經濟新常態下公立醫院內部控制體系的構建與完善

◎賀楊揚

經濟新常態下公立醫院內部控制體系的構建與完善

◎賀楊揚

按照衛生部對醫療機構內部控制統一管理的規定，公立醫院需結合自身業務特點和實際來制定相應的內部控制制度，并在醫院發展過程中不斷對內控機制進行完善與優化，找準每項活動的控制點。本文以經濟新常態為背景，對公立醫院內部控制制度建設存在的問題進行分析，并提出對策，以期為公立醫院的穩定與發展提供借鑒。

公立醫院在內部控制制度建設存在的主要問題

缺乏適合自身特點的內控管理制度。公立醫院還未能真正確定自己的特點，所以也就未能制定出一套適合自己發展的內部控制制度。目前，醫院在預算管理、收支管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面尚可制訂較為完善的制度。但是一套良好的內部控制管理制度才是一個醫院擁有完整體系的標志。上述那些制度都是相互獨立而存在，這樣內部控制就顯得格格不入，對于這一制度可參考的信息等也比較欠缺，醫院應該盡快結合自身特點和《內控規范》來制定出一套完備的內部控制管理制度，從而使全院內控一盤棋，無制度、無管理死角。

缺乏內部控制管理方面的人才資源。公立醫院在內部控制管理上并沒有完整的組織結構和內部控制體系，內部控制最重要的一點就是要做到各方面的平衡。目前，由于內控專業人才的稀缺，許多醫院還未能設立一個專門的管理部門，所以對很多公立醫院來說，內部控制管理都成為了一個難題。沒有內部控制管理，醫院內部就會出現下列這些情況，如醫院管理控制力度不夠、制度規范數量雖多，但質量卻遠遠跟不上，某些制度甚至早已過時還未修訂、日常工作的管理不能遵循既定的制度等等。除此以外，還有許多問題。授權的時候由于授權體制也沒有明確的規范，授權就難免混亂。在分配各部門的職責時，把互不相容的職責分在一起。對于權力的分散或者權力的正確使用都缺少內部管理人員的嚴格監督。在執行工作任務時把應有的順序顛倒，在有關經濟的管理上也不太規范，這就導致了醫院的整體在經營的時候不能依靠內部控制制度，內控制度也不能實現對醫院經濟活動隨時的監控。

缺乏對內部控制的風險評估能力。風險評估是醫院及時識別、科學分析經營活動中與實現醫院內控目標相關的風險，合理確定風險應對策略、實施內部控制的重要環節。首先，公立醫院未能明確經濟活動的風險評估標準。如內部控制是否覆蓋了各個部門，各個部門是否存在各自為政的情況；再者，是否建立了內審機構，是否對各個崗位的職責進行了明確的劃分等等；第三，醫院內部控制的主要人員是財務管理人員。由于受到專業知識的束縛，財務管理人員只能在財務規范或者是否符合規定等方面來評估風險，而對整個醫院內部存在的風險缺乏評估能力，這樣就可能導致對醫院內部風險較高的活動認識模糊，也不能掌握其中的有價值的部分。第四，對經濟活動中出現的風險點的分析不夠深入，以至于未能根據風險發生的概率與影響程度，合理的權衡風險與收益，也就難以選擇正確的風險應對策略。

高層管理人員缺乏應有的內控意識。目前，大部分公立醫院的高層管理者都以醫療專家為主，不具備管理學背景，因此對內控管理制度非常陌生，有的甚至根本沒有內控的概念。這就影響了內控工作在醫院中的統一領導和安排，不但會讓現有的醫院內控制度發揮不出應有的作用，還會使醫院的內控制度難以再發展。公立醫院的部門分得極細，對人員的控制又難以精確到個人，這些都會在某種方面上使內控制度不能很好的實踐和落實，最終影響醫院的有序發展。

如何建立一個完善的醫院內部控制制度

專設獨立的內部控制部門。醫院建立與實施內部控制，應專設內部控制部門負責內部控制在醫院內部各部門間的組織協調和日常性事務工作。這個部門可以制定醫院的內部控制手冊并組織各部門落實；可以確定醫院各部門或科室對內部控制的權利和義務；可以指導內部控制與醫院其他戰略目標和經濟管理活動的整合，從而更好的發揮各部門、各崗位的職能，使各部門統一協調有序的發展，更加有利于醫院戰略目標的實現。同時，這個部門還能發揮出對各個部門的監督作用。讓內控管理和風險意識存在于日常的工作中，以確保內控體系長期在單位中保鮮。

明確發展目標，加強戰略控制。醫院的發展戰略，也是醫院將實施的長遠發展目標和戰略規劃。目前，在新醫改的推動下，公立醫院如何才能在激烈的競爭中立于不敗之地，與醫院管理者的戰略目標的制定息息相關。但是，一些公立醫院缺乏明確的發展戰略或戰略實施嚴重不到位，這就導致醫院盲目發展，錯失了發展的最佳機遇；有的發展戰略又過于激進，或發展戰略確定后，管理者又因主觀原因頻繁變動，這也成為醫院發展的絆腳石。因此，公立醫院因根據市場需求并結合自身特點制定適合自身醫院的發展戰略規劃，同時，還應不斷完善各項發展戰略管理制度，以確保戰略規劃的有效實施。再者，還應加強對戰略規劃實施的監控和評估，根據經濟形勢、技術進步及行業狀況等因素及時分析，對明顯偏離醫院發展戰略的情況及時發現，及時做出調整。

不斷提高財務人員素質。財務部門是內控管理的重要部門。在快速發展的今天，知識日新月異，財務工作人員只有不斷的學習，不斷地提高自身的專業知識以及品質修養，才能在醫院管理的全過程，在制定醫院的發展戰略、分析評估風險和做出決策等環節扮演好關鍵助手和參謀的角色，從而在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面發揮舉足輕重的作用。

強化內審部門的監督職責。內部審計部門在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面都起著關鍵的作用。醫院應保證內審部門的獨立性，授予其適當的權力以確保其履行審計職責。醫院的內審部門應在醫院的預算管理、收支管理、政采管理、資產管理及建設項目管理等經濟活動中發揮實實在在的監督作用，從而為醫院內部控制系統的合理運行提供有力保障。

（工作單位：成都大學附屬醫院）