財務預算現狀及績效預算的應用

劉 鵬/河北省涿州市中國石油集團東方地球物理公司國際部

財務預算現狀及績效預算的應用

劉 鵬/河北省涿州市中國石油集團東方地球物理公司國際部

在企業管理中，財務預算管理具有重要地位，現在越來越多的企業認識到這一點。企業不斷加強財務管理，提高財務管理的科學性和規范性。企業預算是對企業各種資源的合理分配，包括人力、實物和財務等，用這一科學系統的方法，可以幫助企業實現既定的戰略目標。實施預算管理可以幫助企業有效控制開支，監控企業的目標的實施進度，同時可以對企業的利潤進行預測，對企業的現金流進行預測，從而有利于提高企業的綜合效益。可見，預算管理對企業經營具有重要意義。

財務預算現狀；績效預算應用

一、前言

企業的財務預算與績效管理工作，在企業的管理中都占據重要的地位。影響企業生存和發展的因素有很多，企業的財務問題以及績效問題是影響和制約企業獲得更大發展的因素，績效管理以及財務預算工作，在企業得到了廣泛的重視，企業財務預算的好壞直接影響到企業的可持續發展。因此，很有必要采取措施強化企業財務預算管理工作，加強對企業績效管理的認識，重視發揮企業績效管理的作用。

二、企業財務預算管理的特征

企業財務預算管理是企業的一系列計劃和規劃，計劃和規劃是在全面分析企業經營的內外環境的基礎上制定的，是在科學決策和預測企業生產經營狀況的基礎上制定的。企業財務預算管理把將來一段時期內企業的財務狀況、生產狀況和投資成果等通過各種形態反映出來，主要是實物和價值形態。企業財務預算管理具有以下幾方面的特征:

一是約束性。企業財務預算管理具有很強的約束性。這種約束性表現在預算過程中每一個程序、每一個環節，對于程序和環節任何人和部門都不能隨意更改，要嚴格按照財務預算指標開展預算管理工作。二是綜合性。企業財務預算管理具有很強的綜合性。這種綜合性主要表現在內容上。關于企業目標實現的各種業務和事項，必須以貨幣的形式反映到財務預算管理中。因此財務預算管理的內容非常多，不僅包括組織與控制和預算依據，也包括預算編制考評，此外還包括預算方法和預算目的等。所以說，預算管理具有很強的綜合性。

三、企業財務工作中存在的問題

（一）不完善的預算管理機制

傳統的財務預算管理模式導致企業財務工作中產生了很多關于預算的錯誤認識，造成企業在執行預算過程中出現許多的偏差，導致預算實質上形同虛設，不能真正發揮功效。并且，企業財務工作人員認為預算是一項獨立的工作，和其他部門并無相關性，這樣就導致了預算在其他部門不能得到支持與應用。在財務預算編制上不能真實反映各個部門的情況，因而也就無法正確對資金進行分配，造成嚴重的資金浪費現象。最后，因為企業需要花費時間和精力進行資金預算編制，如果在編制過程中導致預算難以執行，此時資金就難以及時到位，影響了預算的監控效果。

（二）不健全的監控體系

企業的監督和控制工作是其最為重要的內容之一。在許多企業，監控工作并沒有達到理想的效果，探索其中的主要原因，很可能是因為審計工作不能代替企業自身的監督和控制工作，兩者的內容和范圍并不相同。審計只是對企業的財務信息進行縱向的審查，并且還需要企業管理者提供相關的資料，這就導致了審計工作不能代替企業自身的監控工作。另外，審計的監督職能一般都不能按照既定的計劃進行，這樣就導致監控內容很有可能為了平衡利益而故意忽略某些部分，導致企業的監控力度不強。

四、財務預算與績效考核在企業管理中的作用

（一）財務預算在企業管理中的作用財務預算的基本概念。財務預算是企業財務管理工作中的重中之重，可以為企業領導制定發展決策提供依據。企業預算管理工作的成效，會對其他的管理工作產生直接性的影響。從企業的財務預算管理工作中，我們看到企業在未來一段時期內的經營成果和財務狀況。財務預算管理工作包含多個方面的內容，例如，現金預算、預計資產負債表等等。編制財務預算的方法具體有：固定預算法、定期預算法等等。

財務預算在企業日常管理工作中發揮的功能。在企業內部開展財務管理工作，實現財務的有效預算，能夠幫助企業領導制定更為有效的發展目標，通過監督企業財務預算的執行過程，可以掌握到企業的實際經營管理狀況，明確自身的實力，抓住發展機遇，并按照企業的發展需要，及時調發展計劃，使得更加科學、合理，最終實現企業發展目標。

（二）績效考核在企業管理中的作用

（1）績效考核的涵義。在企業中實現績效考核主要是企業在既定的目標下，通過采用科學的評價方法，對工作人員的過去行為以及取得的工作成績進行有效的評估，將評估得到的結果作為工作人員以后工作的指導，從而為工作人員實現下一個目標而繼續努力，更好地提高工作熱情以及挖掘無窮的潛力。一般情況下，績效考核包含的有行為考核以及業績考核，行為考核主要是依據一定的標準設計的考核方法，對工作人員在工作過程中的行為以及工作結果進行主觀的評價。業績考核主要是依據直接量化的指標，對工作人員的銷售指標以及生產指標做出的客觀評價。

（2）績效考核在企業管理中所起到的作用。一方面，工作人員的績效考核是調整他們薪資水平的重要依據，企業根據人事部門的績效考核，對一些工作優秀的員工進行嘉獎，同時提高薪酬，這樣一來，就能夠提高工作人員的工作熱情。另一方面，績效考核也是企業人事部門進行人事調動的重要根據，進行績效考核能夠使一部分工作人員在企業中脫穎而出，然后經過企業的培訓，能夠很好地勝任重要的工作崗位，發揮他們的潛能，從而更好地提高企業的經濟效益。

五、績效預算法在企業財務中的應用

（一）對于企業管理層進行充分了解

企業的績效預算法在財務中應用時，應該從每一個生產環節著手，對不同的環節均實施成本效益分析，以便能夠準確進行資金的配置，達到企業控制成本及提升經濟效益的目的。堅持績效預算法在企業財務中的應用，更好地對企業管理層進行了解。

（二）績效預算以結果為導向

預算編制需要采用從上到下的編制方法。但是績效預算法是以結果為導向，企業管理者需要根據企業所需要實現的經濟效益為總目標，并且需要根據總目標確定各個分目標。每個部門需要根據自身的需求，在符合預算原則的基礎之上編制部門的績效預算方案，再呈報上級進行審核，根據審核結果，企業需要制定完善的績效預算方案，再向各個分部征求意見。按照這種從上而下的方式，最終得到正式的預算方案并順利執行。

（三）建立績效預算管理系統

目前，企業已經在會計方面已經基本實行了電算化，但是也只是僅僅局限于企業的會計核算。在企業的其他方面，電算化還不夠普及，因而對績效預算的編制會造成一定的阻礙。企業應當盡快在銷售、生產等環節均實現電算化，以便企業能夠根據相關資料進行準確的預算編制。因而，企業在進行績效預算管理時，需要加強電子信息技術的應用，建立一套完善的績效預算管理系統，使其能夠根據系統的設置來對預算進行編制和執行。只有這樣才能降低預算編制的工作量，提升企業的工作效率。

[1]李淑寧.以績效為目標,加企業預算管理[J].教育財會研究，2012(4).

[2]朱艷平.全面預算在企業財務管理中的運用探討[J].企業研究,2012(11):93-94.