企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款作為一種營銷策略存在著，它的存在能夠充分的占有市場份額，使自己的公司迅速提高知名度，實(shí)現(xiàn)利潤增長。但在盲目的提高知名度的同時，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)?shù)膯栴}也就應(yīng)運(yùn)而生，賬款逾期形成呆賬、壞賬，不僅會使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，更嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。本文將針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行分析研究，提出一些切實(shí)可行的方法策略，希望也能為其他公司借鑒，促進(jìn)整個行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作為一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款本身就有一定的風(fēng)險性存在，要借助應(yīng)收賬款來促進(jìn)收入，同時又希望減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種困難。因此如何處理好這些問題，使企業(yè)不致于陷入這些漩渦，本文將通過對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理中存在的問題以及原因的分析，給企業(yè)自身的管理提出改進(jìn)的建議 。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

長期以來企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，從外部而言，對于那些資金周轉(zhuǎn)確實(shí)有困難的客戶來講，賒銷確實(shí)具有強(qiáng)大的誘惑力，對于那些老客戶，礙于長期合作，所以賒銷就成為彼此的一個連接點(diǎn)。對于那些商業(yè)信用好的合作伙伴，對雙方都有利，反之，那些長期缺乏商業(yè)信用的企業(yè)，我們的應(yīng)對措施太過于僵硬，往往會造成對企業(yè)的一個壞影響。應(yīng)收賬款拖欠的人群越來越密集，收回的可能性也越來越渺茫，這也是形成呆賬、死賬的一個原因。

從企業(yè)內(nèi)部管理來看，管理者只重視銷售而忽略應(yīng)收賬款在管理上的重要作用，普遍認(rèn)為應(yīng)收賬款是財務(wù)的問題，上升到企業(yè)管理上，是小題大做，沒有什么價值可言。可往往是管理者的不重視，所以，壞賬的產(chǎn)生也就發(fā)生了。然后當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款法律紛爭時，管理人員不想和消費(fèi)者發(fā)生沖突，消耗一些自認(rèn)為不必要的財力物力，放棄用法律的手段維護(hù)自己的權(quán)益，而使企業(yè)陷入惡性循環(huán)當(dāng)中。一個企業(yè)需要發(fā)展，就需要具有核心的競爭力，不斷反復(fù)的吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，才能打造出具有自己特色的國際化連鎖企業(yè)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一） 財務(wù)制度不完善，內(nèi)部管理制度不嚴(yán)格

1.財務(wù)制度的制定直接影響著企業(yè)未來是否走向制度化。個人隨意報銷，交易授權(quán)制度松散，全責(zé)不明確，各個崗位分離，沒有形成一定的牽制關(guān)系，使運(yùn)營成本加大，不利于企業(yè)的發(fā)展和推廣。財務(wù)崗位的從業(yè)人員偏少，經(jīng)常出現(xiàn)一個人任職好幾個崗位的現(xiàn)象，這就出現(xiàn)了不相容的崗位融合在一起的現(xiàn)象，造成很大的漏洞。但在實(shí)際工作中，每個部門都各行其事，互不相干，出現(xiàn)問題各部門相互推諉，找不到行之有效的方法去處理，一旦客戶發(fā)生名稱更改等諸多情況，拿不出可依靠的憑據(jù)，致使超過訴訟有效期，直接威脅到企業(yè)的資金安全。

2.企業(yè)內(nèi)部管理，在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部管理制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是企業(yè)生命力的重要保障。但是企業(yè)內(nèi)部管理制度不嚴(yán)格，財務(wù)人員的對應(yīng)收賬款能否收回的警覺性不高，致使大量會計信息質(zhì)量不實(shí)，對各個層次的權(quán)限也不明確，隨意給予折扣，私底下也進(jìn)行一些現(xiàn)金交易，根本沒有一定的條例來進(jìn)行約束和規(guī)范。相關(guān)人員來開發(fā)票時，根本不認(rèn)真核對消費(fèi)賬單便開出發(fā)票，開出發(fā)票后，也不進(jìn)行登記，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂、大量資金流出等嚴(yán)重后果。

（二） 缺乏完善科學(xué)的商業(yè)信用體系

1.忽視了商業(yè)體系平臺。由于企業(yè)創(chuàng)建時間較短，忽略了商業(yè)信用體系的創(chuàng)建，為了迅速占用市場份額，盲目降低信用標(biāo)準(zhǔn)，對消費(fèi)者未進(jìn)行一個科學(xué)完善的商業(yè)信用評估，這樣盲目的提供商業(yè)信用行為，就加大了應(yīng)收賬款回收的難度，在這樣情況下產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，形成壞賬和呆賬的風(fēng)險也很大，嚴(yán)重影響了營運(yùn)資金的的使用效率，使企業(yè)收款期限增長。

2.信用程度無從考證。消費(fèi)者在結(jié)完賬之后，對于有潛力的客戶群，相關(guān)人員放棄跟蹤和銷售，浪費(fèi)了許多資源。客戶前來消費(fèi)時，也由于無法確定其信用程度，礙于各種理由，盲目給于折扣，或者不給于折扣，嚴(yán)重影響了營運(yùn)資金的的使用效率和企業(yè)推廣，使企業(yè)收款期限增長的同時失去了機(jī)會。對于盲目的銷售，一些投機(jī)取巧的企業(yè)有機(jī)可乘，打破了市場的平衡機(jī)制，使市場競爭愈演愈烈。而賒銷本身是有風(fēng)險的，沒有哪一個企業(yè)不存在應(yīng)收賬款帶來的一些煩惱。

3.信用條件的設(shè)定。在10天之內(nèi)有2%的折扣，20天之內(nèi)有1%的折扣，如果超過30天就沒有折扣，或者在消費(fèi)時明確表示有現(xiàn)金折扣。而目前大多數(shù)企業(yè)對逾期還款的管理很被動，沒有明確的還款期限制度，導(dǎo)致還款期越來越長，即使想處理也沒有很強(qiáng)的行動力。如果市場信用體制得到更好的維護(hù)和發(fā)展，我想是每個企業(yè)都想看到的，這樣不僅有利于本企業(yè)應(yīng)收賬款的減少，而且對每個企業(yè)往后的信用發(fā)展體制，都會是一個質(zhì)的跳躍。

（三） 應(yīng)收賬款日常管理混亂

1.企業(yè)對應(yīng)收賬款的日常管理相對滯后，催賬不及時。2013年到2015年，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比率雖有下降，但還是很高的。對其收現(xiàn)能力的分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期很久時，才被主動催收，并沒有一定的方法和策略來推進(jìn)和實(shí)施。催收的同時，得罪了許多本來有很大潛力的客戶群，而且催收的效果很不明顯。在賬款屢次催收情況下，有很多原因已經(jīng)表明了這些賬款收不回來了，而催收人員不把結(jié)果匯總報告，嚴(yán)重影響到下一年度的運(yùn)營。這樣的一個循環(huán)，將給企業(yè)帶來巨大的威脅。

2.企業(yè)簽單程序沒有條理性。在企業(yè)的整個運(yùn)營過程中，各部門不做相應(yīng)溝通，簽單程序不清楚，有些客戶冒用其他單位之名進(jìn)行消費(fèi)記賬，而相關(guān)人員也不進(jìn)行核對，給具有良好信譽(yù)的單位，造成了許多損失，給企業(yè)也帶來許多經(jīng)濟(jì)糾紛，款項(xiàng)也收不回來。企業(yè)在對客戶進(jìn)行消費(fèi)過后，不去和協(xié)議企業(yè)進(jìn)行賬目核對，也不做相應(yīng)的調(diào)查和分析活動，對客戶的分類和款項(xiàng)收取方法，也不采取措施。使下一次客戶再消費(fèi)時，不能準(zhǔn)確的判斷回款狀況。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的改善措施

一個企業(yè)的發(fā)展和存亡，往往是從細(xì)節(jié)做起，從最基本的規(guī)章制度開始，正所謂“無規(guī)矩不成方圓”。企業(yè)作為服務(wù)行業(yè)，應(yīng)更注重細(xì)節(jié)，無論是服務(wù)方面還是內(nèi)部管理方面，都應(yīng)該做到最好。建立和健全各項(xiàng)財務(wù)管理制度，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特色和管理的具體要求，實(shí)行會計監(jiān)督，保護(hù)財產(chǎn)安全促進(jìn)企業(yè)整體管理水平，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)的工作局面，把應(yīng)收賬款控制在可控制的范圍之內(nèi)，確保會計數(shù)據(jù)的可靠性，用最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅嫅B(tài)度，最準(zhǔn)確的會計方法，最詳細(xì)的財務(wù)報告，來更真實(shí)的反映企業(yè)的運(yùn)營狀況。

（一） 完善財務(wù)管理制度，嚴(yán)格控制內(nèi)部管理

1.完善財務(wù)制度。在企業(yè)內(nèi)部管理上應(yīng)形成環(huán)環(huán)相扣的授權(quán)制度，讓每個員工明確各自的責(zé)任，業(yè)務(wù)的展開應(yīng)得到相關(guān)人員的授權(quán)，個人不能隨意的進(jìn)行報銷、審核和采買等相關(guān)活動，特別應(yīng)對出納和會計人員處理業(yè)務(wù)的權(quán)限進(jìn)行控制和分離，讓他們相互制約、相互牽制。涉及現(xiàn)金、銀行存款等流動資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)行授權(quán)交易制度。一項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)行，無論是簡單的還是操作相對繁瑣的，都要經(jīng)過核準(zhǔn)、復(fù)核、審核等相關(guān)過程，做到全責(zé)分開，責(zé)任明確。在財務(wù)上要形成“錢賬分管”的制度，會計與出納不能是同一個人任職，兩個職位要相互制約、相互監(jiān)督。企業(yè)凡是涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算的任何一項(xiàng)工作，必須由倆人或者倆人以上分工辦理，相互核對，從源頭上，以杜絕貨幣資金和財務(wù)管理上可能發(fā)生的舞弊行為。

2.嚴(yán)格控制內(nèi)部管理。客戶拖欠賬款時間較長，催款難度也會相應(yīng)的增大，所以這個時候應(yīng)該提高警覺性，對賬款的回收風(fēng)險評估一下，讓出納查看一下賬上的流動資金是否可以維持在一個正常水平，如有任何異常情況盡快匯報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，采取相應(yīng)的措施，盡可能防止壞賬的產(chǎn)生。同時在月底時，銀行對賬單可以改由會計人員核對，這一小小的改動實(shí)質(zhì)上卻是內(nèi)部管理的一種具體實(shí)施措施，這樣很快可以發(fā)現(xiàn)其中的問題所在，可以達(dá)到賬實(shí)相符，同時有效控制了財務(wù)人員對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)該明確規(guī)定應(yīng)收賬款催收人員以及業(yè)務(wù)銷售人員禁止收取現(xiàn)金，可以要求客戶把欠款打到公司指定的賬戶。對于確實(shí)需要發(fā)生現(xiàn)金交易的，應(yīng)該上報更高一層的領(lǐng)導(dǎo)等待批復(fù)。企業(yè)往來業(yè)務(wù)繁多，在開票的時候要仔細(xì)核對賬單的發(fā)生情況，避免銷售人員多開發(fā)票，而且發(fā)票開具之后要進(jìn)行登記留底。財務(wù)負(fù)責(zé)人要定期或者不定期的查看已開發(fā)票底聯(lián)，監(jiān)控一些特殊和重要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并總結(jié)出原因。加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的緊密連接，減少制度本身的缺點(diǎn)，改善內(nèi)部管理制度。

（二） 建立完善科學(xué)的商業(yè)信用體系

1.創(chuàng)建商業(yè)信用體系平臺。目前，企業(yè)行業(yè)如雨后春筍般崛起，主要以財務(wù)部為主要角色進(jìn)行賒銷管理的局面逐漸走向萎縮，已經(jīng)不能滿足市場的需要，因?yàn)槠髽I(yè)的商業(yè)信用已經(jīng)是一項(xiàng)比較專業(yè)的、具有綜合性的風(fēng)險投資。企業(yè)應(yīng)該制定完善的商業(yè)信用體系，可以從財務(wù)部門分離出一些人員，然后聘請一位比較資深的領(lǐng)頭人，組織一個資信部，由資信部牽領(lǐng)財務(wù)部、營業(yè)部，從具體方面出發(fā)，制定明確的信用標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的信用條件，前來消費(fèi)的單位有較高的信譽(yù)度、較強(qiáng)的支付能力，良好的財務(wù)狀況，才能進(jìn)行掛賬，如果是個人消費(fèi)，需要交納資金擔(dān)保，或者有擔(dān)保D1kPTx/KSEfutTR0rEDZsONf50/Uw+0+qcBJwRjaLeU=人，也可以掛賬。在信用期間，可以為客戶提供最長的付款時間，如果提前付款可以給予更好的優(yōu)惠，對于部分長期需要維護(hù)的老客戶，可以出具必要的評估報告。

2.創(chuàng)建客戶電子信用檔案。企業(yè)可以對客戶進(jìn)行科學(xué)的商業(yè)信用評估。從應(yīng)收賬款一發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該對客戶進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤。從認(rèn)識新客戶到維護(hù)成老客戶，我們?nèi)谈櫍环矫婢S護(hù)好企業(yè)的形象，形成良好的口碑，另一方面選擇資信良好的客戶進(jìn)行交往，避免壞賬的發(fā)生。并經(jīng)常和客戶保持良好的關(guān)系，要讓客戶感覺到企業(yè)給他的壓力，同時也讓客戶感覺到這是對每個客戶的關(guān)心，通過這些途徑，就極大限度的提高了應(yīng)收賬款的回收率。也可以通過一個售后的監(jiān)督和跟蹤，我們?yōu)榭蛻艚⒁粋€電子檔案，記錄他們的商業(yè)信用，為他們的商業(yè)信用設(shè)置一個信用額度。

3.明確信用條件的設(shè)定，根據(jù)需要分設(shè)不同的權(quán)限。信用條件的設(shè)定，一方面迎合了消費(fèi)者的消費(fèi)心理，都想花最少的錢，享受最好的服務(wù)；另一方面目的在于促使應(yīng)收賬款及早的收回。這是一個雙贏的決策，無論對于哪一方都是有利的。然而，信用條件的設(shè)定和執(zhí)行需要各個部門的配合，并不是‘誰制定誰執(zhí)行’的原則，企業(yè)是一個相互聯(lián)系的統(tǒng)一體。在執(zhí)行的過程中，財務(wù)部應(yīng)該把權(quán)限放出去，不要把所有的權(quán)力掌握在自己一個部門手中，應(yīng)該分散出去給各個部門領(lǐng)導(dǎo)。在突發(fā)狀況下，守住自己的原則，讓相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策，讓客戶明白還款期限的準(zhǔn)確時間，盡量減少款項(xiàng)收不回的情況。但是企業(yè)在處理一些賠償時，而這些賠償額可能影響了企業(yè)的利潤，在這樣的情況下，權(quán)限還是要有適當(dāng)?shù)睦碛杉右钥刂坪椭萍s，盡量減少一些不必要的損失，所以這樣的權(quán)限只有一些高層領(lǐng)導(dǎo)可以使用。在保證應(yīng)收賬款回收的同時，加快資金的流動，這也是一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。同時也能保護(hù)好一個誠信至上的市場環(huán)境。（作者單位為陜西廣播電視大學(xué)）