新形勢下如何發揮出納工作對財務管理的作用

隨著社會的不斷進步，社會的經濟發展水平在不斷的提高，在中國對于會計機制的策略也在不斷隨之發生著改變。對于單位的財務管理方面提出了一個新的挑戰，也對出納工作產生了一定的影響。在財務管理方面的從業人員很多，出納工作作為財務管理的一個小的分支，卻有著必不可少的重要性。

一、新時期出納工作中存在的問題

1.領導對出納崗位重視程度不夠

對于出納崗位，大部分單位都覺得是無關緊要的崗位，認為只要有會計主管及會計人員即可，出納只是執行收付工作，沒有技巧性，可以由會計人員兼職。即使部分單位有意識設立專崗，在招聘時，為了節省開支等原因，對出納人員的要求極低，與會計員崗位差別對待，部分出納人員并非財務專業出身，某些非財務領導權利至上，簽“白條”抵庫，由于出納人員沒有專業的職業素養，沒有財務法律常識，不按會計憑證付款或“白條”付款現象屢見不鮮，造成財務虧空，給單位帶來重大的經濟損失，甚至出現經濟犯罪等嚴重后果。

2.出納工作未能與時俱進

目前，部分單位仍就保留著傳統的報銷方法，所有的經濟業務都采用支取大量現金用于報銷。這樣的報銷方法，即降低了工作效率又大大的增加了財務風險。其一，在現金的支取程序上。支取現金需要開據現金支票，加蓋財務專用章和法人章、背書，向開戶行預約款項，車隊派車等繁瑣程序，大降低工作效率。其二，在現金的保管上存在較大風險。無論是在支取大額現金途中，還是剩余庫存現金的保管問題上，都有極大的風險，都不利于財務工作安全、有效的進行。

3.月度對賬工作不及時、不嚴密

月度終了，企業應及時的與銀行月度明細賬進行核對，做出余額調節表。即檢查了業務的收支狀況，又能核實付款業務的正確性，而部分單位對此沒有特別要求和控制，認為這只是出納員的職責，與其它人員不發生關系，對月度對賬工作不督促、不復核。即使有的單位有月度余額調節表的監督復核崗位，但相應人員松散，沒有盡職盡責，不能及時的掌控對賬狀況，進而不能及時發現問題，解決問題。這樣的工作漏洞，為那些職業素養不高的出納人員提供了違法犯罪的條件。真實案例屢見不鮮，出納人員挪用公款賭博、買彩票等，虧空后無力嘗還，畏罪潛逃，即使抓捕歸案，依然對單位造成重大經濟損失。

4.相互監督制約不夠

出納人員、會計人員及會計主管，在從事財務工作中，應當相互監督、相互制約，以確保會計工作安全、準確、有條不紊的進行。出納人員的職責有很多，其中有一項是購買及保管銀行空白票據，由于空白票據在購買和使用時，都需要加蓋財務專用章及法人章，部分單位為了工作方便，簡化工作程序，將空白票據、財務專用章、法人章全部交由出納員管理。從而導致支付資金無論金額大小，都沒有相應的第三人有效的監督和制約，出納員權利過大，而這種過大的權利，是一種危害性極大的“隱性”風險，一旦出現問題，其危害的結果不可預估。

二、新形勢下出納工作中存在問題的對策

1.轉變思想、領導加大重視程度

領導對出納工作應予以足夠的重視，《會計法》與《會計基礎工作規范》都對出納工作提出具體規定和要求。首先，出納應當專人專崗，不能由會計人員或會計主管兼職，。其次，出納人員的招聘標準就與會計員保持一致，為保證出納人員的職業素養，出納人員應為會計學相關專業，有會計學基礎及會計法律常識，出納員應當具備會計從業資格證書，否則沒有上崗資格。最后，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作，出納與會計人員應當相互監督、相互制約，共同做好財務工作。

2.與時俱進，掌握新的報銷手段

現在是互聯網信息時代，現金業務交易逐漸減少，各大銀行的網銀業務也相當成熟，優點諸多。因此，可以用網上銀行業務代替原有的現金、支票、匯款業務。首先，減少現金報銷，能夠很好的降低支取及保管現金帶來的風險。其次，網上銀行匯款業務有對公與對私兩部分，這樣一來，無論是內部報銷還是外部往來，都可以通過網上銀行予以操作，對內減少了現金支取存在的風險；對外，減少了票據的傳遞丟失和損壞的風險，并且大大的提高了工作效率。最后，網上銀行操作，在原有出納員對外付款的基礎上，可以增加付款的復核人員，出納員對應付款的信息依照會計憑證進行系統的錄入、提交審核，由上一級負責人對應付信息進行復核，復核人有權對存在疑問的款項進行拒絕付款操作，這樣一來，款項的支付更加準確、安全，減少了付款出錯率，有效的降低了財務風險。

3.專人嚴格監管月度對賬、監管人與出納共同負責

對月度對賬工作要給予極大的重視，不同單位，可以針對該單位業務量的多少，以每月1號出對賬單開始計算，規定出納人員對賬期限，做出余額調節表，并由專人進行復核。保證每一筆付款準確無誤，每一筆付款都有相應的會計憑證，杜絕以“白條”替代會計憑證的現象。對于未達賬項逐一分析，保證付款的安全性及準確性。

4.各負其責，相互監督

對于財務空白票據、財務專用章、法人章，不能為了方便工作，簡化工作流程，由出納員一個全權保管。對內而言，權利過度集中，對財務人員來說，是一種間接的犯罪誘惑和犯罪便利條件的提供；對外而言，如果發生意外盜竊事件，財務空白票據、財務專用章、法人章都在一個金庫中保管，造成的財務風險和損失無法估計。因此，為了降低風險，使財務工作更好安全化、合理化，財務空白票據、財務專用章、法人章應當由出納及會計主管分別保管，即起到一個相互監督、相互制約的作用，又能降低風險，保證安全。

三、結束語

做好出納工作，直接影響財務管理工作的好壞，出納員前后銜接又貫穿于整個財務管理工作中，出納工作的合法性、規范性、科學性對財務管理有著舉足輕重的作用，無可替代、不能忽視。 （作者單位為黑龍江省哈爾濱第二一一醫院）

一、管理會計概述

為了能夠將企業組織的職能更好的實現出來，將更全面細致的會計信息提供于企業管理者，從而把最真實的企業經營狀況信息體現于企業管理者決策過程中，進而幫助決策管理人做出最佳的經營發展決策，是管理會計的主要內容。相對于普通的財務管理工作來講，決策這一功能的實現是管理會計的工作重點。從目前階段看來，房地產企業經營期間所要做好的成本控制以及財務經濟管理工作尤其重要，而本文探討的管理會計優勢就在于能夠更好的針對企業內部成本管理內容，于是，管理會計就理所當然的成為各大房地產企業細心經營的管理工作。

二、企業運用管理會計的目的

通常情況下，房地產企業的項目運作周期都比較長，此時，就極其需要在項目的進行期間運用管理會計進行有效的管理控制。在整個企業的生產經營活動中，管理會計都會貫穿所有的經濟活動中，進而對經營活動的展開具有調整、指導的作用，引導房地產企業的經營活動順利開展完成。一般情況下，如果房地產企業決定開展一項施工項目，相應的控制活動就一定要隨之展開，為了達到對企業經營活動的管控目的，就一定要在企業經營項目開展之前與施工過程中的兩種控制有效結合起來。換而言之，在經濟項目開始執行之前，通過制定相關的計劃、預算，確保整個項目的進程以及效果能夠達到最初的預想效果，并且在計劃的執行過程中，如果遇到偏差、意外等情況，可以利用管理會計進行及時糾正、整改，進而實現對整個房地產項目進程的“透明化管理”。

三、管理會計在房地產企業中的運用

1.管理房地產企業運營資金

在房地產運營資金管理工作中，管理會計的運用意義通常體現在三個方面中。其一，為了能夠將最多的企業價值創造出來，進而有效減少企業資金的實際持有成本額，最終把經營資金的使用效率進行提升。管理會計的運用會將現金持有量、工程成本量精確計算出來，從而在短時間內實現資金流通完成一個周期的運轉，提升現金、預收賬款、開發成本等企業現有流動資產的周轉速度。其二，將金融工具充分運用起來，強化房地產企業自身的信用管理能力。一般情況下，房地產企業開展的項目都具有資金回流速度慢特點，致使項目周期普遍較長，由此可知，在整個房地產行業中，企業之所以能夠正常有序的持久經營，資金的回流在這一過程中起到了決定性的作用。

2.管理房地產企業績效

在房地產企業中，管理會計運用于企業績效管理中主要體現在平衡計分卡績效管理模式中。該種管理模式主要是指將企業經營績效劃分為四個維度，分別是財務角度、顧客角度、內部經營流程、學習和成長。一般情況下，平衡計分卡績效管理模式中的維度會被細化成以下幾點內容。其一為財務，主要是指企業資產的運營能力、償債能力、當前經濟效益狀況、為了經營發展前景。其二為運行，主要細分為企業內部經營業務的運行過程、創新運行流程、產品售后服務程序執行狀況以及社會責任達成現狀等。其三是指客戶，主要細化為房地產企業的產品客戶忠誠度、當前房地產市場占有比、企業經營至今的市場拓展速度以及來源為客戶的經濟利潤額等。

3.SWOT分析法在房地產企業中的應用

在房地產項目中，SWOT分析法主要是指將各種與項目相關聯的優勢、劣勢、機會以及威脅利用調查舉例的方式排列出來，通過系統的分析，將各項因素進行有效的匹配并輔以分析，最終從中總結出相對應的結果，然后將總結出的結果應用到房地產企業管理者最終的決策工作中去。一般情況下，進行使用SWOT分析時會通過以下步驟進行：（1）針對房地產項目進行優勢、劣勢、機會、威脅方面進行分析，將導致該種分析結果的因素總結出來，按照相應的影響程度進行排序；（2）將優勢、劣勢兩者分別與機會、威脅進行配比，形成更高效的SO、ST、WO、WT房地產企業管理策略；（3）對步驟（2）當中的SO、WO、ST、WT策略進行項目甄別與最優項目選擇，進而將最契合于房地產企業當前發展形勢的戰略確定完成，制定出最優開展項目。

總結：

綜上所述，伴隨著當前時代背景下房地產企業競爭的日益激烈，各個房地產企業為了能夠在市場中占據一席之地，就必須在內部的管理工作中進行有效的創新，尤其是在成本控制與管理工作中，一定要將諸如差量分析法等管理會計工具積極的應用其中，做到理論與實踐相結合，從基礎上提升企業的成本應用率，進而提升企業經濟效益與社會效益。（作者單位為榮民控股集團有限公司）

任何事物的發展都是循序漸進的，新事業單位會計制度的執行也是同樣的道理，要求用唯物主義的發展觀看待問題。對于新事業單位會計制度的執行，要求我們用全面的眼光看待這一事實，事物的發展有好有壞，對于好的方面，用積極的態度去對待，去鼓勵和發揚，對于新會計制度執行過程中不能符合財政改革的，不能順應社會主義市場經濟發展的，要及時給予重視，及時給予指導，保證不損害到國家的利益。

一、新會計制度的變化以及影響

新會計制度在以往的制度上，根據經濟發展和財政部門的改革等等，制定一些新的規定。新會計制度增加了一些具體的財務類的科目，使得會計科目更加的實際可靠。在新會計制度中，對一些不合實際的，沒有用處的部分做了一定的修剪，根據實際修改了個別科目的名稱，使新會計制度在工作的劃分和科目的分類上更加符合財政管理的需求，更具科學性。

在權責發生制的引進初期，我國事業單位應該合理借鑒其他國家的實驗經驗。當今的事業單位不同以往的事業單位，當今的事業單位在國家的指導下，為了適應社會的經濟發展不斷的增加新內容，對于新業務的拓展也提上了行程。為了避免在會計核算的過程中出現責任劃分模糊的情況，權責發生制的引進，有利于及時變化會計核算方式，權責分明。同時，在權責發生制剛剛引進，尚未使用成熟的過程中，應該注意總結哪些方面需要使用到，哪些方面避免使用，才能實現資源的最合理利用。

新會計制度對固定資產折舊和無形資產攤銷的會計處理方法有了新的內容。當中，固定資產不包括文物文化資產，固定資產的計提折舊和無形資產的分期攤銷，一定程度上彌補了以往會計制度的不足，具體的實質與價值的結合能夠最大程度上體現出資產價值的。這一舉措對事業單位會計信息的完善有了很大的提升。

除了以上方面，新的會計核算方式，財務報告增加了按年度編制的財政撥款收支表 ，改進了報表的披露內容等等，這些舉措彌補了舊的會計制度的不足之處，對事業單位會計工作方面的改進具有深遠的影響。

二、制度執行過程中注意的事項

新事業單位會計制度，在執行過程中，應該注意引導相關工作人員進行熟悉和培訓。對于新事物，任何人都要有一個從陌生到熟悉的過程。這次新制度的執行，與舊制度相比，在多方面進行了大幅度的改變，這一轉變需要工作人員經過一段時間的適應期去慢慢接受，然后達到熟練的境界。這一過程中，事業單位的領導們，應該在多方面加強員工對新制度的了解，例如，在微信公眾號上每日推薦新事業單位會計制度的改革內容，印發單位報紙，專門開辟一個板塊用于新會計政制度的宣傳，國家方面應該就廣播，報紙，電視多種渠道增強新會計制度的曝光度等等。只有做到對改革后的新制度做到了然于心，才能提高工作效率，才能避免在工作中的失誤。同時，引進新人才時，也應根據形式的變化，引進對新會計政策熟悉了解的，專業技能高超的人才。國家相關部門也應該重視新會計制度實施的具體情況，自上而下促進新會計制度快速進入到我國的事業單位工作中。

新事業單位會計制度在執行過程中，注重固有資產的管理，事業單位對基本建設投資的處理方式需要進一步明晰。固定資產合理管理是是事業單位一直以來關注的重點內容，應當對固定資產進行統一管理，加強固定資產的維修和保護，同時，清算固定資產的多少，才能方便現下以及以后對固定資產的管理。事業單位基本投資建設的會計處理工作，在新會計政策下，要依據規范，依法進行。依法理財的原則要貫徹事業單位基本投資建設的所有環節，同時，所有資金必須根據規定用于規定項目，不得擅自挪用。事業單位的基本投資建設，除了在穩住現有的利益前提下，禁止投資浪費，力行節儉，才能提高投資效益。

同時，在新事業單位會計制度施行伊始，出現問題不可避免，我們應該在舊的會計制度的基礎上，吸收舊制度的實行經驗，做好新舊兩制度的銜接。在新會計制度下，會計的工作內容在以往的基礎上，會有所變動，這時要督促相關方面促進會計實務的落實，做好各方面的工作。新會計制度中對財務方面做了諸多的改變，對此方面的改變，各事業單位使用的會計核算軟件和管理方式也應該隨之改變。加強事業單位內部的會計財政管理，形成儼然的秩序，讓新會計制度被全面接受，才能保證新制度的穩步執行。

結語

新事業單位會計制度的執行帶來的積極影響社會各界有目共睹，自2013年新會計制度推出以來，新會計制度符合當今社會主義市場經濟的發展需求，針對舊的會計制度無法滿足的經濟發展方面的需求，新會計制度提出了新的理念。新會計制度所做出的改變，還促進了事業單位的財政改革，讓事業單位的財政改革符合社會的發展，提升了經濟效益。對于新會計制度的執行出現的改變和問題，相關方面應時刻關注做出及時的調整。（作者單位為昆明市精神病院）