企業內部會計控制措施

內部會計控制，是現代企業管理的一項重要制度，為企業的良性發展奠定了基礎。本文分析了企業內部會計控制存在的問題，并提出相應措施，以期為我國企業完善內部會計控制，提供一定參考。

一、企業內部會計控制存在的問題

（一）內部會計控制監控力度不足

內部審計作為一種常見的監控手段，其職能在當前大多數企業中，還僅限于監督內部會計控制的執行情況，而未涉及到幫助營造軟控制的大環境。另一方面，公司內部審計機構的設置形式不一，如只設立審計部，或者同時設立審計委員會；而直接管理審計部的公司部門也是各不相同，如董事會、監事會、總會計師等等，由此，權責不明的問題非常突出。

（二）企業內部會計控制的風險評估薄弱

公司應當充分考慮自身的優劣勢以及經濟大背景，據此探索發展方向。但是，現在很多公司欠缺內部會計控制的風險評估，片面夸大財務杠桿的作用，風險防控能力低下，這類情況不利于公司的長遠經營。

（三）內部會計控制人員素質偏低

企業內部行使會計控制職能的工作人員，在工作態度、專業技能、行為方式等方面素質偏低，工作不得力，不能夠滿足企業內控的基本需求，限制了內部會計控制制度正常功能的發揮。與此同時，很多企業基于自身經濟的考慮，在內部會計控制的保障措施上，投入成本都很有限。控制成本在很大程度上影響著控制效果，這也是一些企業小錯弊端得不到控制的原因之一。

二、完善企業內部會計控制的措施

（一）規范內部會計控制制度

企業要建立科學的內部會計控制制度，遵循合法、全面、相稱、系統的原則。第一，在國家法律法規引導下，制定企業內部會計控制規范，絕不能夠不切實際、原搬照抄地填補空白，而要依據實際工作及時地調整與完善。第二，內部控制制度是用于約束全體員工的，范圍涉及到會計工作的各項經濟業務、崗位、決策、監督等，貫穿于企業生產經營的全過程。這一過程中，各個部門與崗位聯結成為一個整體，協調發揮作用，實現效益最大化。

（二）健全內部監督機制

強化企業內部監督要做到：第一，建立相應的制衡機制，對會計崗位從業人員和各級管理人員實施有效的約束，尤其是對高級管理者加強監督，重要政策應當經過集體審核，由此讓內部會計控制制度具有權威性。第二，建立以防為主的內部會計控制體系，明確相關工作人員的職責權限，進行防御性糾錯，出現問題后積極調整，并及時反饋信息；同時，規范定期輪崗制度，保證會計資料的完整性與真實性，據此，為企業開展經濟活動提供保障力。第三，強化監督執行，及時查漏堵漏，定期聯合相關部門開展公開、透明的檢查工作。第四，健全內部審計制度。內部審計是監督內部控制其他環節的一個中堅力量，它通過監督控制環境、控制程序、執行情況以及反饋相關信息，來強化內部會計控制監督，有助于實現企業的預期控制目標。

（三）強化內部會計控制環境

企業內部會計控制，并不僅僅是制定和執行條例，而應當包涵控制環境這一基礎建設工作。這就要求在企業內部廣泛樹立道德標準，規避利益牽扯下的違法經營行為，并促使管理者要起到示范作用。

第一，樹立統一的道德標準，制定行為規范。建立價值觀，正確處理企業與各個利益因素之間的關系。第二，激勵與評估機制，不能夠與短期財務指標的實現掛鉤。一些企業在評估業績以及采取獎勵措施時，沒有充分估算指標制定的合理性，給徇私舞弊提供了契機。企業應當以自身長遠發展作為目標，將長期與短期目標相結合。第三，落實控制責任。企業要全面分析內部崗位的設置與職權，提高崗位價值，通過規范人力資源管理行為，避免優秀人才流失。全面考慮控制環境下的各元素要求，實現企業內部會計控制環境的基礎性建設。

（四）提高對內部會計控制的重視

企業領導的重視，是內部會計控制工作順利開展的重要動力。現在很多企業的管理人員，只重視業務、效益，不重視管理，乃至于把內部會計控制僅僅歸于財務部門的事，而意識不到內部會計控制對于整個企業經營管理所發揮的關鍵性作用。針對這一問題，企業相關領導應當提高重視度，宣傳企業內部會計控制制度在規范企業經營行為、促進科學管理、增加經濟效益等方面所發揮的功效。與此同時，提高管理人員遵紀守法的自覺性，爭取到更廣泛的支持，以此保證內部會計控制制度的有序執行。

（五）創新企業管理模式

在當今知識經濟時代，經濟發展對企業文化與企業形象提出了更高的要求，這二者關系到一個企業的發展全局，所以，企業文化與企業形象的管理，在企業管理中占據越來越高的地位。完善企業內部會計控制，應當順應時代潮流，展現無形資產的巨大價值，創新企業管理模式，從而讓內部會計控制為企業的長遠發展累積實力。

三、結語

當前，企業發展的外部環境發生著巨大變化，企業面臨著更多的機遇與挑戰。內部會計控制作為企業內控制度的一個重要組成部分，在很大程度上保障了企業會計信息的真實與完整，為企業的內部管理奠定了基礎。企業應當從自身實際出發，規范內部會計控制制度，健全內部監督機制，強化內部會計控制環境，提高對內控會計控制的重視以及創新企業管理模式，進而實現自身的可持續發展。（作者單位為陜西延長石油（集團）有限責任公司）