管對內部控制機制進行了相關建立，除了不健全、不完善，同時對已經建立的制度執行力也不夠，缺乏有針對性及有效性考核機制的建立。國內的一些高等院校內部缺少相應的約束機制以及針對權力作出的制衡。致使大部分的校內工作運行都是不按程序進行的，很多業務流程都出現逆行現象。因為領導階層的重視度不足，導致各階層的具體執行工作人員普遍責任感比較弱，以及降低了內部控制機制的整體威懾力，結果就造成內部控制制度有規不遵、有章不循，最后只能流于形式而已。

2.高等院校內部相應的風險意識薄弱，風險應對及預警機制相對缺乏

鑒于我國經濟發展歷程的特殊性，高等院校都有較為突出計劃經濟特色，風險意識普遍較低，缺少行之有效的風險應對能力及相應的預警機制。這樣的情況下就極為容易導致高等院校在遭遇大小不一的風險過程中處于弱勢，最后造成因為風險引發的各種損失也會較為嚴重。例如：針對具體項目的詳細投資、評估與實施等關鍵環節的應有控制都是異常不到位的，進而致使風險來臨時也不能進行及時有效的控制與放放措施。還有就是進行的籌備資金活動也缺乏規范、科學與合理，不能對籌備資金的規模、方式與結構進行客觀的確定，通常都只是注重籌集資金的數目大小，卻對成本資金高低沒有任何考究，對潛在的財務風險不能進行有效的控制與防范。

3.高等院校內部控制建設工作缺乏暢通的信息溝通途徑

許多高等院校在進行內部控制建設工作過程中，都會存在一個普遍現象，即缺乏暢通的信息溝通途徑，規章制度傳達不及時的情況時常發生，此外，還存在溝通不足、反饋緩慢、缺乏相應的投訴舉報制度以及保護舉報人的相應制度等問題，為高等院校腐敗事件的發生提供了一個極其便利的溫床。

三、抓住主要問題，著力完善高等院校內部控制建設工作的幾個對策建議

1.健全完善高等院校內部控制環境的有效建設

第一，加強高等院校領導層的內部控制意識，首先相關領導需要放下“重教學、重科研、輕管理”的刻板傳統觀念，把內部控制建設的重視度提高；第二，各領導層建應當通過現場調研再綜合本校具體情況設定相應的組織機構，對學校內部進行明確的部門劃分、職能劃分、各級領導層的分層劃分、相應管理工作人員的劃分等，實現在其位謀其事、各司其職的有序工作狀態，同時通過這樣的措施對于各個部門、各級領導與各個管理人員之間的互相監督工作提供了極其便捷有效的途徑。第三，學校內部人力資源進行科學合理的優化配置，并建立相應的具體政策措施。學校內部管理層進行管理工作過程中，其一是確立“以人為本”的人性化管理理念，致力營造一個尊師重教、平等自由的和諧氛圍；其二是選拔聘用工作人員的主要標準應當是以個人職業道德修養以及專業就任能力為重要依據，把已就業員工的繼續教育與相關崗位的專業培訓進行落實及加強。第四，對大學文化建設工作的進一步推行與加強。利用積極向上的大學文化對校內全體員工進行渲染，發揮它有效的引導作用與強效的凝聚力。為全體員工的思想道德品質的培養提供關鍵的幫助，可見大學文化也是高等院校內部控制建設工作得以順利進行的有利助推器。

2.高等院校內部控制建設工作需要對風險評估進行有效的加強

縱觀高等院校的經營方式與風險形成情況，基本可以劃分為三大類型：經營風險、內部管理風險與籌集資金風險。就當前高等院校的總體情況而言，籌集資金的風險是最突出的。由于國內的教育體制進行改革，逐漸形成了“多元參與，多方投資”的特色高等教育投入新機制。可是礙于我國相對復雜的基本國情，籌備資金過程中，各類資金來源都存在太多的不確定因素，因此高等院校想要進行規模擴建計劃，就需要背負巨額債務，大大提升了籌備資金的風險性。所以，建立擁有自己專屬的風險籌資機構以及相應的機構管理制度是非常必要的。通過專門機構與制度的建立很大程度上為風險評估的完整性及連續性提供了一定的保障。最后再由此機構針對高校風險建立一套相對完善的財務預警系統，以便對潛在的各種風險進行較為準確的預測與管理，并且能采取相應的防范措施，最大化的降低風險性。

3.高等院校內部控制建設工作需要對校內信息流動與溝通途徑進行疏通處理

高等院校內部控制過程中信息流動和溝通是相輔相成、不可拆分的。鑒于當前多數高等院校的現狀都是信息流動與溝通途徑沒法做到暢通無阻，因此疏通處理迫在眉睫。一般情況下，校內全體教職工都應當可以從高級管理層處獲得關于自身的對于工作的承擔信息、控制信息以及責任信息，同時還需要熟悉掌握與上級部門進行信息溝通交流的重要方式與方法，需要擁有能與各級部門、各層人員進行有效溝通交流的基本能力。校內信息流動與溝通途徑的暢通促使學校內部的每一位教職工都能清楚明了自身的崗位責任以及具體操作流程。此外，還能讓各級管理者對各級員工的工作思想與工作狀態進行及時有效的了解，這樣對于原設工作計劃的實現提供了有力的幫助。最后，高等院校對于舉報投訴制度與保護舉報人的制度的建立應當加以落實推行，為其設立舉報的專門熱線，辦理相關投訴有效時限與具體的辦結要求，確立相關的處理程序，保證舉報投訴行動順利進行。

四、結語

總體而言，由于國內的高等院校內部控制建設理論尚未發展成熟，而且存在諸多問題還未解決，因此學校內部控制的健全與完善不是一朝一夕可以達成的，也不僅僅是依靠高校單方努力改革就可實現的。所以高等院校與國家應當進行有機結合，對內部控制建設工作加以雙管齊下的宏觀調控，從治理與戰略管理的角度，根據風險管理的基本導向原則，建立高等院校內部控制建設的完善理論與體系。

參考文獻：

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