淺析鐵路企業內控建設中財會人員的定位及要求

文/黃雯靜，海南鐵路有限公司海口車務段

淺析鐵路企業內控建設中財會人員的定位及要求

文/黃雯靜，海南鐵路有限公司海口車務段

本文以財會部門的在崗人員為研究視角，概述財會人員在鐵路企業內控建設中的定位，分析鐵路企業內控建設對財會人員的要求，思考改進公立醫院財會人員作用的維度。

鐵路企業；內控機制；財會人員

1 財會人員在鐵路企業內控建設中的定位

要準確認知財會人員在鐵路企業內控建設中的定位，首先要了解財務人員在中小企業中的工作職責。中小企業財務會計的工作職責，主要包括報表編制和績效考核、部分統計性工作以及日常業務發票報銷及現金收支三個方面。理論上講，企業的良好發展與企業內部的工作都密不可分，財務作為企業內部的經濟支撐，更是與企業的發展休戚相關。由于企業管理機制的問題，使鐵路企業的財務會計工作和內部控制缺乏緊密的聯系。一些鐵路企業已經意識到財務會計可以幫助管理者做出更好的決策，對企業未來發展需求起到導向作用等等，通過財務會計對企業內部工作起到宏觀調控的作用。

財務會計在內控工作中主要發揮四個方面的作用，第一是對企業發展起到導向作用，如企業成本控制和企業納稅籌劃。第二是通過報表的編制，強化籌資投資的作用，保障企業的利益。第三是財務會計進行數據核算與管理的基本能力，即財務管理。第四是財務人員能夠根據業務需求進行做賬，有能力完成基本業務的處理，而不單單是只做基本會計核算。同時鐵路財務會計的工作職責還包含內部審計、內部考核評價、反饋等事項。

2 鐵路企業內控建設對財會人員的要求

2.1 要求他們成為完全意義上的會計人。在鐵路企業啟動推進內控建設的過程中，對于財務人員的第一實際上也是基礎性的要求，就是要求他們成為完全意義上的會計人。具體而言，表現在三個方面，其一是要求他們有會計人必備的素質，或者說勝任能力，而且該能力應該能與時俱進地確保；其二在具體工作中，能帶著足夠的職業審慎完成本職工作，即具備讓專業素質能力在具體工作中充分落實的能力。其三是能及時而充分的出具會計信息，而且能確保其真實性及可信度。

2.2 要求他們成為相對精通的管理人。在管理會計理念日漸抬頭的境遇中，基于財務人員在鐵路企業內控機制之執行、支撐及監督等方面充分發揮作用的要求，財務人員應該具有比較到位而且相對全面的管理素養，諸如收入管理、資金管理、決策管理、行政管理、工程項目管理、租賃管理甚至人力資源管理均應有較深的認知及感悟。對此，最關鍵的是應該熟悉最好充分了解系列管理行為異常變化和財會數據方面的關聯情況，即具備能從財務報表中審視風險問題的能力。

2.3 要求他們成為部分意義上的經濟人。目前，鐵路企業雖然帶有部分公益性質，不過也有較為濃郁的經濟屬性，和系列企業組織有類同之處。在這種情況下，期望財務人員在內控活動執行落實及、支撐及監督等方面的事宜，需要他們不但熟悉財會領域的專業知識，還應該具備經營層面的部分素質。在這里，并不是要求他們精通，而是能在換位思考的情況下看懂看透部分經營性業務中的潛在風險及其他深層次事宜，以為內控確保目標實現提供基礎。

2.4 要求他們成為部分意義上的技術人。在鐵路企業啟動推進內控建設的過程中，之所以要求財務人員成為部分意義上的技術人，原因和經濟人方面的情況類似，實際上是要求他們在需要的情況下，能在

換位思考的情況下看懂看透和部分技術相關的潛在風險及其他深層次事宜。這里所言及的技術信息，例如系統甚至大數據相關的技術，三指和工程建設等等相關的技術。

2.5 要求他們成為攜帶創維意識的風險人。對于鐵路企業等組織而言，其內控機制的關鍵在于成功管控系列風險因素，最好能在風險中獲得更好地發展機遇，籍此為組織目標的實現提供保障。在這種情況下，充分發揮財務管理人員的作用，應該大幅度地提升他們的風險意識，全方位地提高他們辨識評析風險的能力。對此，需要特別注意的有兩點，其一是在審視關注財務工作及其他管理行為風險因素的同時，更應該強化自律，從根本上遏制來源于自身的風險。其二是深挖管理會計功能，效仿審計增值邏輯，在風險識別中尋找風險機會，以跨越性提升鐵路企業內控機制水準。

2.6 要求他們成為相對獨立的監督人。如上一部分所言，在鐵路企業啟動推進內控建設的過程中，需要財務人員充分發揮內部會計監督工作。

3 如何加強鐵路企業內部會計控制

3.1 提高財務人員自身素質

通常，鐵路企業會使用分級核算的模式進行會計核算，但是在站段管理轄區比較大的鐵路企業，分級核算的方法就出現了很多不適應的情況。要解決這些狀況，就需要財務會計人員和上級財務主管部門的共同配合努力，通過加強監督管理的方式，從自律和他律兩個途徑，使會計人員的工作能力得到提升，個人素質得到提高。

3.2 監督其它部門內控制度的落實情形

要使鐵路企業單位的內部會計工作得到良好的控制，首先需要財務人員提高自己的工作素質，在工作制度面前要一視同仁。其次，財務部門要和其他部門共同配合工作，通過確立完善的規章制度，是企業內部工作有規章可參詢。并且對規章的執行狀況進行監督和記錄，使單位內部審計發揮更大的作用。

3.3 協助單位管理人員建立激勵控制系統

隨著社會技術和經濟環境的不斷變化，企業的戰略目標也應該得到適時的調整。這就需要管理者把握社會發展動態，將企業與個人的目標相統一，使企業在社會不斷變化過程中，得到更好的發展。對于企業領導的決策，鐵路財務管理人員要積極的執行，使財、物得到保障，創造適合企業發展的內部環境。

[1]王文華,李斌.內部控制理論比較研究.上海大學學報,2006;2.

[2]傅鵬.淺談企業內部控制中的問題及完善措施.會計之友(下),2006;6.

[3]葉秀萍.構建企業物資采購監督管理機制.中國內部計,2006;3.

黃雯靜（1985—）女，海南海口，職稱：中級會計師，學歷：本科。研究方向：鐵路企業財務管理。