淺談財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用

文/李寧，北方聯(lián)合廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司營口分公司

淺談財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用

文/李寧，北方聯(lián)合廣播電視網(wǎng)絡股份有限公司營口分公司

市場經(jīng)濟體制正在深化和改革，使企業(yè)之間的競爭顯得越發(fā)激烈。此情此景下，如何在競爭中獲得好的生存和發(fā)展機會是我們切實要考慮的問題。所以要通過分析財務報表，了解到財務報表在企業(yè)發(fā)展中的的作用，并以這些作用為基準帶動企業(yè)發(fā)展，這是本課題研究的重要議題。

財務報表；分析；企業(yè)財務；管理

從企業(yè)管理角度探尋問題，分析財務的高低與否，能對該管理工作產生較大的影響。目前絕大多數(shù)企業(yè)還沒能意識到財務報表的意義和作用，這就致使財務管理水平和企業(yè)的競爭能力都沒能有所提高，其自身發(fā)展也會因此受限。

1 財務報表分析的概述

1.1 財務報表的分析內容

財務報表主要可以被劃分為利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表這三大類別，企業(yè)管理者可以通過對這三個表格的分析獲得企業(yè)在各階段的經(jīng)營狀態(tài)。當企業(yè)管理者在判斷企業(yè)盈利和負債能力以及財務運行情況時，需要依靠財務報表分析來提供一些關鍵性的“證據(jù)”。從現(xiàn)階段來看，財務報表的分析內容主要包括以下幾點：一是企業(yè)債務償還能力，這也是企業(yè)經(jīng)營能力高低的評價依據(jù)；二是盈利能力，是衡量企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)的標準，盈利能力的高低將會直接反映企業(yè)在某一階段管理質量的高低；三是財務狀況分析，主要包括權益構成、現(xiàn)金流量、資產構成這三部分，是反映企業(yè)財務信息的一個重要指標。

1.2 分析財務報表的方法

就現(xiàn)階段來看，我國對財務報表分析的方法主要有因素分析、結構分析、比較分析、比率分析、趨勢分析這五大常用方法。而項目分析和圖表分析，則是對一些報表內容進行分析所采用的方法，應用范圍較為狹窄。

2 財務報表分析在企業(yè)中的重要性

2.1 是管理者全面分析企業(yè)的依據(jù)

對財務報表進行分析，可以幫助管理者及時了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營結構、現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)在推動自身經(jīng)濟發(fā)展的過程中，要強化對各部門工作人員利用財務報表分析這一能力的培養(yǎng)力度，以此來幫助各部門員工可以了解和掌握企業(yè)在各個階段的基本情況，讓管理者也可以借助報表的分析制定出更加完善的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，避免企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨一些不必要的風險，確保企業(yè)獎勵機制可以得到有效的完善。

2.2 能夠為員工提供準確的會計信息

企業(yè)內部財務管理人員在分析財務報表的過程中，可以通過對諸多衡量指標的分析，總結出企業(yè)當前擁有的總資產，對企業(yè)現(xiàn)階段真實發(fā)展水平給出合理的建議，并以分析出來的數(shù)據(jù)為依據(jù)，展望企業(yè)在未來一段時間內的發(fā)展方向和趨勢。而企業(yè)管理者可以借助分析財務報表所獲得的結論，結合財務管理人員提出的意見和建議，制定出合理的投資決策和經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃。因為財務報表分析可以為相關投資者在制定投資決策時提供重要的依據(jù)參考，使其更加準確地判斷出被投資項目的經(jīng)營風險或是被投資企業(yè)償還債務的能力，從而最大限度地降低自身的投資風險。此外，財務報表中包含的對企業(yè)資產流動性的分析，也是企業(yè)制定投資決策時的一個重要依據(jù)。

2.3 及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間的問題

從企業(yè)的角度來看，報表分析內容中包含了對企業(yè)銷售利潤率和資產收益率這兩方面內容的分析，對這些信息數(shù)據(jù)的分析，可以將企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中存在的各類問題及時、直觀地反映出來，使企業(yè)管理者能夠借此明確企業(yè)下一步的發(fā)展方向。對不同利益相關者來講，財務報表分析可以起到不同的作用。

3 財務報表分析的重要作用

3.1 資產負債表的作用

從資產負債表來看，其中最為突出的功能就是對企業(yè)當前負債、資產、所有者權益等狀況作出的直觀反映，這一功能的存在也賦予了資產負債表能夠滿足不同類型的信息使用者在短時間內了解一個企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況需求的能力。對企業(yè)的資產負債表進行分析，還可以幫助相關利益者全面了解企業(yè)的資本與資產結構。一般情況下，企業(yè)資產結構主要是通過企業(yè)短期和長期資產間的比率反映出來的，資本結構是借助自由資金與負債資金的對比來呈現(xiàn)的。相關人員在確定了企業(yè)的資本和資產結構之后，就能夠以此為基礎，對企業(yè)在本階段存在的經(jīng)營和財富風險進行預判，從而制定出完善企業(yè)內部財務管理工作的策略。與此同時，分析企業(yè)的資產負債表可以幫助相關人員對企業(yè)償還短期和長期債務的能力有一個明確的了解。其中，短期債務償還能力是以企業(yè)在各個階段負債與資產的流動性作為主要的衡量標準，這一標準的劃定，可以通過極端流動比率的方式進行確認。長期債務償還能力重視的是企業(yè)內部的全部資產對于還清企業(yè)全部負債的能力，其主要可以通過比較分析企業(yè)產權比率和資產負債率的方式來判斷。對企業(yè)來講，資產負債表的存在，不僅能夠幫助企業(yè)管理者不斷改善內部的財務管理模式，強化企業(yè)借助財務管理分析外部融資環(huán)境的能力，還可以借此來分析企業(yè)資產狀況、了解企業(yè)投資現(xiàn)狀，從而在明確企業(yè)固有資產的基礎上，制定出能夠幫助企業(yè)獲得高額資產的投資方案。對企業(yè)來講，資產是由所有者權益和負債這兩部分組成。其中，負債反映的是企業(yè)的投資成果，所有者權益主要可以反映企業(yè)融資活動。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內容，企業(yè)只有不斷融資、拓展融資業(yè)務，才能為企業(yè)發(fā)展收集足夠的資源，從而達到提升企業(yè)經(jīng)濟和社會效益的目的，確保企業(yè)利潤的最大化。[3]由此可以推斷，對企業(yè)的資產負債表進行分析，可以幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)在某一個時間節(jié)點上的負債和資產結構比例，明確自身在該節(jié)點需要履行的責任和義務，在分析負債表的數(shù)據(jù)信息之后，針對企業(yè)的資產與負債情況制定出相應的優(yōu)化方案，確保企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間遇到的各類風險都能將其降到最低，最終達到改善企業(yè)收益情況的目的。

3.2 利潤表的作用

利潤表上費用、收入等數(shù)據(jù)的變動，可以將企業(yè)在各個階段的盈利狀況明確地展現(xiàn)出來，幫助相關人員更好地了解企業(yè)的獲利能力、經(jīng)營狀況、成本損耗和使用等情況，況且企業(yè)本身的債務償還能力同利潤表也具有較為密切的聯(lián)系。通過對影響企業(yè)債務償還能力的因素分析后可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)獲利能力、資本結構、資產流動周轉率等都是重要原因。由此可以推斷，獲利能力會間接影響一個企業(yè)償還債務的能力。通常情況下，比較利潤表數(shù)據(jù)在不同時期的變化，可以幫助管理者大致分析和推斷出企業(yè)在未來一段時間內長、短期的盈利能力和發(fā)展趨勢；讓管理者能夠在了解企業(yè)成本、收入、費用等資金狀況的基礎上明確企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的整個盈利結構和資金來源，從而快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)當前各類經(jīng)營業(yè)務中存在問題的環(huán)節(jié)，及時制定出相應的改進措施，使企業(yè)的財務管理能力和水平可以得到極大提升。

3.3 現(xiàn)金流量表的作用

所謂的現(xiàn)金流量表，是財務管理人員以現(xiàn)金為基礎編寫出來的表格，其代表的是企業(yè)在一定財務時間內的現(xiàn)金流出狀況，在反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力方面可以起到有效幫助。對企業(yè)來講，現(xiàn)金占據(jù)著十分重要的地位，其各項經(jīng)濟業(yè)務和活動的開展都需要現(xiàn)金流入和流出來支撐。由于企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展是否健康、自身價值的高低等都需要依靠現(xiàn)金流量表來展現(xiàn)，所以及時獲取相應的現(xiàn)金流量信息，可以說是企業(yè)管理者必須要掌握的一項能力。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中只有獲得足夠的現(xiàn)金支持，才能確保拓展各項經(jīng)濟業(yè)務、開展新的經(jīng)營業(yè)務等活動順利進行。企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、資產結構比例、債務償還能力三者的結合，可以將企業(yè)的資本結構和負債水平明確地反映出來。企業(yè)管理者如果以這些數(shù)據(jù)為參考標準展開各類經(jīng)營實踐活動，可以有效降低企業(yè)在籌資、融資、投資等活動中的風險。與此同時，現(xiàn)金流量表本身具有補充利潤表和資產負債表中信息的作用。對利潤表、現(xiàn)金流量表和資產負債表中各項數(shù)據(jù)進行有效的整合和分析，可以反映企業(yè)凈利潤的質量。一方面，現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)可以將企業(yè)在各類型經(jīng)濟業(yè)務中現(xiàn)金的收入和支出情況直觀、準確地反映出來；另一方面，企業(yè)在投資、融資、籌資等經(jīng)營環(huán)境中對現(xiàn)金實際的持有情況也可以在現(xiàn)金流量表中完整地體現(xiàn)出來。

綜上，對企業(yè)內部財務管理工作者來講，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展期間產生的財務報表進行全面的分析，已經(jīng)成為各行業(yè)、企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展過程中必須要完成的工作內容。財務管理在企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位，而財務報表分析又屬于財務管理工作的中心內容，因此企業(yè)管理者為了能夠讓企業(yè)在激烈的競爭中占據(jù)一席之地，其在經(jīng)營發(fā)展的過程中不僅要做好財務管理工作、提升財務管理的工作質量，還應當要提高對財務報表的重視度，對財務報表進行嚴格、科學的分析，以便能夠從中找出企業(yè)在發(fā)展期間存在的各類問題，從而為企業(yè)發(fā)展提供準確的財務信息做參考，方便企業(yè)領導者能做出正確的投資決策、制定出科學的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

[1]劉芳.財務報表分析在企業(yè)財務管理中的應用[J].企業(yè)改革與管理，2014（09）：104-105.

[2]胡文集.財務報表分析在企業(yè)財務管理中的應用研究[J].企業(yè)導報，2014（15）：94+96.