行政事業單位內部控制存在的不足及應對措施

隨著我國社會與經濟的不斷發展，當前我國已經逐漸進入到市場經濟轉型的關鍵時期。對行政事業單位內部控制來說，由于各方面的原因，仍舊沿用傳統的內部控制方式，導致其逐漸開始暴露出來諸多弊端，在一定程度上制約行政事業單位的發展。鑒于此，本研究主要針對行政事業單位內部控制存在的不足進行了詳盡的探討，在此基礎上提出幾點應對措施與建議，僅供參考與借鑒。

財政部在2012年頒布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，同時在2014年1月1日開始在全國范圍內正式施行。通過3年多的實施，大部分行政事業單位均在內部控制方面投入了大量的人力、物力、財力，在內部控制諸多方面獲得了一定的成績。然而，相較于一些企業來說，行政事業單位內部控制仍然存在諸多不足函待完善，如何解決這些不足，進一步加強行政事業單位內部控制就成為社會各界共同關注的焦點。

一、行政單位內部控制存在的不足

（一）內部控制意識較為欠缺

正如上文所述，由于行政事業單位本身的特殊性，利潤最大化并不是行政事業單位的主要目標，使得內部領導層并不會過多思考經費使用的具體效益，片面認為內部控制并不會對行政事業單位的發展造成影響。由于領導層的認知錯誤，使得行政事業單位內部員工內部控制意識普遍較為缺乏，效果不夠理想。

（二）內控規章制度不完善

基于《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，大部分行政事業單位均針對內部控制度進行了全面的優化調整。然而，大部分行政單位往往采用直接沿用社會企業的內部控制制度，并沒有根據自身實際情況進行調整，導致內部控制制度流于表面形式。

（三）內部監督檢查力度不足

縱觀當前行政事業單位內部控制監督情況來看，其主要存在外部監督較為薄弱、內部監督流于形式的問題。具體來說，外部監督中的政府機構、社會中介機構，因為各方面原因的制約，導致其沒有得到有效落實，形同虛設；而從內部監督的層面來看，當前仍然存在部分行政事業單位沒有在內部構建監督機構，即便建立了內部監督機構，其本身也隸屬于單位直接管理，缺乏獨立性，難以發揮監督檢查作用。

二、應對措施與建議

（一）加大內部控制意識宣傳力度

要想保障內部控制的貫徹落實，行政事業單位內部員工是否具備內部控制意識至關重要。這就需要行政事業單位全面加強內部控制意識的宣傳教育工作，領導層要采用客觀、公正的態度來對待內部控制，充分結合行政事業單位實際情況，建立內部控制體系，針對各個部門負責人的行為進行全面的控制。與此同時，行政事業單位還應當主動采取針對性的策略，進一步加強內部職工的內部控制意識，比如開展針對性的主題講座、思想教育活動以及培訓教育等，使得內部控制能夠全面貫徹落實到行政事業單位每一個職工的日常工作中。

（二）優化調整內部控制制度

科學合理的內部控制制度是保障內部控制順利執行的先決條件，行政事業單位應當綜合參考自身規模、管理水平以及職工素質，設計具有嚴密性、針對性的內部授權制度、財產保全制度、內部稽核制度以及內部審計制度等，使得行政事業單位各個環節的內部控制均能夠嚴格按照相關制度的開展，各個部門之間也能夠形成良好的協同控制機制，進一步提升內部控制的效果。與除此之外，要想保證內部控制的持久作用，行政事業單位還必須要進行不斷的完善、優化，必須要充分參考制度本身的可操作性、可執行性，根據行政事業單位與我國經濟發展形勢進行不斷的調整，保障內部控制制度能夠始終按照行政事業單位的發展步法進行持續的優化。

（三）基于內部審計的監督檢查

正如上文所述，因為內部監督檢查的力度缺失，使得行政事業單位內部控制流于表面形式。針對上述情況，行政事業單位應當基于內部審計來開展監督檢查，通過以下幾個方面的措施，全面保障監督檢查的成效：其一，行政事業單位須要綜合參考自身實際情況設置內部審計部門，并且針對隸屬關系進行調整，保障內部審計部門的獨立性。其二，全面提升內部審計人員綜合素質，通過培訓、引入等方式，進一步提升內部審計人員的專業技能、理論水平，保障內部審計工作的有序開展。其三，全面優化內部審計技術方式，積極引入內部審計新方法、新技術，進一步提升內部審計效率。通過上述三個層面的監督檢查保障，使得行政事業單位內部控制始終處在可控的范圍內開展，進一步保障內部控制的科學性、持久性。

三、結語

現階段，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，行政事業單位要想有效適應新常態的市場經濟，就必須要高度重視內部控制工作。具體來說，行政事業單位應當針對當前內部控制存在的問題進行系統的分析，吸收借鑒先進的內部控制理念，針對內部控制工作進行全面的優化調整，真正為行政事業單位健康、有序的發展奠定扎實的基礎。（作者單位為吉林省通化市財政局）