關于提升商業銀行內部審計工作的幾點思考

摘 要：商業銀行內部審計是商業銀行法人治理的重要組成部分，是金融監管體系在商業銀行內部的延伸。近期，隨著國家將金融安全提升到治國理政高度，提出堅決守住不發生系統性金融風險的底線，在強化金融監管的同時，強調金融機構自身的風險防控能力，對金融機構的公司治理結構提出了更高的要求，讓金融機構站在金融風險防控的第一線。本文從內部審計職能出發，提升商業銀行內部審計工作的幾點有效措施。

關鍵字：商業銀行；內部審計

一、當前商業銀行內部審計面臨的形勢

銀監會于2016年4月16日發布了《商業銀行內部審計指引》，通過更新內審理念、確定內審地位、規范內審流程、提升審計能力等一系列措施，逐步將“以財務糾錯為主的監督審計”轉變為“以服務為主的增值審計”，最終實現以內審促進商業銀行穩健運行和價值提升的目的，并進一步要求銀行內部審計與監管部門建立正式的溝通機制，促進監管部門與內部審計部門形成商業銀行風險管控合力。

從外部監管的角度看，商業銀行內部審計作為銀行的內部組織，較監管更貼近風險防控的前沿，同時又具有一定的獨立性和精準性，對于風險防控具有天然的優勢。隨著金融安全地位的提升，商業銀行內部審計是防范風險的有機組成部份，應積極主動地參與到風險防控工作中。

從商業銀行的角度看，國內經濟的持續增長和國際金融市場的逐步開放，商業銀行在轉型發展的新形勢下競爭日趨激烈，為了增強在國內外市場上的競爭力，特別是一系列創新業務的開展都迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。

二、提升商業銀行內部審計工作的幾點有效措施

1.保證內部審計工作質量的措施

（1）完善內部審計的制度和體制的配套建設，進一步強化獨立性

不斷強化內部審計的獨立性，商業銀行在建立內部審計章程，從制度層面對內部審計工作進行規范的基礎上，應進一步結合實際，借鑒國際上各大銀行內部審計組織模式的經驗，建立獨立的內部審計體系，設立直接對銀行董事會負責的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨立垂直的內部審計體系，實行垂直管理的審計體制，明確工作體系、領導體制、組織架構、職責分工等內容，通過實行人員編制、人事考核任免、工資費用、業績考核和信息渠道的垂直管理等方式，確保內部審計機構能夠獨立于業務經營、風險管理和內控合規。

（2）建立健全內部審計責任制，豐富堅持審計原則的內涵

內審的原則性是要求從事內部審計的人員要遵照相應的法規和標準，遵循制度、嚴守紀律、堅持底線。在當前對內部審計工作提出增值要求的基礎上，不僅要求內部審計人員要有高度的政治修養和覺悟，在審計工作中做到客觀、法制、準確、保密，實現依法依規審計，更要有大局意識和社會責任，通過內部審計工作來促進經營管理的發展，促進價值創造。

繼續完善各項審計責任約束機制，通過審計考核和審計效果后評估等方式，將堅持原則性和創造價值的思想和要求，落實在責任傳導、責任追究機制中。強化審計責任追究，對因違規、失職行為導致重大問題應發現而未發現、隱瞞重要審計信息的，要嚴格按照相關規定追究責任。完善內部審計質量控制、考核及后評估機制，通過加強審計項目質量控制，修訂機構績效考評辦法，持續優化審計效果評價方法等方式，保證審計程序規范、審計信息準確客觀，發揮激勵約束機制的作用。

（3）深度參與問題的后續處理流程，樹立內部審計權威

對于內部審計發現的問題，在向審計對象提出明確具體的整改要求的同時，進行相關問題的責任認定、提出處理建議，確保問題能夠得到有效整改。通過后續的問題跟蹤審計，持續對問題整改和責任追究情況進行監督，樹立內部審計工作的權威性，強化內部審計的督促問題整改作用。

2.提升內部審計工作效率的措施

（1）搭建日常專業研究機制，提升內部審計的專業水平

內部審計應結合商業銀行的業務種類和管理事項，劃分審計專業領域，組織各個審計機構，開展常態化的專業研究，包括有助于開展審計工作的審計方法、方案和以往項目積累的審計案例，通過專業研究及其成果的共享，為審計項目做好日常儲備，以適應銀行業金融工具、手段、產品的快速更新和發展。

（2）在突出非現場審計的基礎上加強大數據應用，提升內部審計的數據分析處理能力

一是加強非現場技術的開發和應用，擴展審計工作的范圍。目前，商業銀行內部審計已普遍采取了非現場審計相關系統和工具的手段，但伴隨著銀行業務系統建設的推進，系統復雜程度和業務量日益增加，非現場審計相關的系統功能應進一步開發和完善，將非現場工作拓展至審前、審中、審后各環節。包括前期審計方案階段進行數據分析篩選疑點，現場階段進行核查驗證，審計報告階段數據匯總分析等，可以用非現場解決的問題盡量使用非現場相關工具，節約現場資源。

二是以大數據驅動內部審計工作的實施。將大數據理念引入到審計項目的實施與管理中，提高數據分析的運用頻度、應用層次和分析效果。逐步改變傳統以經驗式分析為主的審計項目確定方式，運用大數據繼續加強風險評估，針對風險聚集的領域和區域，開展以風險為導向的審計立項工作。在項目實施過程中，更多地使用非現場和大數據分析技術，減少現場工作時間、人力成本支出，解決新形勢下審計任務和審計資源的矛盾。

3.增強內部審計的服務能力的措施

（1）加強與審計對象的溝通和融入，結合實際需求開展工作

一是增加實施咨詢服務類審計項目。內部審計應深入審計對象的經營管理全流程中，在健全事后檢查的基礎之上，加強風險的事前分析和事中監控，充分發揮咨詢和服務功能。在此基礎上，擴展審計咨詢服務的業務范圍，嘗試對人力資源、新型業務、經營效益等方面進行咨詢類調查，提供咨詢和建議、使內部審計更加全面地把握審計對象的經營管理情況。endprint

二是建立并完善與審計對象的信息共享和渠道交流機制。與審計對象進行日常的雙向交流，加強審計工作的計劃安排和審計對象的風險防控的聯動，及時開展審計對象亟需了解的業務領域相關審計，利用非現場審計相關方法，協助審計對象開展業務風險排查，排查結果也提交審計機構備案，供審計機構了解風險情況，也對排查方法的有效性予以驗證，實現雙方的合作共贏。

（2）針對性開展分析與研究，發揮內部審計的前瞻和建設職能

內部審計的重點應由合規性審計向風險性審計轉變，從發現問題、揭示問題向防范風險轉變，從是否違規向是否有可能具備違規的風險轉變。對合規性審計發現的問題要站在防范風險的高度，注重在事前全面客觀地分析、評價被審計單位的風險狀況，以達到現場檢查在防范風險方面的作用和效果。

一是開展風險特征研究，強化前瞻預判能力。通過多形式、多渠道地信息收集有計劃、有針對性地開展市場、行業、客戶和產品的風險特征研究，持續關注風險比較突出、潛在影響較大的傾向性、苗頭性問題；持續關注以往案件高發、風險集中的重點區域、產品、環節和崗位；持續關注已揭示的早期階段風險事項，持續跟進，重點關注風險化解和處置情況。

二是運用系統思維和整體分析，發揮內部審計的建設職能。內部審計的重點逐步由監督導向型轉為增值導向型，內部審計工作應要從揭示風險入手，服務發展落腳，站在更高的層次審視審計對象的經營管理。注重運用系統整體和發展變化的視角，從如何加強管理、完善制度、有效把握風險出發，將點上的問題、個性化的問題進行串連分析，上升到面上的問題、管理上的問題，透過問題表象分析背后的深層次原因，挖掘體制、機制、流程、控制方面的缺陷，解決管理層面和普遍性的問題。

三、結束語

隨著當前經營環境的復雜多變，商業銀行正面臨著前所未有的挑戰，需要內部審計應在銀行的內部治理活動中發揮越來越重要的作用。內部審計應通過完善相關制度體系建設，優化問題督促整改流程，開展日常研究，加強利用非現場和大數據技術，融入其經營管理等方面，不斷提升內部審計工作的質量、效率和服務經營管理的能力，實現內部審計的增值作用。

參考文獻：

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[2]朱孟楠，侯哲.中國商業銀行資金錯配問題研究--基于“錢荒”背景下的思考[J].國際金融研究，2014，（04）：62-69.

作者簡介：蔡志法（1968.07- ），男，蒙古族，內蒙古自治區人，碩士學歷，中國建設銀行中級經濟師，研究方向：銀行管理endprint