現行財稅制度下企業納稅籌劃

◎劉麗

現行財稅制度下企業納稅籌劃

◎劉麗

對于企業而言，需要對現行財稅制度進行分析，并做好納稅籌劃工作，適應新形勢及新制度的變化，應對多種納稅風險。企業應在實際工作中，以新會計準則為其前提，兼顧企業運營特點，從不同角度，對納稅籌劃工作進行分析，及時發現問題，并進行科學整改，促進企業整體效益的提高。

企業實施納稅籌劃活動是指在符合財稅制度的前提下，在合理合法的情況下，對納稅情況進行了解，并開展相應的籌劃活動，從而進一步緩解企業納稅負擔，最大程度緩解資金運行壓力。

納稅籌劃過程中存在的問題

崗位職能效果弱化：從本企業納稅管理現狀來看，雖然開展納稅籌劃活動，但是未設立職能相對獨立的納稅管理部門，而是將籌劃工作交給財務部進行統一管理。從崗位設置上來看，企業稅務會計職能雖然獨立，但是崗位職能多存在重合現象。例如，成本會計與稅務會計一人兼任。從整體管理效果看，由于涉稅業務所涉及到的層面比較淺，基本上納稅籌劃工作的開展陷入僵局，且缺乏相對完善的信息管理機制。

存在較大涉稅風險：隨著國內經濟環境的不斷改善，加之中小企業享受國家更多扶持政策，一定程度上促進企業不斷發展。很多企業深刻意識到，只有充分利用稅收優惠政策，并對其開展合理的納稅籌劃，才能不斷優化窮也內部經濟活動。 主要體現在以下幾個方面：①納稅籌劃與企業實際情況存在較大偏差上，導致納稅籌劃缺乏合理性及規范性。②很多管理人員籌劃意識匱乏，且受到專業能力的制約，導致企業納稅籌劃方案單一，嚴重影響到企業納稅籌劃的順利開展。③稅務工作缺乏系統性的管理與監督，由于企業稅務管理崗位職能比較混亂，導致監督缺口。

企業納稅籌劃優化策略分析

優化崗位職能，完善財務體系。本企業在開展納稅管理時，應在相關籌劃活動中加以充分重視。為此，應在財務管理部門的基礎上，設置職能相對獨立的納稅管理部門，并與財務部進行有效區隔。與此同時，在崗位設置方面，杜絕崗位職能重合現象，招聘專業的稅務管理人員，正確執行納稅籌劃工作。立足于整體管理，對涉稅業務進行不斷優化，以更為專業的態度，不斷對涉稅層面進行深入挖掘。建立完善的信息管理機制，對核算流程進行規范，并對財務部門及納稅管理部門的崗位責任進行明確劃分，提高實際工作效率。此外，對會計基礎性工作的完成質量進行不斷強化，制定核算標準，并對相關管理制度進行確定，使會計工作更具規范化，促進其高質量、高效率完成。2016年5月份開始，國家要求更多行業全面推行營改增稅收政策。作為一般納稅人的本企業，應對其生產環節成本控制加以重視，詳細列支費用扣除項目，明確相關要求。在可抵扣范圍擴展的情況下，要對進項稅款抵扣額度進行相應提高。

正確區分稅種，降低企業稅負。本企業的性質的一般納稅人，采用獨立會計核算方法，因此需要自負盈虧。現階段，根據企業實際情況，其需要繳納以下幾種稅種，分別為增值稅、增值稅附加稅、土地使用稅、房產稅、企業所得稅、印花稅、個人所得稅等。調查結果顯示，本企業最近幾年納稅情況比較良好，且經營利潤率逐年上升，但是稅負始終比較高。為此，要正確對所繳納的稅種進行分析，并利用納稅籌劃活動，進一步降低稅負，顯著提高企業自身的利潤。例如，作為一般納稅人，開展對外采購時，正確選擇采購對象，若對方為一般納稅人，則采用增值稅專用發票，可抵扣一部分。通常情況下，若僅考慮稅額多少，應盡量避免與小規模納稅主體開展業務往來，從而顯著減少對企業本身利潤的制約。但是，很多小規模納稅人為贏得更多市場，通常選擇降低銷售價格來吸引客戶，在此種情況下，企業要加以區分，并開展分別計算，對業務往來稅負及收益進行分析，從而明確合作者，達到經濟效益的最大化。

加強溝通協調，提高結算管理。通常情況下，外部因素對企業自身涉稅問題所產生的影響比較明顯，但是隨著各級稅務機關不斷改進服務質量，很多企業在獲取涉稅信息上發生顯著改善。為此，本企業要在外部環境不斷優化的基礎上，積極與當地稅務部門加強聯系，協調溝通相關稅務問題，盡量獲得更多的培訓信息，為企業自身提供更多有利信息，方便納稅籌劃活動的實施。例如，安排專業人員深入到稅務部門，參加培訓及學習，了解納稅最新動向，掌握更多納稅優惠信息，從而應用到實踐工作紅，豐富納稅籌劃內容。例如，對于銷售環節而言，本企業受到生產規模的限制，在進行銷售結算時，往往可推行多種結算方法。不同結算方式，可對企業銷售收入產生較大影響，由于賒銷收入本身的確認時間應該以合同內容為基礎，因此對其開展科學設計及合理規劃，可直接影響到年終所得稅的納稅額，并明顯減少計稅基數，實現稅負減少的目的。

樹立管理意識，降低涉稅風險。納稅籌劃開展過程中，企業往往需要面臨很多風險因素，這些風險具有不確定性，如稅法變更、執法不嚴、稅法理解偏差等。因此，在設計納稅籌劃時，應在相關方案中突出風險防范意識，并對可能產生的風險加以分析，采取必要措施進行合理控制。例如，詳細捜集國家及地方的稅務信息，保證稅務變化信息能夠及時了解和掌握，最大程度避免發生籌劃風險。與此同時，為進一步降低企業稅負，應對企業損益開展科學分析及合理處理，利用納稅籌劃，降低企業虧損額度?，F行財稅制度明確規定，企業若在虧損狀況下開展經營管理，年度性虧損可進行一定彌補，主要彌補措施為該年度五年后執行虧損補償。也就是說，即使企業當年度經營虧損得到扭轉，也可不繳納所得稅。作為稅務籌劃人員，應充分利用此項稅法，對前年度虧損情況進行分析及彌補，充分利用稅收優惠政策，為企業減少稅務負擔。

綜上所述，作為一般納稅人的企業，在其開展納稅籌劃過程中，應首先符合現行財稅制度，并在此基礎上，對稅法進行深入研究，挖掘可行性。其次，對企業內部及外部環境進行分析，掌握稅負情況，為降低稅負提供可靠思路。最后，企業應不斷對納稅籌劃崗位職能進行完善，并對涉稅風險加以關注，采取有效措施進行預防及整改，在遵行現行制度的前提下，對納稅籌劃工作進行不斷完善，促使其在合理、合法的條件下順利實施。

(作者單位：吉林省白河林業局）