銀行內部審計與風險管理研究

文/張韋，徽商銀行淮南八公山支行

引言

銀行作為我國金融發展的主體，肩負著維系我國經濟環境發展穩定和安全的責任。但是銀行要面對的客戶群體、金融機構、交易特性和社會發展等問題的影響，所以導致銀行的風險問題也較多。目前，我國銀行業正面臨著改革和轉型化發展的道路上，銀行在運營過程中面臨著一系列的問題，這些問題的發生大多與銀行的風險管控有關，在銀行業的發展中，風險管理能力的強弱代表著銀行的核心競爭力。銀行內部審計部門作為銀行的內部控制的重要部分，審計的作用便是對銀行可能面對的風險進行評估并確定審計重點，進而使銀行可以及時的面對風險問題，及時處理風險問題帶來的影響。審計部門應該適應社會的發展，及時更新審計的方式、技術等，要在原有的技術上進行改革和創新。

1 銀行內部審計

內部審計是一種獨立、客觀的確認和資訊服務，它可以增加銀行的價值，改善銀行結構和運營模式，通過系統化和規范化的審計方式，改善對風險的控制和管理效果，使得銀行運營穩定，最后實現銀行的發展目標。內部審計工作還可以保證國家有關的金融法律法規和政策，有關部門的制度可以有效執行下去，保障銀行等金融機構可能出現的風險問題的幾率降到最低。在實行內部審計工作時還要注意幾點原則：持久性原則，在銀行中，內部審計部門應當作為永久性的部門存在著，銀行應當建立與其發展規模和目標相匹配的內部審計機制，使其可以保證審計工作的正常實行；獨立性原則，銀行的審計部門必須要與其他工作部門分隔開來，將審計部門單獨劃分，使審計工作可以客觀、公正的去評價和報告銀行工作中存在的問題；公正性原則，審計部門只負責報告和發現銀行存在的問題，不能隨意插手銀行其他部門的工作。銀行審計工作包含了銀行的所以部門和業務，對銀行財務、信息、人力等部門的運作進行評價和風險控制。

2 風險管理

風險管理是涵蓋整個企業的各項業務和經營活動的行為，在實行風險管理時要對全局發展進行掌控，要考慮到整個實體的活動范圍，以組合觀點來考慮相互關聯的風險。銀行這一類型的金融機構，主要從事經營貨幣業務，銀行的資金大都來自于存款，屬于高負債經營模式，負債的不穩定性會增加銀行風險問題的發生。在銀行的經營模式中，信用經營占據著主要位置，銀行的業務大都需要時間，而隨著時間的增加，銀行所承擔的風險也會增大。所以說銀行的風險問題是避免不了的，只有加強對銀行風險管理，才能保證銀行穩定的運行下去。

3 銀行內部審計與風險管理現狀

3.1 銀行內部審計

隨著我國經濟的發展，銀行的發展規模在不斷擴大，國內銀行的不良貸款和不良貸款率也在逐漸上漲，這導致銀行擔負的風險率也在提升。目前銀行內部的管理體系還較為落后，監管制度還較為落后。另外，在日常審計工作中，審計部門的管理和調配都由各個分行的行長負責，審計部門的人員受所在銀行的人為限制較大，審計工作不能直接向銀行總部高層匯報，所以導致了審計部門的權威性和獨立性下降。在銀行日常運營中，銀行的情況都由各行行長負責，這會使得銀行工作中出現問題也不能及時被銀行高層得知，使得銀行一旦出現問題，銀行將無法及時做出反應。在審計工作中，審計部門和被審計部門有著相互的利益關系，二者相互影響，所以會讓審計工作處處受限，最后趨于形式化在加上目前審計部門的工作方法較為落后，只是依靠對原始憑證的審查，這種審查方法在處理問題上時間過長、效率低下，在審查中審查人員的業務能力和素質對審計結果也有著影響，審計人員在工作中容易主觀判斷，導致審計結果的科學性、真實性較差，這會加大銀行運營風險的出現，影響銀行的發展。

3.2 銀行風險管理

我國銀行對于風險管控的意識還不夠強，銀行內部缺乏控制手段和風險管理人才，與外部金融機構風險問題交流較少。雖然國內部分銀行已經建立起銀行風險管理構架，相關的管理部門也在建設過程中，但是根據相關數據顯示，銀行風險出現的次數和銀行的目標還有著較大的差距，在風險管理過程中，許多措施還只是停留在表面，建立的管理體制還有很多不完善的地方。風險問題具有隨機性，因此銀行的風險預防措施必須提前做好準備，針對典型的風險問題進行研究，這樣才能防止風險問題的發生。目前銀行的風險管理人才缺失較為嚴重，在現代銀行的風險管理中，對專業人才的金融管理知識要求較高，我國銀行數量龐大，人才缺口較大。

4 銀行內部審計在風險管理中的應用

4.1 控制基礎內部審計

隨著社會的發展、經濟的進步，商業企業在城市大規模的被建設，而內部審計的重要性也變得越來越突出。我國為了更好對審計部門進行管理，從而提出了一系列的相關法律。人們最早對審計進行關注是在美國相關憲法中被發現的，這就為審計在社會中重要的地位打下了基礎。而隨著不斷地發展，又有法律提出哪怕是在管理者不知情的情況下，只要出現非法經營活動，都要受到嚴厲的法律懲罰，這一法律的發布，給管理層施加了強大的工作壓力，所以他們必須要從內部控制入手，這樣才可以有效的避免風險。而在這些條件的基礎下，控制基礎的內部審計才得以完整的確立。控制基礎的內部審計主要是對銀行運營過程知否符合法律規范而進行有效的監督。

4.2 風險管理內部審計

風險管理內部審計是為了降低銀行運營中的風險，從而提出的新的管理制度。它主要是對銀行內部所存在的風險進行長期的管制，并對風險中所含的要素進行分析與研究，從而提出相關的應對措施，這就為銀行的發展提出相應的管理指標。而銀行的內部審計主要是對風險進行認知、評估與處理，促使其銀行更好的發展。

4.3 銀行實施風險管理審計的必要條件

風險管理審計是由各個要素共同組成的，它主要有銀行治理的結構、銀行 內部的審計環境、銀行指定的戰略目標等，這些直接關系到銀行風險審計管理在每個部門中的地位與作用。銀行內部審計的外在環境是銀行實施風險管理的重要條件，也是風險管理審計模式實施的基礎，它會根據各種要素的需求為其提供相應的發展結構，所以審計環境的好壞會對風險管理審計的發展產生直接影響；內部審計戰略的目標是銀行實施風險審計管理的必要條件。它關系這風險管理審計在銀行審計中的作用，與此同時，也關系著銀行內部資源的相關配置；內部審計資源是對風險管理審計中所需的人財物的總稱。而資源是否可以有效的配置會關系到風險管理審計的運行與操作，所以內部審計資源是風險管理審計運行的基礎。

4.4 銀行風險管理審計的重要意義

銀行的風險管理審計不僅可以對風險進行一定的防范作用，也會對各部門在運行過程中所產生的經濟效益做出客觀的分析，在銀行風險管理審計部門工作的過程中，會涉及到銀行內部的各個部門，不僅會與各部門產生工作上的交流溝通，還會與各部門產生相應的協作。由于銀行內部的每個部門都有其自身的潛在風險，而風險管理審計部門也具有其獨特的特點，所以他們會有相應的獨立性，在進行各部門的相關協作是，就可以避免大的風險發生。

5 結語

綜上所述，風險管理審計作為一種新的風險管理模式，在現代銀行中廣泛被應用。由于銀行業與風險管理有著藕斷絲連的聯系，所以銀行必須有效、正確的與風險管理有機的結合才可以使自身利益達到最大化。銀行業在不斷的發展過程中將風險管理在審計部門廣泛的應用，這對銀行最終商業目標的實現起著重要的作用。隨著銀行風險管理審計的不斷完善與發展，起內部相關的風險問題已經得到了有效的改善與控制，對銀行的發展也起到了積極的作用。

[1]張聳. 城市商業銀行內部審計與風險管理研究[D].山東大學,2015.

[2]秦敏.商業銀行風險管理內部審計研究[D].山東經濟學院,2011.