新形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用分析

一、研究背景

管理會(huì)計(jì)，顧名思義，可以簡(jiǎn)單的拆解為“管理+會(huì)計(jì)”，它雖然也是會(huì)計(jì)的一大分支，但是與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，不再是單純的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總與核對(duì)，而是更加注重透過(guò)這些數(shù)據(jù)看到數(shù)據(jù)背后的信息，分析問(wèn)題與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為企業(yè)發(fā)展提供戰(zhàn)略參考。隨著保險(xiǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，保險(xiǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，這對(duì)于技術(shù)準(zhǔn)入門(mén)檻較低的保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持發(fā)展優(yōu)勢(shì)，就必須建立屬于自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)最后必然趨于大數(shù)據(jù)的競(jìng)爭(zhēng)與人才管理的競(jìng)爭(zhēng)。在這樣的背景下，把管理會(huì)計(jì)引入保險(xiǎn)企業(yè)，已經(jīng)成為保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展的重要工具，在“管理+會(huì)計(jì)+保險(xiǎn)”的保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式下，保險(xiǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上將會(huì)有一個(gè)全新的突破。然而，就目前而言，管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用因?yàn)槭艿街T多限制并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，值得進(jìn)一步深入探究。

二、在保險(xiǎn)企業(yè)引入管理會(huì)計(jì)的必要性

(一)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的趨勢(shì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大背景下，保險(xiǎn)企業(yè)不僅要面臨來(lái)自于國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，還要面臨來(lái)自于行業(yè)內(nèi)外的挑戰(zhàn)，保險(xiǎn)企業(yè)的盈利空間在不斷壓縮。在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，保險(xiǎn)企業(yè)必須通過(guò)各種方式強(qiáng)大自己，特別是在資本市場(chǎng)持續(xù)動(dòng)蕩的情況下，保險(xiǎn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃與決策顯得尤為重要。而管理會(huì)計(jì)恰恰能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)發(fā)展自身實(shí)力、應(yīng)對(duì)外部各種挑戰(zhàn)提供重要支持。通過(guò)引入管理會(huì)計(jì)，保險(xiǎn)企業(yè)能夠?qū)φw市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效測(cè)算，進(jìn)而為保險(xiǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施提供決策依據(jù)。應(yīng)該說(shuō)，在保險(xiǎn)企業(yè)引入管理會(huì)計(jì)，也是保險(xiǎn)企業(yè)敢于突破原有的框架，以更加包容的姿態(tài)去迎接外部挑戰(zhàn)的重要嘗試。試想，如果保險(xiǎn)企業(yè)一味的固步自封而不去主動(dòng)融入市場(chǎng)的變化，必然會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。

(二)內(nèi)部企業(yè)管理完善的要求

對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，與很多企業(yè)不同，它沒(méi)有過(guò)多的原材料投入，更多是在于企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)的投入，這就要求保險(xiǎn)企業(yè)有更敏感的市場(chǎng)覺(jué)察能力、有更強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、有更強(qiáng)大的企業(yè)管理能力，而這些正是可以通過(guò)管理會(huì)計(jì)的引入進(jìn)一步完善的。一方面，管理會(huì)計(jì)改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模式，把管理的理念融入企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)中，這對(duì)于以財(cái)務(wù)管理為重的保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，極大地提高了財(cái)務(wù)管理水平；另外一方面，管理會(huì)計(jì)的引入又為保險(xiǎn)企業(yè)整體管理提供了一個(gè)新思路，它不同于傳統(tǒng)的行政管理與業(yè)務(wù)相分離，它把保險(xiǎn)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)這一條主線串聯(lián)起來(lái)，也能夠提高管理效率，從而降低保險(xiǎn)企業(yè)的管理成本。

三、管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用存在的困難與問(wèn)題

(一)對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知相對(duì)比較滯后

阻礙管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)施與作用發(fā)揮的一個(gè)重要原因是對(duì)于管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知還相對(duì)比較滯后，這種滯后性主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面。一是深受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)刻板印象的影響，即使引入管理會(huì)計(jì)這一工具，但是在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)的普遍認(rèn)知還只是停留在基本的財(cái)務(wù)結(jié)算與核查，而沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)所隱藏的應(yīng)用價(jià)值，在很大程度上造成管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用只是停留在粗淺層面。二是管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用更多還是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，最多延伸到對(duì)應(yīng)的管理負(fù)責(zé)人，而保險(xiǎn)企業(yè)其他人員對(duì)于會(huì)計(jì)管理一無(wú)所知，即使知道了也不認(rèn)為和自己的業(yè)務(wù)有什么關(guān)聯(lián)，在這樣的認(rèn)知下，并不能為保險(xiǎn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的推行營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)有其名而無(wú)其實(shí)。

(二)管理會(huì)計(jì)在實(shí)際應(yīng)用中存在偏差

從理論上來(lái)說(shuō)，一個(gè)好的工具的推行與應(yīng)用是可行的，但是在實(shí)際的操作中就可能存在各種各樣的偏差，目前管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)行業(yè)中的推行并不是一帆風(fēng)順，也出現(xiàn)了各種各樣的偏差。一是受保險(xiǎn)行業(yè)原有運(yùn)營(yíng)模式的影響，保險(xiǎn)企業(yè)更加注重的是銷(xiāo)售隊(duì)伍的目標(biāo)達(dá)成與業(yè)務(wù)的拓展，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的結(jié)合，這對(duì)于新引入的管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)并不是一件好事情，很多保險(xiǎn)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用還只是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，以管理為少量補(bǔ)充，這與管理會(huì)計(jì)的引入初衷是有出入的。二是管理會(huì)計(jì)在參與保險(xiǎn)企業(yè)的成本管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理、戰(zhàn)略管理等方面都與預(yù)計(jì)的存在較大的差距，就當(dāng)前的管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)中的地位還沒(méi)辦法對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行整體性統(tǒng)籌，只能關(guān)注其中的一方面，這也是作為一種“嵌入式”的工具在初始階段面臨的另一個(gè)困境。

(三)管理會(huì)計(jì)實(shí)施缺少必要的支撐

作為一種能力要求比較高、操作比較復(fù)雜的管理工具，管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的推行需要多方面的保障，而目前部分單位不能提供很好的資金、人才、系統(tǒng)功能保障。首先，在引入管理會(huì)計(jì)的初始階段以及后續(xù)運(yùn)作，必然需要相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)投入，但是在目前由于對(duì)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用并沒(méi)有非常成熟可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，這直接導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的引入還是處于摸索的階段，并不能保障足夠的經(jīng)費(fèi)投入。其次，對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)人員是企業(yè)的重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，而財(cái)務(wù)工作人員則被認(rèn)為是比較常態(tài)的，而引入管理會(huì)計(jì)之后對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的要求大大提高，他們不缺基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)與能力，但是在數(shù)據(jù)分析、管理能力、參與決策等方面的能力卻是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。再者，當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)的信息化系統(tǒng)也無(wú)法滿足管理會(huì)計(jì)對(duì)于信息數(shù)據(jù)的獲取、整理、加工、分析的需要，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)無(wú)法為保險(xiǎn)企業(yè)提供高質(zhì)量的信息數(shù)據(jù)。

四、管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用建議

(一)提高思想認(rèn)知，奠定良好的管理會(huì)計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)

之所以要在保險(xiǎn)企業(yè)引入管理會(huì)計(jì)這一工具，在某種程度上也是由保險(xiǎn)企業(yè)的特征決定的，而不是盲目引入，所以要從思想認(rèn)知上正確認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)，為管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的推行奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。一方面，要明確區(qū)分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的區(qū)別，可以通過(guò)保險(xiǎn)企業(yè)的分析、培訓(xùn)例會(huì)，或是聘請(qǐng)外部專家、教授以講座和培訓(xùn)等方式對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行宣導(dǎo)，讓保險(xiǎn)企業(yè)所有員工對(duì)管理會(huì)計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，只有這樣才能擺脫原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的束縛。另外一方面，要把會(huì)計(jì)“管理”的功能充分發(fā)揮出來(lái)，這就要求保險(xiǎn)企業(yè)要把會(huì)計(jì)管理融入原有的管理體系當(dāng)中，而不是僅限于財(cái)務(wù)部門(mén)參與，可以以企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)為牽頭，把管理會(huì)計(jì)應(yīng)用到保險(xiǎn)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只有實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的全面布局，才能為之后管理會(huì)計(jì)一手?jǐn)?shù)據(jù)的收集提供可能性。對(duì)于一個(gè)外來(lái)事物，保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)知度和接納度將會(huì)直接決定了管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)推行的速度與成效，所以必須做好這一步，創(chuàng)造一個(gè)良好的開(kāi)端。

(二)制定實(shí)施方案，確保管理會(huì)計(jì)的最大作用發(fā)揮

對(duì)于目前保險(xiǎn)企業(yè)管理會(huì)計(jì)執(zhí)行偏差問(wèn)題，需要保險(xiǎn)企業(yè)制定全面的管理會(huì)計(jì)實(shí)施計(jì)劃，對(duì)管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)、實(shí)施、評(píng)價(jià)進(jìn)行全面的管理，確保管理會(huì)計(jì)真正在保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮最大的作用。首先，在管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)設(shè)定上，除了設(shè)定傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)之外，還要進(jìn)一步發(fā)展與豐富，要從“管理”的層面加以思考，把管理會(huì)計(jì)和保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃、成本管理等相結(jié)合，只有在目標(biāo)設(shè)定上把管理會(huì)計(jì)放在一個(gè)較高的位置，才能指導(dǎo)管理會(huì)計(jì)朝著正確的方向推進(jìn)。其次，在管理會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格按照管理會(huì)計(jì)的要求開(kāi)展工作，不能夠只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)羅列于表象呈現(xiàn)，因?yàn)檫@樣只能夠靜態(tài)地反應(yīng)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，而不能真正利用收集到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，并且結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向形成會(huì)計(jì)分析報(bào)告。最后，在管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)監(jiān)督上，要加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理實(shí)施情況進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，監(jiān)督管理會(huì)計(jì)執(zhí)行的成效，提高管理會(huì)計(jì)實(shí)施效益。

(三)提供多重保障，確保管理會(huì)計(jì)有效落地實(shí)施

一是要提供必要的經(jīng)費(fèi)保障，管理會(huì)計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的推行，也是一項(xiàng)重要的成本投入，但是這相對(duì)管理會(huì)計(jì)最終給保險(xiǎn)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益完全是可以接受，所以保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)候也要考慮對(duì)管理會(huì)計(jì)推行提供的資金支持，當(dāng)然這部分的成本也是管理會(huì)計(jì)需要分析的一個(gè)部分，力爭(zhēng)以最小成本帶來(lái)最大的成效。二是提供專業(yè)的人才保障，在保險(xiǎn)企業(yè)中引入管理會(huì)計(jì)，執(zhí)行的關(guān)鍵在于擁有多種能力的“復(fù)合型”專業(yè)管理人才，不僅要具備基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)操作、財(cái)務(wù)管理知識(shí)與技能，還要具備會(huì)計(jì)管理的相關(guān)能力，并且能夠把這些知識(shí)、技能和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相結(jié)合，最重要的是較強(qiáng)的數(shù)據(jù)收集 、分析、提取、應(yīng)用的能力，要能夠把普通數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成可為保險(xiǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展決策提供參考的分析報(bào)告，應(yīng)該說(shuō)管理會(huì)計(jì)對(duì)專業(yè)人才的要求是非常高的。三是要提供先進(jìn)的、更為細(xì)化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)支持。隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，管理會(huì)計(jì)不能單純的依靠人工分析，而是要充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)分析，通過(guò)系統(tǒng)初步分析、人工深入分析與職業(yè)判斷，提高會(huì)計(jì)管理的信息準(zhǔn)確性和運(yùn)營(yíng)管理的效率性，從而為企業(yè)發(fā)展提供具有支撐性的信息。

五、結(jié)語(yǔ)

管理會(huì)計(jì)的引入是為了提升當(dāng)前保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高保險(xiǎn)企業(yè)決策水準(zhǔn)的重要嘗試，存在著諸多困難。要實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)和保險(xiǎn)企業(yè)的有效結(jié)合，還需根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行不斷的探索與完善，當(dāng)管理會(huì)計(jì)與保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)找到結(jié)合點(diǎn)并發(fā)揮作用的時(shí)候，保險(xiǎn)企業(yè)就具備了自身的關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)力，從而為保險(xiǎn)行業(yè)在新形勢(shì)下進(jìn)一步發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

(中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司陜西省分公司財(cái)務(wù)管理中心，陜西 西安 710065)

[1] 敦浩.淺談戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在我國(guó)保險(xiǎn)公司的應(yīng)用[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016(1).

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