電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)以及市場(chǎng)的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，不僅僅使得預(yù)期的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，更會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。因此，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作.這樣才能夠有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，從而真正的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。內(nèi)部審計(jì)工作開展受到各種影響因素的限制，因此內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)存在各種因素導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法徹底的消除內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，但是可以通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)，降低其發(fā)生的頻率以及所造成的損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)不具有選擇性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理控制的一種職能，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)，在審計(jì)委員會(huì)的統(tǒng)籌安排之下展開日常工作，不可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平不同的審計(jì)項(xiàng)目做出選擇，只能通過(guò)不斷提高審計(jì)質(zhì)量，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計(jì)的利益與企業(yè)整體利益緊密相聯(lián)，可謂同舟共濟(jì)、榮辱與共。因而，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有一致性。

（四）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作具有可控性。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生條件無(wú)法徹底消除，但是只要審計(jì)工作人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，并采取科學(xué)合理的審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是可以有效的控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生的，控制管理的關(guān)鍵在于合理的審計(jì)程序和方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，不可避免地受本單位的利益限制，內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高，內(nèi)部審計(jì)人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力，在審計(jì)工作過(guò)程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無(wú)法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能，很難客觀地做出公正和無(wú)偏見的判斷。

（三）內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃，事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿不完整，一般只記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手，這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

三、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，強(qiáng)化省級(jí)審計(jì)力量，成立獨(dú)立的審計(jì)中心，按照統(tǒng)一的制度辦法、業(yè)務(wù)流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)公司下達(dá)的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目，開展日常審計(jì)監(jiān)督，負(fù)責(zé)檢查、督促各單位整改內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；實(shí)時(shí)跟蹤各單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況；應(yīng)用信息化手段，對(duì)各單位開展日常信息數(shù)據(jù)篩查、疑點(diǎn)分析、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。強(qiáng)化省級(jí)審計(jì)力量，選優(yōu)配強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍，以“上審下”和同級(jí)互審，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位的深入剖析，提出解決問(wèn)題、化解風(fēng)險(xiǎn)的建議；

（三）改善內(nèi)部審計(jì)的方法，優(yōu)化審計(jì)技術(shù)。企業(yè)應(yīng)著力解決經(jīng)營(yíng)管理中的突出問(wèn)題，對(duì)整改不徹底和歷史遺留、疑難問(wèn)題，要采取行之有效的解決措施予以重點(diǎn)突破。企業(yè)應(yīng)徹底整改內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并舉一反三、排查整治，建立長(zhǎng)效機(jī)制，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)價(jià)中，健全內(nèi)控機(jī)制、筑牢管理基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作的合法性；落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，保障制度的順利實(shí)施。建立完善的制度保障可以有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理和監(jiān)督，可以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。建立完善的措施可以有效地保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行避免工作人員按照自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相關(guān)的工作處理，這可以保障內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化。（作者單位為國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司株洲供電分公司）