企業(yè)會計內部控制的問題及對策

周平

摘 要：我國國內的企業(yè)關于會計內部控制工作存在一些漏洞，強化這一方面工作是比較迫切的，針對工作中存在的工作漏洞進行細致的分析并給予了具體性的建議。旨在借助這篇文章的相關探討來為企業(yè)會計內部控制工作注入活力，為強化我國企業(yè)的會計內部控制的發(fā)展提供幫助。

關鍵詞：企業(yè)；會計內部控制；現(xiàn)狀；對策

一、引言

所謂企業(yè)會計內部控制，主要是借助一定的組織經營，避免企業(yè)財務風險發(fā)展的一種手段，也成為了我國企業(yè)進行企業(yè)管理的一個工具。當前，我國把內部控制研究的主要精力都放在了大型企業(yè)身上，而中小企業(yè)在國民經濟中也占主要的地位，涉及多個行業(yè)，因此，中小企業(yè)的內部控制并沒有得到重視，有待加強。在我國，一部分企業(yè)管理者將經濟效益放在首位，對會計內部控制一點也不了解，更不重視，沒有在企業(yè)內部建立有效的控制機制，他們認為內部控制就是管理者對下屬的一種控制，所以它們發(fā)生的業(yè)務都是由最高層做主，缺乏一個有效的內部的控制體制，除此之外，內部控制體系的發(fā)揮著無效效用。然而，從現(xiàn)代內部控制的角度出發(fā)，控制工作實施涵蓋著企業(yè)內部所有的人員。換句話說，一個企業(yè)會計內部控制所控制的對象既有高層管理層，也要有最底層的一線工作人員。企業(yè)所有者并沒有意識到有效的會計內部控制系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展的重要性，還是出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、現(xiàn)金短缺等問題。如果這些問題不能得到管理者的重視，對于企業(yè)的未來發(fā)展造成不穩(wěn)定的因素。

二、加強企業(yè)會計內部控制的必要性

企業(yè)內部控制對于企業(yè)經營以及發(fā)展來說都是保護傘，對于企業(yè)的領導者來說，如果要提升對于企業(yè)控制的有效程度，獲得企業(yè)經營的預期目標，不單單需要借助合理的企業(yè)管理模式，更需要強化對于企業(yè)內部控制體系的建立，有助于給予企業(yè)的日常經營工作提供有效的借鑒以及把控。一旦企業(yè)的經營活動在特定的階段出現(xiàn)控制不當，企業(yè)相關部門積極采取措施能夠及時的糾正以及彌補，最大限度的避免企業(yè)受到不良的影響，降低對于企業(yè)的損失程度，能夠保障企業(yè)經營活動的正常有序開展，最大限度避免企業(yè)經營風險。除此之外，強化企業(yè)會計內部控制有助于保障企業(yè)會計信息的真實性，更是提升了可靠性程度。對于企業(yè)來說，有借鑒性的會計信息是十分重要的，無論是對企業(yè)以往還是立足于當下甚至展望未來都是十分有價值的，內部控制系統(tǒng)可以對企業(yè)業(yè)務進行有序的監(jiān)控，更加合理的對企業(yè)職責進行劃分，提升工作的效率以及整體效果，為企業(yè)的財務會計工作運轉保駕護航。科學完善的內部控制制度可使單位在財務工作中有章可循，保證各項經濟業(yè)務被真實、完整無誤地記錄下來，做到財務管理科學化，收支行為規(guī)范化，使得各級管理者對于財務狀況做到心中有數，以便于開展工作。

三、企業(yè)會計內部控制存在的問題

1.企業(yè)會計內部控制基礎不牢

對于企業(yè)這一主體來說，把控外部氛圍是其會計內部控制的重要影響要素，其關聯(lián)好壞對于企業(yè)會計內部控制工作的落實能否順利有著關鍵影響效應。這不僅僅涉及到企業(yè)的領導層的操守、管理理念、管理能力，還涉及到企業(yè)領導層的價值觀等等。一方面，企業(yè)的領導者由于自身的管理理念以及管理視野存在一定的限制，通常會依照個人的主觀判斷對企業(yè)的經營情況進行直接性的控制，會將企業(yè)會計的內部控制制度只是在書面上的一種制度化約束，無法對企業(yè)發(fā)展產生實效，唯獨搞好生產與經營才是企業(yè)生存以及發(fā)展的關鍵。企業(yè)將更多的注意力以及精力投入到企業(yè)產品的開發(fā)以及銷售市場的拓展上面，對于企業(yè)內部管理只重視開拓市場及新產品的研發(fā)，而對于企業(yè)的會計內部控制工作沒有引起足夠的重視，這也就致使企業(yè)內部管理體制存在弱勢，盡管存在制度之表，但是沒有落實制度之實，往往只是為了應付而做表面文章，這也就致使企業(yè)會計內部控制工作的力度不足，效果不佳。另一方面，企業(yè)內部存在著嚴重的親戚裙帶關系，企業(yè)的領導者與企業(yè)職工往往存在著親屬關系，企業(yè)內部就十分容易出現(xiàn)任人唯親的情況，甚至一些人會擅自用權利來破壞企業(yè)內部的規(guī)章管理制度，違背運行規(guī)則。除此之外，對于大部分的中小企業(yè)經理人來說，不能夠獨立的對企業(yè)經營進行良好的把控，無法自負盈虧，呈現(xiàn)企業(yè)虧損往往會讓企業(yè)蒙受損失，對于領導者的懲罰力度不足。

2.企業(yè)會計內部控制制度不健全

當前，我國一部分企業(yè)存有企業(yè)內部控制的意識，但是在企業(yè)內部控制的建設方面并沒有做到位，內部控制制度不健全，無法對企業(yè)內部全部職能部門以及職工進行覆蓋，更沒有結合企業(yè)的各大領域以及具體化的操作環(huán)節(jié)，導致了企業(yè)內部會計工作的運行相對混亂，真實性不足導致企業(yè)會計信息失真。例如一些企業(yè)內部常規(guī)票據分管制度不規(guī)范，企業(yè)內部的會計工作者的牽制機制未構建完善，甚至于一部分小型的企業(yè)都沒有設置獨立的財務部門，出納崗位、會計崗位以及審核崗位全部是一個人員兼任。對于一些原始憑證，在填寫甚至取得的過程中都存在違法情況，以此進行的一些會計分析也不具備借鑒意義，甚至企業(yè)內部惡意偽造會計信息數據，進行違法違規(guī)操作等。

3.企業(yè)內部控制工作效率低

企業(yè)內部控制工作對于企業(yè)日常運行是一大核心工作，對于一些企業(yè)來說，企業(yè)內部控制工作的工作效率低下，并沒有建構獨立的企業(yè)內部控制職能部門，能夠自主的行使監(jiān)控權利。這就讓企業(yè)內部控制工作運行速度降低，企業(yè)內部控制工作的效果不佳，無法真正的起到監(jiān)控的效用，致使企業(yè)內部經常性的出現(xiàn)財務違規(guī)的情況。由于沒有一個獨立的企業(yè)內部控制機構，企業(yè)內部控制的負責人一般都是企業(yè)的財務部門的負責人，這就致使企業(yè)內部的管理者以及會計人員并不能理解企業(yè)內部控制的真正內涵，甚至缺乏重視，弱化了企業(yè)內部控制工作的獨立性以及嚴肅性，弱化了企業(yè)內部控制工作成效，忽視了企業(yè)內部控制監(jiān)管是必須的步驟。

四、解決企業(yè)會計內部控制存在問題的對策

1.優(yōu)化企業(yè)會計內部控制環(huán)境

針對企業(yè)內部控制環(huán)境的優(yōu)化，必須做到兩點，第一，企業(yè)必須在企業(yè)內部建構內部治理的規(guī)范機制，對于企業(yè)的組織機構設置要科學明確，要設置不同層級的不同職責權限，無論是決策還是執(zhí)行以及監(jiān)督方面都能夠互相的牽制，避免了過去存在著企業(yè)領導者一言決斷的情況。第二，充分的尊重企業(yè)職工的主體地位，堅持企業(yè)內部的人本理念，企業(yè)需要真正的落實人才選拔工作，通過正規(guī)的選拔模式進行有用人才的聘用，避免企業(yè)內部擅自用權來進行裙帶用人的情況，強化企業(yè)職工的培養(yǎng)，針對崗位不同設置不同的薪酬，在企業(yè)內部行政良好的約束激勵制度，科學設置晉升規(guī)則，保障企業(yè)內部環(huán)境的規(guī)范以及嚴謹，有助于企業(yè)健康的發(fā)展。endprint

2.健全企業(yè)會計內部控制機制

會計內部機制是一個外在約束，企業(yè)內部職位的分離要進行系統(tǒng)的分析，內控流程中關聯(lián)的無法相容的職務要強化重視，應用職務分離措施讓不同的職位形成相互牽制，互相制約的模式。對于一些規(guī)模較小的企業(yè)，不相容職務分離更需要重視。例如，需要依照會計法律的規(guī)范，出納崗位不能夠與費用、支出、稽核、會計檔案管理等工作關聯(lián)在一起，企業(yè)的財務章的保管人必須與法人私章保管人不一致，做到真正的完善企業(yè)會計內部控制機制，強化企業(yè)內部會計管理。

3.強化企業(yè)會計內部控制監(jiān)督

監(jiān)督工作是企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需要健全監(jiān)督工作機制，保障內部控制工作的落實，嚴格內部控制監(jiān)督的具體細節(jié)，企業(yè)需要依照自身的實際情況設置內部的審計部門，建構內部控制自我評估機制，對于發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時的進行完善處理，并且將自我監(jiān)督與政府、社會外部監(jiān)督體系結合起來，針對監(jiān)督體系中的不完善之處要進一步的規(guī)范以及健全，尤其是對于報送虛假性信息的行為更是要嚴格的監(jiān)管以及治理，讓外部監(jiān)督體制給企業(yè)形成壓力，內部監(jiān)督體系給企業(yè)提供屏障，強化企業(yè)內部控制監(jiān)督的成效，促進企業(yè)的正常有序運轉。

五、總結

企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要主體，企業(yè)會計內部控制成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。企業(yè)會計內部控制工作是一項復雜性強且長期進行的工作項目，需要相關工作人員立足于工作實際，積極努力，為企業(yè)會計內部控制水平提升加入動力和活力。

參考文獻：

[1]錢有華，張繼文.試論中小企業(yè)會計內部控制的問題及對策[J].中國財經界，2016年11期.

[2]吳曉，劉宏.淺析現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的問題與對策[J].中國外資月刊，2017年02期.

[3]楊玉林，張杰.會計信息化對會計內部控制的影響與對策[A].中國會計學會高等工科院校分會2016年學術年會暨第十三屆年會論文集[C].2016年.

[4]王桂姿，李學明.構建金融衍生工具會計內部控制與風險監(jiān)控體系[A].中國會計學會高等工科院校分會2016年學術年會暨第十三屆年會論文集[C].2016年.

[5]田月華，羅松.信息化環(huán)境下會計內部控制完善化借鑒方案的探討[A].中國會計學會第八屆全國會計信息化年會論文集[C].2016年.

[6]黃英杰.緊依國際慣例 積極推行我國現(xiàn)行會計內部控制體制改革的新探索[J].現(xiàn)代經濟（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2016年09期.endprint