企業社會績效及其影響因素研究述評

齊琪

企業社會績效及其影響因素研究述評

齊琪

文章通過梳理近年來企業形成社會績效（CSP）的主要做法，為企業開展社會責任提供對策建議。同時，梳理了企業社會績效的影響因素，以發現哪些因素驅動企業社會績效。研究發現：以企業社會責任報告為基礎的社會績效評價方式，有較強的客觀性，第三方獨立機構的評價和多個維度賦分的方式得到了普遍認可；公司治理與企業社會績效正相關，公司特征變量與企業社會績效有一定關系，經濟動機也是影響企業社會績效的關鍵因素。

企業社會績效；影響因素；評價

一、引言

與經濟快速發展相伴隨的是企業收益的不斷增長，逐漸的，人們的關注點已經從純粹的利潤轉向了企業對社會的貢獻和其必須承擔的社會發展的義務，即企業社會績效（CSP）。

國外學者卡羅爾（1983）提出企業的社會責任包括經濟、法律、道德和慈善，由此構成企業的社會績效。國內外不同學者以該理論為基礎，從各自的角度對CSP的測量進行了研究。與此同時，部分學者將研究的注意力轉向了引起不同企業社會績效的因素上。因此，本文希望通過總結現階段對企業社會績效和影響因素的理論研究成果，指導于企業具體的實踐。

二、企業社會績效評價方法

（一）基于利益相關者的評價

陳政（2007）從利益相關者視角根據我國200份企業社會責任報告開展評價，分別是股東責任、員工責任、消費者責任、社區責任、環境責任和政府責任。李正和向銳（2007）將企業社會績效定義為謀求利益最大化之外所負擔的增進社會福利的義務，分別是員工責任、消費者責任、社區責任、一般社會責任和環境責任。隨后將其分為17類小項，對上市公司社會責任報告進行指數評分。宋林（2012）認為企業社會績效包括對股東責任、員工責任、消費者和產品責任、社區責任、環境能源責任、供應商責任。

（二）基于社會責任內容的評價

美國會計師協會（1974）將社會責任議題分為自然資源與環境、人力資源、社區參與及產品與服務。Emst和Ernst（1971）通過評價財富500強的社會責任報告認為，應從環境責任、能源責任、人力資源責任、公平雇傭責任、社區參與責任和其他責任展開評價。Trotman（1981）以澳大利亞企業為研究樣本，將企業社會績效測量從環境、能源、人力資源、社區參與和產品五大方面展開。企業規模越大，面臨的系統性風險越大的企業，越強調高水平的社會績效。

（三）基于社會責任報告的評價

由于社會責任信息的內容零散，難以全面收集，且存在信息的不對稱。學者們將研究的視角轉向了企業自己披露的社會績效，社會責任報告就成為了非常有用的工具。同時，從2008年起，滬深兩市都有部分板塊的上市公司強制披露社會責任報告，也為研究提供了豐富的素材。因此，以獨立的社會責任報告為基礎的研究如火如荼。

1.第三方評價機構

全球報告提倡組織（GRI）首先提出了社會責任報告發布的共同框架，從經濟、環境和社會績效為不同產業設計了不同信息披露框架，它的研究成果稱為社會責任報告國際內容標準（G3）。隨后，我國的研究機構進一步豐富了研究。國內最具影響力的是中國社會科學院企業社會責任研究中心于2008年發布的《中國企業社會責任報告編制指南》，包括前言、責任管理、市場績效、社會績效、環境績效和后記六部分。在2011年，中心又發布了吸收了ISO026000指標的《CASS-CSR2.0》，同時邀請德國國際合作機構、WTO經濟導刊機構參與，設立專家委員會，廣泛吸收意見，提供46個行業的指標解讀、全面覆蓋一、二、三產業下的各重要行業，為不同行業提供全面的編寫體系實力和報告編寫模板。之后幾年，該中心發行了《企業社會責任報告白皮書》和《企業社會責任報告藍皮書》，書中列舉了根據評價框架選出的社會責任表現優異的典型企業，為企業樹立責任標桿企業，如國家電網、中國移動、南方電網。2014年，《CASS-CSR3.0》發布，增加了部分行業的發布指南，如采礦業、煤炭行業等。

潤靈環球責任評級（RKS）設計了從整體性、內容性、技術性和行業性開展評價的指標，分15個一級指標，63個二級指標?！禬TO經濟導刊》企業社會責任發展中心開發的評價框架從基礎信息、報告原則和核心內容三方面構成，稱為“金蜜蜂社會責任報告評估體系”。

以上機構披露的社會責任報告存在兩點共性：一是形成的獨立的評價體系，各有特點；二是以“三重底線”為理論基礎從多維度開展。

近年，很多研究機構根據自己的研究框架，以企業發布的一類信息進行評分，如和訊網發布的環境信息披露得分。潤靈環球按照不同行業評價了企業社會績效，劉美華和朱敏（2014）以潤靈環球發布的農林牧漁行業的評分結果為樣本，得出國有企業的財務績效對社會責任有正相關關系，并提出要加強政府對企業社會責任履行的指導。

2.多個維度賦分

Abbott等（1979）采用“二值法”對社會責任報告進行打分，報告中有披露項目進行描述的得1分，否則是0，我國學者辛慧（2009）和王青云等（2012）也在研究中采用這種做法。隨后，部分學者采用定性與定量相結合的方法，即是否披露相應的項目和是否披露數值結合，定量披露得2分，定性披露得1分，沒有披露得0分（沈洪濤，2006）。李詩田（2009）在研究中區分簡單與詳細披露、與行業比較、與前年比較等方式，設置了“七值法”。陶瑩（2013）在此基礎上進行了優化，去掉對披露狀態的評價，增加定量披露和負面披露兩個方面的“七值法”。

三、企業社會績效影響因素的研究

（一）公司特征

Teoh和Thong（1984）通過調查問卷的形式，以馬來西亞的公司為樣本，發現公司規模、股權結構是影響社會績效的重要因素。小規模公司追求經濟利益，希望更快做大做強，而不關注社會責任，控制人是英國或者美國的公司更注重社會責任信息披露，這可能與歐美企業更強調環保、社會義務，與亞洲國家的經濟快速發展理念背道而馳。Lu和Abeysekera（2014）研究發現不同行業的公司社會績效存在差異。Menget al.（2013）通過實證分析得出結果，高層領導的在位時間與企業社會績效有相關關系。以上研究表明，公司規模、盈利能力、償債能力與社會績效有一定關系，在以后的研究中可將他們作為控制變量，考察其他因素的影響。

（二）公司治理

Robert（2014）以美國大型商業銀行2009-2011間的數據為研究樣本，發現獨立董事會規模及比例與社會績效有正向關系。Menget al.（2013）以中國A股上市公司為研究樣本，發現高水平的公司治理結構能夠提高社會責任水平。Liao et al.（2015）以2011年英國不同行業的329家企業為研究樣本，發現女性董事和獨立董事比例越高，社會績效水平越高。國內學者李詩田（2009）選取2005-2007年發布社會責任報告的83家非金融類上市公司為樣本，通過配對樣本、Logit回歸分析和最小二乘法回歸分析得出，第一大股東持股比例、國有股比例與公司社會績效不是簡單的線性關系。張正勇和廖理（2010）、羅煒和朱春艷（2010）也研究了公司治理情況和社會績效的關系，由于使用的樣本和研究方法不同，得出的結論存在差異，但是說明不同的公司治理水平確實會引起不同水平的企業社會績效。

（三）經濟動機

1.消費者市場

Marin和Ruiz（2008）的研究發現消費者會通過將個人價值觀和企業價值觀相比較的方式，形成對企業的認知。Klein et al.（2004）將研究的視角轉向企業違背社會責任的角度，發現企業違背社會責任與消費者憤怒和抵制活動有直接影響，會損害消費者對品牌的態度。Melo和Garrido（2012）指出社會績效是企業獲得競爭優勢的有效方式，社會責任活動與企業聲譽之間正相關（Hsu,2012），而這種良好聲譽在企業面臨突發狀況時，能夠保護企業免受負面消息侵擾（Lange,2011）。除此之外，Xie（2014）在研究企業社會績效與消費者支持的關系時發現，企業社會績效對消費者的企業認同存在影響。

2.資本市場

資本市場交易假說理論認為，公司積極披露社會責任信息的動機是為了緩解資本市場的信息不對稱，向市場傳遞積極的信息，從而獲得更多的投資關注，尤其是在未來一段時間要發行新股或者進行增資的企業，更會積極地進行社會責任信息披露，從而降低融資約束和阻礙（Lang&Lundholm,1993）。我們將研究視角轉向中國情景。羅煒和朱春艷（2010）以上市公司2001-2007自愿性社會責任信息披露為研究對象，得出結論，行業競爭程度越激烈，公司有更高的社會責任績效表現，原因是行業競爭越激烈，對資源的爭奪越激烈，更多的通過社會績效的方式增加公眾好感。Dan et al.（2011）以獨立的社會責任報告為基礎，選取1993-2008年的196家美國公司的社會責任表現為樣本，發現社會責任明顯降低了權益資本，也使得機構投資者增加關注。Gross和Roberts（2011）的研究表明，企業的社會責任表現越好，越能夠以較低的銀行貸款利率獲得更長期貸款。

四、總結

綜上所述，通過對社會績效研究的相關文獻梳理，我們發現大部分的學者都是從利益相關者角度出發，將社會績效劃分成不同的責任角度，體現出企業良好的公民形象，包括對經濟發展的貢獻，對社會法律的遵守，對慈善捐贈的付出，這也與卡羅爾的研究結論相一致。第二，第三方評價機構的參與也讓社會績效的評價更加公正、客觀，更有說服力，這也為日后將企業社會績效表現納入銀行貸款，稅收減免提供了有利的衡量依據。較強的結果信服力也激發了企業參與的積極性，也開始注重社會責任的效果，不能光做了，更要有成效，帶來實實在在的變化。最后，通過對社會責任報告相關文獻的研究梳理，我們發現社會責任報告是披露企業社會責任信息的最有利的方式，學者李健在今年的全國兩會已經通過提案的形式呼吁，滬深兩市用法律規定的形式要求所有上市公司強制披露社會責任報告。本文的影響因素梳理也發現，上市公司是參與企業社會責任的中堅力量，在他們的帶動下，會在社會中形成全民參與的新風尚，普通民眾的積極參與，也是提升民眾素質的一個關鍵途徑。學者們從不同的角度，比如碳信息披露、環境信息披露對社會責任報告進行了賦值分析，也為日后不同方向的企業社會責任研究提供了新思路。

通過對不同社會績效的影響因素分析，首先發現很多企業希望通過參與社會責任，形成獨特的競爭優勢，這說明市場競爭已經從傳統的產品質量競爭向企業聲譽等軟實力的方向發展，公眾也來越重視企業對社會責任的貢獻，說明了社會績效評價的迫切性。第二，我們發現公司治理與公司特征與企業社會責任有相關關系。從公司內部來看，企業可以通過內部資源的優化管理，騰出冗余資源，比如減少資源的周轉環節，實現大規模機械化生產，降低人工的錯誤率，從而提高企業社會績效表現，生產企業可以直接提高生產環節的綠色化。此外，同等水平下聘請文化程度更高，或者在任期有良好社會責任表現的經理人，內部弘揚公民意識的文化思想，提高所有人思想上的認識。從政府角度來講，政府可以從公司規模較大、資產報酬率高的企業入手，提高他們的參與性，進而帶動其他企業的參與，形成“眾人拾柴火焰高”的氛圍。最重要的是，要加強制度建設。具體來說，要大力宣傳社會責任的理念，完善公司治理相關法規的建設，用外部力量督促企業提高公司治理水平，進一步將社會績效與政府的優惠政策相掛鉤，保護積極參與的企業。

[1]李正,向銳.中國企業社會責任信息披露的內容界定、計量方法和現狀研究[J].會計研究,2007，(07):3-11.

[2]劉美華,朱敏.股權性質、財務業績與社會責任信息披露——來自中國農林牧漁業上市公司的經驗證據[J].中國農村經濟,2014，(01):38-48.

[3]Robert D..Corporate Communication and Impression Management New Perspectives Why Companies Engage in Corporate Social Reporting[J].Journal of Business Ethics,2014,27(1):55-68.

F270

A

1008-4428（2017）09-25-03

本文受國家自然科學基金項目（71103106）和北京市社會科學界聯合會項目（2016LJJD-3）的資助。

齊琪，女，北京人，北京工商大學商學院碩士研究生。