事業單位合同管理內部控制問題

內部控制是事業單位合同管理中比較重要的組成部分，是管理者管理好單位的前提和保證。通過事業單位合同管理內部控制工作的開展，不僅可以把事業單位的收支、預算、資產、經濟等合同納入到統一的控制系統進行管理，而且還可以從源頭上杜絕腐敗現象的發生，從而有效提高事業單位管理工作的效率和質量，促進事業單位更好、更快的發展。

1.事業單位合同管理內部控制內容

(1)職責分工控制。在事業單位合同管理內部控制過程中，需要明確劃分各個部門的職能，合理分工，這樣不僅可以保證每一個部門各司其職，而且還可以確保各個環節工作有條不紊的進行。(2)決策機制控制。建立民主、高效、科學的合同訂立決策制度，保證事業單位合同的合理合法，從而有效降低合同風險的發生概率。(3)訂立審批控制。補充和完善合同文本訂立審批流程，并把所有與合同管理相關的職能部門都設置相對應的審簽流程，從而保證合同文本周密嚴謹，不至于出現重大專業或法律漏洞，保證管理工作順利進行。(4)履行監管控制。做好合同履約的監管控制工作，并且在合同訂立后對其相關條款的履行情況要進行實時動態跟蹤，如果發現問題要及時采取有效措施給予解決，避免合同簽訂后由于缺乏有效監管而導致其內控效果不理想。(5)考核追蹤控制。在進行合同管理過程中，需要與合同崗位責任制進行有效的結合，并對合同管理考核追蹤制度進行不斷的補充和完善，對合同履行效果和合同管理情況給予定期考核，從而真正的做到合同風險防范問責。

2.事業單位合同管理內部控制存在的問題

(1)合同簽訂內部控制管理體系有待進一步完善。事業單位在簽署合同之前，并未對其相關內容進行全方位的調研，而且也未重視合同簽訂主體的資格審查，從而導致合同簽署后存在較大的風險。一些事業單位在進行合同簽署前，未對對方當事人的資質情況、履約能力、誠信情況等進行充分的調查，大多數情況下都是憑借熟人介紹就直接簽署了合同，未按照相關規范和標準來制定科學、合理的審批流程，從而導致合同履行過程中經常會出現一些不必要的糾紛，而且又缺乏行之有效的解決對策，這樣會對事業單位的形象產生不良影響，嚴重的時候還會造成無法彌補的經濟損失。(2)未對合同實施分級管理并且未按照要求委派專業人員對事業單位所簽訂的合同進行嚴格審查；未對合同簽訂的條款進行合規性審查；未對合同簽訂的前期調研工作進行有效跟蹤；未對事業單位合同簽訂后履行情況進行有效跟蹤調查。(3)缺少相關的法律部門來對合同實施統一歸口管理，而且未對合同中的相關條款進行嚴格審查。(4)合同管理與財務管理缺乏有效的聯系。在事業單位合同管理過程中，未將合同管理與財務管理有效的結合在一起，致使財務部門無法對合同的履行情況進行有效的跟蹤，有可能給事業單位帶來一定的經營損失。

3.事業單位合同管理內部控制的策略

3.1 做好內部控制工作

對于事業單位而言，要按照要求來做好內部控制工作，并對其現有的內部控制制度進行有效的補充修改和完善，同時根據實際情況設置合同審核機構，設置事業單位合同專項管理部門，并明確各個部門的基本職責。同時，合同管理部門在簽訂合同之前要對其相關條款進行仔細的查閱，并與合同履行部門一起來監管合同的執行情況，如果發生合同糾紛問題，需要做好協調工作，以確保合同糾紛得到有效的解決。合同訂立的執行部門要做好合同項目開展過程中的可行性分析和研究工作，全面調查合同履約單位的實際情況，做好合同事項的相關談判工作，按照要求起草合同內容，并對合同條款進行科學、合理的審核與修正，從而確保合同的有效性。

3.2 做好合同編制、審核時的內部控制工作

(1)做好合同簽訂前期的調研工作，以更好的了解和掌握對方當事人的基本情況，同時還需要對簽訂合同當事人的質量保證能力、資金運營情況、專業技術能力、合同價格等進行有效的論證，最后通過單位內部合同審批人員的嚴格審批后來確定合同簽署對象。(2)內部控制部門執行合同會審程序，嚴格審查合同條款的規范性、合理性，避免合同內容和條款出現不合規的現象而影響合同的最終執行。必要的時候可以聘請相關法律專家來對相關合同條款進行嚴格審查，從而有效提高合同條款的嚴謹性、完整性和合規性。(3)確定合同簽署人的基本權限，嚴禁出現越權現象的發生。在合同專用章使用過程中，應按照要求加蓋騎縫章，避免合同篡改或被換頁，確保合同的真實性和有效性。

3.3 合同管理階段內部控制工作

(1)委派合同專員來實施對合同的統一管理，保證財務部門、業務部門、檔案室應對合同進行分別存檔。如果事業單位有條件的話也可以構建合同管理系統，對合同統一進行連續編碼，并將其依次錄入合同管理系統。在后續合同履行過程中，想要對合同收付款項、合同履行程度進行確認的時候，財務部門、業務部門可以借助合同管理系統來輸入相關的權限就可以實現合同收付款審批。這樣可以有效避免出現未收款項或者重復付款的現象發生，避免給單位造成不必要的經濟損失。(2)在合同管理階段明確各個部門的基本權限和職責，嚴禁對合同的相關條款進行隨意變更，同時要做好合同內容的保密工作。

3.4 合同履行階段的內部控制工作

(1)合同簽署后就需要對合同條款進行履行，通過對其進行內部控制可以有效避免合同違約風險的發生，這樣就需要在合同簽署的時候對合同簽訂方的信用情況、履行資質等進行嚴格的審查把關，并明確違約責任，簽訂相應的擔保措施，如果合同簽訂方出現違約情況，則需要馬上中止合同，這樣可以把損失降至最低。(2)明確合同的轉讓和變更條款，設立相應的合同條款轉讓和變更程序。如果未通過相應的轉讓和變更程序，則合同的轉讓和變更應判定無效，這樣可以有效降低轉讓和變更過程中潛在的風險。(3)做好合同糾紛的內部控制工作，明確合同糾紛的基本程序。如果合同簽署雙方發生了合同糾紛，則要求相關責任人要第一時間向單位領導進行匯報，以使他們盡早的了解和掌握合同糾紛的實際情況，并制定有效的措施給予解決。在獲得單位授權后才可以與合同糾紛方進行協商，盡可能降低合同糾紛產生的經濟損失。

3.5 建立合同考核追蹤機制，保證內部控制工作順利進行

事業單位要根據自身實際情況來構建合同管理考核追蹤制度，明確合同管理各個環節的基本職責，優化合同風險防范問責機制，以保證內部控制工作的順利進行。同時，事業單位還需要定期對合同管理情況進行考核，一旦發現問題要及時采取有效措施給予解決，并追求相關責任人的責任，這樣可以保證事業單位合同管理內部控制工作有條不紊的進行，更好的提高合同管理的效率和質量。

4.結束語

隨著社會經濟的快速發展，事業單位要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟就需要做好合同管理內部控制工作，對合同管理過程中常見的問題進行全面的分析，并制定有效的措施給予預防和解決，這樣一來不僅可以確保合同條款的順利實施，而且還能有效促進事業單位的發展。

(山西省煤炭地質勘查研究院，山西 太原 030031)

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[2] 朱清和.淺議行政事業單位合同管理內部控制[J].今日湖北(中旬刊)，2015，11(5)153-154.

[3] 詹海燕.事業單位合同管理存在的問題及對策探析[J].會計師，2015，3(10)：84-85.