內部審計風險控制與防范的策略

◎ 陳春

內部審計風險控制與防范的策略

◎ 陳春

本文分析了內部審計風險的成因，在此基礎上研究了內部審計風險控制與方法的對策，對內部審計工作開展提供了自己的建議和意見。

內部審計風險成因分析

審計方法不恰當。近年來科學技術和網絡技術突飛猛進，信息技術已經在各個領域、各個行業范圍內廣泛應用，促進各行各業的發展走上高效、便捷的道路。但是與此同時，我們也要看到如果選擇的信息技術方法和程序有失科學，那么將會給審計工作質量帶來較大影響，嚴重的情況下甚至反倒帶來審計風險。各個企業內部現實情況不同，內部審計的終極目標也南轅北轍，審計程序的恰當性只能依靠審計人員的職業勝任能力和審計經驗來判斷。如果審計方法選擇不當，那么就有可能在審計過程中遺漏重要內容或者造成誤判，導致審計結果和實際情況出現偏頗。審計過程中一般會選取抽查法獲取審計證據，如果抽查比例不高或者覆蓋范圍不夠廣闊，那么通過這部分審計證據得到的審計結論很可能不能代表審計對象整體。并且抽查審計方法不符合風險導向審計原則，在實際內部審計工作開展中往往出現審計意見不恰當的情況，

內部審計機構獨立性有待提升。在經濟全球化和一體化的時代背景下，企業要提升自身在市場上的競爭力，首先要從內部管理著手，正所謂攘外必先安內。內部審計作為企業內部管理重要方式的一種，能夠在提升企業經營管理效益和績效上起到積極的推動作用。但是從目前的情況來看，大部分企業內部審計機構都不完全獨立，它們都處于企業領導者的行政指揮之下，內部審計的獨立性和外部審計相比還遠遠不足。并且內部審計工作往往和企業的經濟利益、企業的聲譽形象直接相關，這些因素都限制了內部審計發揮真正的作用，導致內部審計工作的權威性、真實性和獨立性都大打折扣。事實上，很多內部審計部門自身也難以從公正的角度去監督和評價內部管理狀態，造成這種情況的根本原因在于內部審計沒有和企業獨立開來。

內部審計風險防范措施略探

提升內部審計人員綜合素質。內部審計工作是內部審計人員來完成的，提升內部審計人員職業素養和專業勝任能力是防范內部審計風險的第一步。

首先，要建立嚴格的內部審計人員準入制度。企業要嚴格地對期望加入內部審計機構工作的人員進行考核和篩選，筆者認為可以通過專業知識筆試、面試等途徑進行人才篩選，最終選取合適的工作人員。此外，企業還要設置崗位試用期，在試用期間表現良好、各項工作均達到內部審計要求的員工才能正式入職。經過嚴格的篩選環節，內部審計人員能夠在專業素養和職業道德標準上和崗位要求更加契合。總的來說，企業要嚴守審計人員入口關卡，為打造高素質內部審計人才隊伍奠定良好的基礎。

其次，要完善對內部審計人員的培訓制度。企業應當幫助內部審計人員樹立終身學習思想，在企業業務發生變化、內部審計理論發生創新、審計實務方法創新的情況下，要適時地為員工組織有系統、有計劃的業務培訓體系，讓員工能夠在工作崗位上不斷地進行知識積累和知識更新。

再次，要構筑健全的內部審計人員培訓制度。企業可以將內部審計人員工作績效和薪酬高低聯系在一起，并在內部審計人員之間構筑相互約束和制衡的機制。薪酬獎勵可以在一定程度上鼓勵內部審計人員突破自己、做好本職工作。年終績效考核的時候應該對每一個內部審計人員進行績效總結，幫助一些低績效員工分析背后根源，如果是員工自身工作積極性、工作能力等方面出現了問題，企業要考慮為其進行調崗或者離崗。

實施審計全過程質量控制。內部審計人員應當對本單位的實際狀況、生產經營流程、內部控制關鍵點和薄弱點進行分析和掌控，做好內部審計工作開展之前的基礎準備工作，對企業內部的固有風險進行合理評價，這樣能夠保證在內部審計工作中有的放矢，使得最終得出的審計方案更具針對性和科學性，提升內部審計質量和效率，有效地降低內部審計風險。在制定內部審計方案的過程中，要兼顧科學性和合理性，對一些在生產經營過程中可能出現的風險要做好提前防范措施。比如說尤其要關注資金劃撥程序的規范性和手續的健全性、應收賬款政策制定的科學性和可行性等等。

在內部審計工作開展過程中，必須要注重全過程質量控制的重要性：首先，在制定審計方案的時候就要明確內部審計工作重點，科學地進行審計資源分配，在綜合考慮不同審計人員的專業特長、審計經驗的基礎上進行崗位分工，使得每一個內部審計工作崗位上的員工都能滿足職業要求；其次，要在企業生產經營過程中進行動態監督，觀察生產經營的合規性，實施審計方案和審計流程。內部審計人員在沒有獲得上級批準的情況下禁止變更審計程序，在發現生產經營出現問題的情況下，要首先收集好審計證據，考慮行之有效的審計程序和生機對策，并在獲得上級批復后開展審計工作，避免其中出現的審計風險；再次，內部審計組長必須對內部審計人員開展的內部審計工作進行復核，做好底稿的核對工作，在出具專業的內部審計工作報告之前，確保內部審計工作底稿的準確性，保證內部審計工作執行效果和效率。

提升內部審計機構的獨立性。內部審計要在企業內部發揮應有的作用，首先應當保持內部審計工作的獨立性，使得內部審計有能力也有權利公正、公平地開展內部審計工作，讓企業內部管理真實情況得到展現。首先，企業在著手建立內部審計機構之時就要注重獨立性原則的使用，其根本原因在于內部審計對企業的持久發展至關重要，所以內部審計機構應當在人員配置、工作機制和經費安排上和企業獨立，當內部審計機構具有較大的自主權之后，對企業生產經營和運營管理的評價才會變得更加真實和客觀，審計職權在獨立行使之后自然就能夠排除總經理和股東等其他工作人員的束縛，內部審計工作公正性、客觀性和有效性也就得到了保障。其次，要保證內部審計機構的權威性，內部審計的權威性體現了企業內部對內部審計工作的重視程度，如果上級領導不重視內部審計工作，那么內部審計程序具體實施的過程中必然會面臨很多困境，想要獲得相應職能部門的配合也比較難。

東海縣民政局）