淺析電力企業內部審計質量控制與管理

張平玉

摘要：內部審計是企業風險管理的最后一道防線，在企業的生產發展過程中起著非常重要的作用。電力企業要建立適應新形勢下市場經濟的發展，必須要不斷健全和完善內部控制制度，強化內部管理，提高企業的經濟效益，而內部審計是內部控制的重要環節，完善的內部審計能促進企業的可持續發展。

關鍵詞：內部審計；質量控制；管理

1 內部審計資源的計劃管理

1.1 開展風險導向審計

電力企業的內部審計是為企業價值增值服務的，業務包括預算管理審計、資產經營審計、經濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由于目前供電企業普遍存在內審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制，以及放在風險評估的高風險審計環節，提高審計工作質量。

1.2 充分利用原有的審計結果

內部審計是企業內部控制的一個重要環節，通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況，這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果，尤其是上年度的內部審計結果，應作為開展審計工作的重要參考依據，根據以前的審計意見和結果，再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新項目審計，提高審計效率。

1.3 加強審計人員的素質培養

審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓，加強職業觀、道德觀等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質和職業操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。

2 內部審計方案的質量控制

2.1 做好審前調查

審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程，并進行數據采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。

2.2 制定切實有效的審計方案

審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

2.3 對審計方案進行論證并確定

對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節，然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說，審計方案的論證環節必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險，提高內部審計的質量控制。

3 內部審計過程中的質量控制與管理

3.1 對審計方案的執行情況進行控制和管理

首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統，審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。

3.2 對內部審計的報告進行質量控制

一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。

3.3 對審計的后續工作進行控制和管理

一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。

4 結束語

內部審計質量的高低是由多種因素決定的，質量控制的環節也很多，從文章的分析中，內部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制，對確保企業內部審計質量有著重大的意義。

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