淺談信息化在企業(yè)內(nèi)部審計中的作用

文/申婷婷，淮南市經(jīng)濟貿(mào)易成人中專學(xué)校

淺談信息化在企業(yè)內(nèi)部審計中的作用

文/申婷婷，淮南市經(jīng)濟貿(mào)易成人中專學(xué)校

企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是運用一些包括計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及公自動化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計的計劃管理與文書管理等工作與審計項目管理、審計分析、數(shù)據(jù)采集以及審計監(jiān)控等活動有機結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供一套信息化的審計管理平臺。文章對我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化的意義、現(xiàn)狀和如何加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)進行了探討。

企業(yè)內(nèi)部審計；信息化建設(shè)；現(xiàn)狀

為了不斷發(fā)展和完善我國企業(yè)內(nèi)部審計方式，必須全面推進內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，將探索信息化環(huán)境下的審計方式作為核心，不斷加大同信息化需求相適應(yīng)的審計人才隊伍的建設(shè)，以不斷提高審計工作的效率、質(zhì)量及其水平，從而為我國審計事業(yè)的發(fā)展奠定堅實的技術(shù)基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理中的重要組成部分之一，內(nèi)部審計一直以來都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，因此，企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)信息化建設(shè)中的重要子系統(tǒng)之一。

1 企業(yè)內(nèi)部審計信息化概述及其意義

企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)是運用一些包括計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及公自動化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計的計劃管理與文書管理等工作與審計項目管理、審計分析、數(shù)據(jù)采集以及審計監(jiān)控等活動有機結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供一套信息化的審計管理平臺。建立企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的目的就是使企業(yè)通過利用信息化技術(shù)手段實現(xiàn)審計文檔的規(guī)范化、審計程序的流程化以及審計分析的智能化，進而提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。

隨著企業(yè)管理信息化程度的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)也需要加快信息化的開發(fā)和建設(shè)。正如前審計署長李金華所說的，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權(quán)，直接關(guān)系今后審計事業(yè)的發(fā)展”。顯然實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化具有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在如下幾個方面。

1.1 有助于提高審計效率

近些年來，為了更好地滿足企業(yè)對內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營治理和企業(yè)內(nèi)部控制等方面日益擴大的需求，管理審計業(yè)務(wù)、經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)以及企業(yè)風(fēng)險控制業(yè)務(wù)的數(shù)量急劇增加，手工操作的內(nèi)部審計方式已很難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計發(fā)展的需要。然而信息化的企業(yè)內(nèi)部審計通過利用先進的信息技術(shù)手段，可以有效實現(xiàn)審計文檔、審計程序以及審計分析的流程化、規(guī)范化和智能化操作，進而大大提高企業(yè)審計工作的質(zhì)量和效率。

1.2 有助于推動企業(yè)的信息化管理

隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的運行和當(dāng)前信息技術(shù)的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)管理將逐步形成以業(yè)務(wù)流程管理為主干的科學(xué)管理體系，建立集科學(xué)性、規(guī)范性、前瞻性、持續(xù)性、集成性、共享性以及應(yīng)用軟件于一體的企業(yè)管理信息化系統(tǒng)，即實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理將成為企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。然而內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重中之重，預(yù)想實現(xiàn)企業(yè)信息化的管理就必須首先實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，它是實現(xiàn)企業(yè)信息化管理的重要保障。

1.3 有助于企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展

企業(yè)在實施內(nèi)部控制審計的時候，不能僅僅局限于單個環(huán)節(jié)來對企業(yè)的財務(wù)信息進行孤立的審計，而要站在全局的高度，對企業(yè)生產(chǎn)運營中的各個要素之間的關(guān)聯(lián)活動及其相互作用進行科學(xué)全面的審計，要從總體的高度來對內(nèi)控能力進行動態(tài)的和系統(tǒng)的監(jiān)督審計。企業(yè)一旦實現(xiàn)內(nèi)部審計的信息化，審計人員才可以充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)快速、精確的優(yōu)勢，積極開展事前審計、事中審計和事后效益審計，并不斷擴大審計面，有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2 目前我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)中存在的主要問題

2.1 企業(yè)采用的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求

近些年來，盡管企業(yè)對相應(yīng)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的需求日益擴大，但是企業(yè)審計信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度依然低下，系統(tǒng)開發(fā)商研發(fā)企業(yè)審計軟件的能力也比較弱，盡管已經(jīng)開發(fā)出的不少審計軟件具有較強的功能，但是企業(yè)在審計軟件的培訓(xùn)、推廣、維護、升級等方面還比較落后。而且一些審計軟件與企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)軟件不配套，不符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，致使審計人員在采集數(shù)據(jù)時常常遇到一些障礙，這樣一來，企業(yè)使用審計信息系統(tǒng)開展審計工作，不但不能提高企業(yè)審計的質(zhì)量與效率，反而要耗費更多的時間和精力。究其原因，我們不難看出，這些問題主要是由于企業(yè)所采用的審計軟件在設(shè)計時沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展需要，與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相脫離所造成的。

2.2 部分企業(yè)對內(nèi)部審計信息化建設(shè)不重視

企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)作為企業(yè)管理中的一項新工作，多數(shù)企業(yè)對它的認(rèn)知還比較有限，在實踐的過程中，目標(biāo)還不夠不清晰，著力點往往把握不準(zhǔn)。多數(shù)企業(yè)的管理者雖然意識到實現(xiàn)審計信息化的重要性，但是由于對高科技存在一種畏難情節(jié)，而不敢輕易地組織和實施企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的審計信息化建設(shè)一拖再拖，遲遲沒有起步。盡管有的企業(yè)已經(jīng)進行了內(nèi)部審計信息化建設(shè)的初步嘗試，但大多仍停留在電子數(shù)據(jù)的處理上，并沒有深入到審計對象所應(yīng)用的信息系統(tǒng)核心。

2.3 在內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中存在重“硬”輕“軟”的問題

在我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，不同程度地存在著重硬件建設(shè)，忽視軟件建設(shè)和企業(yè)財務(wù)管理人員培訓(xùn)等問題。不少企業(yè)硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，企業(yè)相關(guān)操作人員不了解操作硬件設(shè)施的技能以及相應(yīng)軟件的設(shè)計制作和使用方法，使設(shè)備形同虛設(shè)。

2.4 實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的相應(yīng)法律法規(guī)不完善

就我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)現(xiàn)狀而言，在當(dāng)前審計對象日益信息化的形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計管理工作中的審計線索、審計內(nèi)容和審計技術(shù)等方面都發(fā)生了很大的變化，而用來約束和規(guī)范審計工作的配套法規(guī)還處于探索摸索階段，企業(yè)在實施內(nèi)部審計管理時，由于缺乏相應(yīng)的完善的規(guī)章制度，這嚴(yán)重阻礙了審計人員工作的開展。

3 加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的幾點建議

3.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，從思想上重視內(nèi)部審計信息化建設(shè)

對于內(nèi)部審計信息化建設(shè)而言，其不僅關(guān)系著信息化環(huán)境中內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，還關(guān)系著其在信息化環(huán)境中的生存。審計信息化就像一場革命，能否在這場革命中將主動權(quán)掌握將直接關(guān)系著審計事業(yè)未來的發(fā)展，若審計人員不懂計算機技術(shù)就將失去其審計資格。因此，對于國家審計而言，必須高度重視內(nèi)部審計信息化的建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)將信息化建設(shè)列入審計重要議事日程中，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，并提高自身的認(rèn)識，以更好地適應(yīng)形勢的發(fā)展。

3.2 注重實踐應(yīng)用環(huán)節(jié)

有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進行專業(yè)化審計軟件的應(yīng)用，并開發(fā)出同本企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)的專用軟件，同時，不斷嘗試網(wǎng)絡(luò)審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督同財務(wù)信息處理二者的同步化進行。目前，許多行業(yè)均已實現(xiàn)了財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)化，并為網(wǎng)絡(luò)審計的實施提供了條件，上級部門可選取一些單位作為試點，不斷積累經(jīng)驗后實現(xiàn)其逐步發(fā)展和推廣。

3.3 加強內(nèi)審人員的引進和培訓(xùn)

如今，計算機審計水平較低，知識較為匱乏已經(jīng)成為制約內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作的主要瓶頸。因此，必須加強培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計工作人員的審計水平及其能力，使其能夠盡快成為集素質(zhì)與技能于一身的復(fù)合型人才，以點帶面，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化應(yīng)用水平的不斷提高。培訓(xùn)時應(yīng)注意經(jīng)常性進行培訓(xùn)計劃的制定；結(jié)合具體情況對計算機基礎(chǔ)相對薄弱的人員進行培訓(xùn)，對于計算機水平較高的人，則加強其自行開發(fā)審計軟件及多種數(shù)據(jù)庫等技術(shù)；應(yīng)適當(dāng)提高審計工作人員的感性認(rèn)識，將計算機審計逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N自覺性的行動；培訓(xùn)過程應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)其靈活性，以提高培訓(xùn)的質(zhì)量及其效果。

4 結(jié)束語

總而言之，隨著我國計算機信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，我國企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)將會顯得更加重要。對于內(nèi)部審計部門來說，只有對內(nèi)部設(shè)計信息化的建設(shè)給予更高的重視，確保內(nèi)部審計信息化建設(shè)的全面性、有效性和科學(xué)性，才能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與管理提供更有力的技術(shù)支撐，這樣才能更好地促進企業(yè)的健康運營與可持續(xù)發(fā)展。

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