目標成本管理在水電公司降本增效中的應用

李秋菊　李建峰

摘要：采用目標成本管理，實質上就是為了降低企業的經營管理成本，增加企業的經濟效益。水電公司的成本目標的實現可以轉化“降低成本，增加效益”的實現。為了實現水電公司2017年“降本增效”的目標，水電公司對目標成本管理理論的應用可以從預測、制定、分解、控制和考核目標成本等幾個過程進行。

關鍵詞：成本；目標成本管理；降本增效

一、目標成本的預測與制定

公司未來經營管理的盈利能力可以用利潤率來表示，利潤率目標的設置需要考慮公司目標成本的可實現性、各方面的利潤率水平現狀和長期發展計劃的盈利水平。結合水電公司的經營現狀，并對2016年數據進行分析的基礎上，水電公司2017年產值計劃275932.31萬元。與2016年比，2017年上繳計劃14203萬元，其中利潤及新增上繳金額4300萬元，目標使公司2017年的利潤率在2016年的基礎上提高2%，預計總的“降本增效”目標金額為5164萬元。

二、目標成本的分解

對成本目標進行科學、合理地分解，直接影響著工程項目目標成本的有效進行，并對最終成本目標完成質量的高低有著絕對性的限制作用。為實現水電公司2017年降本增效目標，對2017年可以達到的降本增效項目進行目標成本分解，主要從內容和業務主管部門兩方面進行分解。

（一）按內容分解目標

按項目的成本管理內容對目標成本進行分解，可以從市場營銷、現場管理和非生產性費用三個方面進行分解，具體見表1。

（二）按業務主管部門分解目標

從經營管理部、工程管理部、技術管理部、設備物資部、財務管理部、市場管理部、人力資源部和綜合管理部等八個部門分解目標，具體見表2。

三、目標成本的控制

目標成本進行分解之后，落實到各個具體部門，形成各部門責任成本，各部門在具體的過程中有目標的進行主動控制。主要從上述8個部門對“降本增效”目標進行有效控制。

（一）經營管理部

經營管理部主要從公司變更索賠方的管理費、分包單價規則的制定、分包商索賠、變更索賠成功率、架子隊單位施工成本和尾工項目管理等方面對目標成本實行控制。經營管理部應加強分包商管理，組織做好分包商資格審查工作，分包商履約評價管理工作，監控分包價格；調解內部專業分包爭議，引進市場競爭機制，減少內耗；制定項目尾工管理辦法，督促公司組織做好尾工項目的竣工資料整編、變更索賠、竣工結算及督導管理工作。

（二）工程管理部

工程管理部主要從計劃管理、質量風險管控等方面對目標成本實行控制。工程管理部應強化計劃管理，倡導均衡生產，減少因趕工導致成本增加；項目組織質量風險識別，強化質量風險管控，制定針對性措施，預防質量事故，減少質量事故的發生。

（三）技術管理部

技術管理部主要從技術管理方面對目標成本實行控制。努力實現技術與經濟一體化；樹立不斷創新的意識；制定工程項目履約技術保障制度，建立技術團隊，做好項目現場技術服務支撐工作；重視協作隊伍的技術管理問題，加強技術指導和方案實施情況監控，確保工程進度超前和質量安全，對分包作業實行分段包干技術負責制；對項目施工技術實行精細化管理；加強培訓力度，提高技術人員素質，使其能精通項目技術管理等方面的相關知識和技能，滿足工程項目中的安全控制、質量控制、進度控制、費用控制和文明施工管理的需要，打造學歷層次高、知識結構科學、年齡結構合理、一線經驗扎實的多元化人才隊伍；加強技術管理信息化建設，學習并逐步掌握BIM等技術，以便于實現建筑工程建設的可視化和量化分析，提高項目建設效率。

（四）設備物資部

設備物資部主要從項目前期策劃、采購、廢舊閑置的處理等方面對目標成本實行控制。加強項目前期策劃，根據公司設備資源情況做好經濟對比分析，提出最優配置方案，優化設備資源配置，降低設備使用成本；建立采購計劃考評制度，嚴控采購計劃，加大集中采購力度，實行集中采購，集中支付，降低采購成本；深入開展清倉盤庫工作，通過調劑、處置盤活閑置資產，提高設備資產利用率；嚴格設備租賃計劃的審批，創新設備租賃方式，加強設備租賃管理，確保設備使用安全；強化設備物資安全管理，認真開展安全專項檢查和隱患排查工作，樹立抓安全就是抓效益的觀念。

（五）財務管理部

財務部主要從稅費，債權債務管理、資金管理、辦公費及差旅費等方面對目標成本實行控制。嚴格發票管理，做好營改增籌劃工作；創新債務償還方法，加大對重點關注項目債權的催收；強化資金預算和集中管理，充分利用項目資金收支時間差；盡量實施網絡化和無紙化辦公手段，減少辦公耗材和通訊費用開支。

（六）市場營銷部

市場營銷部主要從投標項目策劃與甄別、中標項目質量等方面對目標成本進行控制。貫徹公司市場營銷戰略，避免投標的隨意性、盲目性；重視集團戰略統籌和引領作用，加大集團及其平臺公司的對接力度，充分利用集團高端資源和內部市場分配規則，有效降低大型項目的營銷費用；提升投標文件編制質量，加強投標階段的風險評估，實行投標經理責任制，為項目履約創效打好基礎。與投標項目相關方建立良好的關系，爭取影響投標控制價，直接提升項目盈利水平。

（七）人力資源部

人力資源部主要從人工成本、培訓經費等方面對目標成本實行控制。人工費PDCA循環控制過程，根據業務戰略調整，優化組織架構，通過流程再造，優化組織運營流程，減少重疊崗位，合并同類崗位，削減非增值崗位，實行定崗定編，加強員工績效和薪酬管理，提高人力資源使用效率。改進培訓經費歸集方式和范圍，盡量從培訓經費中列支費用；采取網絡培訓、送教上門、頂崗培訓等方式，降低員工培訓中產生的差旅費；加強培訓管理工作，通過培訓策劃和精細組織，提高培訓效果，達到提高員工工作效率、提高人工投入產出比的目的。endprint

（八）綜合管理部

綜合管理部主要是從生產現場的安全管理、黨群工作等方面對目標成本實行控制。預防事故發生，加大法律法規、標準和規章制度的執行力度，強化事故預防，嚴格事故調查處理，加大責任追究力度，合理分級組織開展事故、未遂事故調查，降低事故成本；降低現場安全設施使用成本，合理規范設置、加強維護保養和合理使用安全防護設施；教育引導員工忠于職業、忠于企業，做優秀員工，為企業發展做貢獻，推動群眾性經濟技術創新活動，激勵員工創新創效，使之成為公司新的經濟增長點；嚴懲腐敗，強化紀律、推進作風，確保企業健康運行、效益提升。

四、目標成本的考核

對水電公司目標成本管理的考核主要是對成本目標的實現程度和目標成本的控制措施的有效性考核，可從以下兩個指標進行考核。

（一）目標成本變化率

考核目標成本變化率是分階段進行的，該指標的考核對象主要是除財務總監外的其他高級管理人員，采用進行計算。

水電公司在進行目標成本管理的過程中，進行成本目標的編制時，已經按照公司規定的比例預留了一定的風險費用，鑒于此，可以將目標成本的變化率設定為0%。

（二）責任成本變化率

考核責任成本變化率是分部門進行的，該指標的考核對象主要是各職能部門的負責人和相關個體責任者，采用進行計算。

該指標的考核主要對經營管理部、工程管理部、技術管理部、設備物資部、財務管理部、市場營銷部、人力資源部和綜合管理部等八個主要部門的責任成本進行實時測定與統計，然后與目標成本進行對比，計算出各部門的責任成本變化率。

五、結語

在激烈的市場競爭環境中，水電公司面臨的競爭不僅僅是企業間的競爭，最關鍵的是公司自身效益的競爭，其核心部分是成本管理，這樣，成本管理就是水電公司管理工作的重中之重。在當前經濟體制環境下，企業實行的目標成本管理體系應與當前的市場經濟發展狀況和企業自身發展現狀相適應，這將更加有助于幫助企業提升盈利能力，增強其競爭力。

參考文獻：

[1]邵全.汽車開發過程中工程研發成本的管理與控制[J].中國經貿，2012（14）.

[2]楊建華.房地產開發項目目標成本管理研究[D].重慶大學，2014.

（作者單位：李秋菊，長安大學建筑工程學院；李建峰，長安大學建筑工程學院、西京學院土木工程學院）endprint