營改增對物流業稅負的影響與對策

◎戚杰

營改增對物流業稅負的影響與對策

◎戚杰

隨著互聯網的廣泛應用，近幾年物流行業作為一種新興產業在我國市場中迅速發展起來，并極大的促進了國民經濟的飛速發展。而隨著營改增政策的實施，給物流行業帶來了一定的影響，特別是中小型物流企業，其正常的運營受到了極大的沖擊。本文從營改增對物流稅負的正面影響和負面影響進行分析，探討了造成物流業稅負增加的原因，并提出了營改增后物流業應采取那些對策。希望通過本文的論述，能夠為物流業減緩營改增后產生的壓力，進一步促進物流行業的發展。

物流行業屬于一種復合型現代服務產業，其產業鏈上包括運輸業、倉儲業、信息業等多種類型的產業。隨著近幾年經濟全球化的發展，物流行業的結構體系愈加成熟，物流行業的規模不斷擴大，我國物流行業的發展趨勢比較平穩，社會需求逐漸增加，但物流成本卻也在不斷地提高。而在營改增的政策實施后，雖然很多行業的企業降低了稅負，但物流企業的稅負卻不降反升，這一情況不符合營改增的最終目標。因此，本文對營改增后，對物流業稅負的影響和政策的相關方面進行了分析。

營改增對物流業稅負的影響

營改增對物流業稅負的影響主要有兩個方面：（1）正面影響：營改增政策實施后，物流企業在納稅過程中避免了重復納稅的情況，促進了物流企業向著專業化的方向發展。現如今，物流行業發展的主要方面就是第三方物流的快速發展，其最突出的特點就是多次的稅負交易，重復征稅的現象較多。而隨著營業稅改增值稅政策的實施，減輕了企業的稅負負擔，增強了企業的競爭力。（2）負面影響：營改增后，對物流企業的影響最明顯的就是使物流行業的市場份額減少。由于物流企業為了達到減稅的目的，取消了一些中間環節，導致了企業業務的不斷減少，使企業的市場份額漸漸縮減。

營改增后物流業稅負增加的原因

營改增后，物流業稅負增加的原因主要有以下兩個方面：（1）營改增政策實施后，物流企業應繳的原本 的營業稅稅率，改革后調整為增值稅稅率，物流輔助服務的增值稅稅率調整為 。而我國物流企業的業務結構，主要是由運輸服務構成，其他服務業務所占的比例較小，結構整體較為單一，缺少可以進行抵扣的服務項目，從而導致稅率增加。（2）在物流企業的服務項目中，主要包括交通運輸服務和物流輔助服務兩類應稅服務項目，其稅率分別為 和 。隨著物流行業的快速發展，很多大型物流企業都建立的一站式的服務體系，對物流過程的各個環節進行整合，改變了原來物流過程的運作方式。但是，由于物流企業的各項物流業務之間都以一定的聯系，相互影響，使增值稅鏈條比較分散。

營改增后物流業應采取的對策

認真分析政府相關政策法規減小其負面影響。隨著營改增政策的實施，物流企業應對這一時期的相關工作內容有一個正確的認識，對該政策實施后發生改變的工作內容和工作方式給予充分的理解和支持。營改增政策實施后，物流企業應根據自身的實際財政狀況，結合增加的稅負情況，向當地的政府部門提交材料數據，獲得相應的財政補貼。但是，政府的財政補貼并不是永久的，企業應站在長遠發展的角度上，結合自身的實際情況，制定相應的對策。物流企業可以通過引進增值稅差額稅等方式，降低企業應交的稅負，從而合理的規避營改增造成的負面影響。

完善會計工作的相關制度和流程。營改增政策是時候偶，物流企業工作的需求量將會大幅增加，稅費核算的精準度也會提高，這一變化將會對財務人員的工作要求提出更高的標準。因此，物流企業應積極組織，對財務人員展開培訓教育，使財務人員掌握營改增后財務工作的相關技能，并提高其業務素質。同時，隨著營改增政策的實施，物流企業內部的財務制度以及財務管理標準都會受到一定的影響。針對這種情況，物流企業應及時修改財務工作的相關制度和財務管理標準，完善會計工作的工作流程，包括發票的填開、使用、驗證以及核銷等工作環節，使其符合增值稅的相關標準。

積極爭取過渡性財政補貼。營改增政策實施后，物流企業面臨最艱巨的困難就是企業本身的稅負沒有降低，反而出現增加的趨勢。物流企業在經營過程中發現，如果在營改增后，企業的稅負增加，就應及時到政府的相關部門申請財政補貼，從而減小稅負增加帶來的負面作用。值得一提的是，過渡性財政扶持應由企業向政府的相關部門提出，并提交企業稅負增加的相關資料，資料必須真實，再經由相關部門審核查實后，方可得到財政補貼。企業采用這種方式的基礎，是其必須在稅制轉變這一特定的歷史時期，企業并不能無限期的享有政府的財政補貼。所以說，企業在申請財政補貼的同時，更要從企業的實際發展情況著手，對企業自身作出一定的調整，從而適應營改增造成的后果。

加強政府對企業的扶持工作。交通運輸業是我國政府提出發展現代服務業的重點領域，而物流業又是政府提出的交通運輸業發展現代服務業的優先行業。因此，政府部門應從政策的層面上，給予物流企業一定的支持，通過合理增加進項稅抵扣項目的方式，降低物流企業成本較高的花費項目，例如車輛行駛過程中產生的過路費、過橋費、保險費以及房屋租金等費用。同時，對于企業運營過程中產生的比較固定，又很難取得增值稅專用發票的費用支出項目，可以按照物流行業的最低預算標準，減小比例，將其支出劃入減計收入的范疇進行處理，并以此完成銷項稅額的核算。

總之，營改增對我國物流行業的發展有促進的作用，但在短時間之內，其正面作用難以彰顯出來，為了使物流業更快地適應這一政策的改革，物流企業必須改變傳統的稅負理念，明確增值稅的相關核算方法，積極爭取過渡性財政補貼，在政府相關部門的幫助下，減小營改增給物流業帶來的負面影響。物流業是與國民生活、工作息息相關的重要行業，是保障國民經濟增長的重要部分，隨著營改增政策的實施，希望物流企業能夠在適應這一政策的同時，尋求更高的發展空間，使我國的物流行業能夠不斷地發展與進步。

（作者單位：煙臺洲達國際貨運代理有限公司）