企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

摘 要：當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨嚴(yán)峻，風(fēng)險(xiǎn)增多，稍有不慎就會(huì)陷入尷尬的境地當(dāng)中，若想屹立于世界之林，就必須要在建設(shè)內(nèi)部控制制度方面投入精力。具體而言，其強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)所構(gòu)建的相關(guān)舉措以及程序能夠確保資產(chǎn)可以得到高效運(yùn)用，各項(xiàng)活動(dòng)可以有序開(kāi)展。該制度對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，不單單可以規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，還可以為企業(yè)開(kāi)展擴(kuò)大再生產(chǎn)活動(dòng)清除障礙。本文中，筆者在梳理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于建業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制體制進(jìn)行了系統(tǒng)探究，首先闡釋了何謂內(nèi)部控制，其目標(biāo)、要素有哪些，然后探究了該集團(tuán)在構(gòu)建以及實(shí)施此項(xiàng)制度進(jìn)程中所暴露出的諸多問(wèn)題，最后就如何解決問(wèn)題擬定了較為科學(xué)的方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；房地產(chǎn)企業(yè)；建業(yè)集團(tuán)

一、建業(yè)集團(tuán)的基本概況

1992年時(shí)，胡葆森創(chuàng)建了建業(yè)住宅公司。經(jīng)過(guò)十幾年的努力，公司已經(jīng)成為比較有影響力的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其所建設(shè)的項(xiàng)目有金水花園、建業(yè)置地廣場(chǎng)等，此類小區(qū)都屬于高檔住宅，環(huán)境優(yōu)美、品質(zhì)卓越，開(kāi)發(fā)面積突破了300萬(wàn)平方千米，為超過(guò)5萬(wàn)余戶人家解決了住宅問(wèn)題。此外，該公司還創(chuàng)建了客戶關(guān)系組織建業(yè)會(huì)，建業(yè)、物業(yè)已經(jīng)獲得了ISO9000的認(rèn)證。2007年時(shí)，該公司上榜 “中國(guó)房產(chǎn)百?gòu)?qiáng)企業(yè)”，具體排名為第41位。

建業(yè)在建筑行業(yè)屬于領(lǐng)軍者。在河南地區(qū)，建業(yè)更是河南情節(jié)的嚴(yán)重苛求者。它在打造品牌的同時(shí)，確定了未來(lái)的發(fā)展方向，即立足于河南這片土地，實(shí)行漸層次的區(qū)域化發(fā)展。與此同時(shí)，建業(yè)在打造自己名片的同時(shí)，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不單局限于建筑業(yè)，同時(shí)銷(xiāo)售自己的房產(chǎn)，在省域化的過(guò)程中不斷提升經(jīng)營(yíng)能力。它不僅僅是在做一個(gè)企業(yè)，更是在做一個(gè)建設(shè)者和振興者，將建筑這個(gè)行業(yè)做出名聲，做到藝術(shù)的高度。

二、建業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1. 內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

內(nèi)部環(huán)境方面，建業(yè)的主要業(yè)務(wù)為房地產(chǎn)，在主業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部部門(mén)組建，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的摸索和嘗試，其終于建設(shè)起和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相匹配的行政、文化、培訓(xùn)、資產(chǎn)管理等部門(mén)。將不同的職能明確分配給每個(gè)部門(mén)，同時(shí)建立與之相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)以上部門(mén)的審計(jì)。一定程度上建立了良好的內(nèi)部管理環(huán)境，避免了企業(yè)內(nèi)部各種職能的混亂。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

在經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)主要面臨著如下幾種風(fēng)險(xiǎn)。第一，外部風(fēng)險(xiǎn)，這通常指的是由于國(guó)家政策的改變、市場(chǎng)環(huán)境的波動(dòng)等所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；第二，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，通常指的是由于資金匱乏、財(cái)務(wù)制度存在漏洞所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，建業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)分別分配給企劃、運(yùn)營(yíng)部和財(cái)務(wù)、審計(jì)部來(lái)負(fù)責(zé)，在很大程度上能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并得到有效處理。建業(yè)集團(tuán)的這種財(cái)務(wù)評(píng)估方法是十分有效的，能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部平衡的作用。

3. 活動(dòng)控制現(xiàn)狀

活動(dòng)控制自然是內(nèi)控制度的有機(jī)構(gòu)成要素。活動(dòng)控制越是完善、越是高效，企業(yè)的發(fā)展就越是健康、有序。控制活動(dòng)方面則主要是相關(guān)的管理方法與制度體系。建業(yè)集團(tuán)自成立至今已經(jīng)建立起一套完整的授權(quán)審批、會(huì)計(jì)信息管理、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理以及績(jī)效考評(píng)等制度。這些制度的存在給集團(tuán)的控制活動(dòng)奠定了良好的基礎(chǔ)，實(shí)踐證明了其活動(dòng)控制的有效性。

4. 信息溝通現(xiàn)狀

不管是哪個(gè)企業(yè)，都是由若干部門(mén)組成的，各個(gè)部門(mén)必須要實(shí)現(xiàn)信息共享，開(kāi)展必要的溝通，如此才可以構(gòu)建起聯(lián)動(dòng)機(jī)制。在信息與溝通方面，為了確保信息的完整性和保密性，針對(duì)信息流通與歸檔，建業(yè)將信息的管理放在制度之下加以保障，在這方面實(shí)現(xiàn)了由“人”到“制”的轉(zhuǎn)變。良好的信息溝通現(xiàn)狀使得各部門(mén)之間有序的運(yùn)作。

5. 內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

內(nèi)部監(jiān)督的重要性是不言而喻的。若缺失了內(nèi)部監(jiān)管，那么各項(xiàng)工作就會(huì)變得雜亂無(wú)序，企業(yè)的生產(chǎn)就會(huì)無(wú)法開(kāi)展，資源被嚴(yán)重浪費(fèi)，最終走上破產(chǎn)的不歸路。建業(yè)集團(tuán)之所以可以在短時(shí)間內(nèi)就成長(zhǎng)起來(lái)，主要是因?yàn)槠浣ㄔO(shè)了較為良好的內(nèi)部監(jiān)管制度，但仍有不足之處。在具體落實(shí)時(shí)，通常都是由董事會(huì)負(fù)責(zé)具體的布局和安排，監(jiān)管部門(mén)按時(shí)開(kāi)展工作，董事會(huì)不定時(shí)地加以評(píng)估，以查漏補(bǔ)缺。同樣，將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督通過(guò)制度性的內(nèi)容固定下來(lái)，變?yōu)槌B(tài)。這些都實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部權(quán)利和資金的透明化運(yùn)作。

三、建業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系發(fā)展建議

雖然建業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)控制、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等方面建立的制度已比較完善，但是該集團(tuán)在構(gòu)建以及實(shí)施內(nèi)部制度進(jìn)程中仍暴露出諸多問(wèn)題，如在思想上、決策上和物資管理等方面仍有缺陷，具體建議如下：

1. 從思想上認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性

有一點(diǎn)是需要指出的，企業(yè)管理層如果重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作，那么各部門(mén)各員工就會(huì)積極地加以配合，如果管理層的態(tài)度不夠明確，那么落實(shí)制度就會(huì)變得難上加難。由此可以歸納的是，管理層的態(tài)度和意識(shí)對(duì)于此項(xiàng)制度的實(shí)施會(huì)產(chǎn)生顯著影響。因此，企業(yè)的戰(zhàn)略決策人首先要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的作用，并且將它和企業(yè)的生存發(fā)展結(jié)合起來(lái)考慮；其次，在具體決策的實(shí)施過(guò)程中，要求決策者從戰(zhàn)略高度給予內(nèi)部控制以高度關(guān)注，并且親力親為，使制度在企業(yè)內(nèi)部得到最有效的落實(shí)。

2. 完善內(nèi)部控制制度

（1）民主決策及適度授權(quán)制度。集體民主決策制度是企業(yè)在面對(duì)重大問(wèn)題時(shí)應(yīng)該采取的決策方式。在這個(gè)決策過(guò)程中，通過(guò)制度將重大事項(xiàng)的決定權(quán)加以規(guī)范。同時(shí)在涉及外地項(xiàng)目管理的時(shí)候，采取這種決策方式可以給決策者更久的思考時(shí)間，集思廣益，讓員工在參與決策的過(guò)程中獲得更強(qiáng)的企業(yè)自豪感和認(rèn)同感，加深對(duì)內(nèi)部決策的理解，從而為內(nèi)部控制決策的執(zhí)行打下基礎(chǔ)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。風(fēng)險(xiǎn)控制其實(shí)就是企業(yè)必須要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，努力地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)。如在開(kāi)展投標(biāo)活動(dòng)以前，必須要全方面地評(píng)估招標(biāo)單位的實(shí)力，避免自身被騙，無(wú)端損失大量保證金；就清單報(bào)價(jià)而言，必須要展開(kāi)必要的報(bào)價(jià)評(píng)估工作，降低自身風(fēng)險(xiǎn)，提升收益。

（3）預(yù)算管理制度。將財(cái)務(wù)資金進(jìn)行集中式處理，利用現(xiàn)有的資源建立一個(gè)完整的預(yù)算管理機(jī)制，將資金的預(yù)算和審核機(jī)制形成一個(gè)反饋體系。同時(shí)建立預(yù)警資金制度，在盈余較多的情況下為企業(yè)建立專項(xiàng)救濟(jì)資金，將整個(gè)預(yù)算過(guò)程置于制度的監(jiān)督之下，對(duì)預(yù)算節(jié)余的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（4）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度。對(duì)于建業(yè)這樣的以建筑業(yè)為主要收益的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制所集中的焦點(diǎn)應(yīng)該是工程項(xiàng)目，而項(xiàng)目的好壞關(guān)系到企業(yè)的切身利益，關(guān)乎其生存發(fā)展。在項(xiàng)目建設(shè)前，采取競(jìng)聘制度，競(jìng)爭(zhēng)上崗，讓真正有能力的人去承接項(xiàng)目；同時(shí)建立抵押金制度，在事前對(duì)利益進(jìn)行估算和分成，采用這樣的方式一方面可以激勵(lì)項(xiàng)目參與者的積極性，同時(shí)又能在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，采取預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制，采取定期和不定期抽查的方式，保證項(xiàng)目在實(shí)施及項(xiàng)目成品的質(zhì)量。對(duì)于建筑材料的采購(gòu)及利用上，應(yīng)采取合理的制度規(guī)范，盡量做到物盡其用，減少物料的浪費(fèi)。

（5）物資管理內(nèi)部控制。采購(gòu)環(huán)節(jié)是極其重要的，因此必須要依照合同的規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，如果采購(gòu)的總價(jià)超過(guò)了10萬(wàn)元那就必須要走正規(guī)招標(biāo)渠道。可以嘗試著創(chuàng)建物資招標(biāo)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)部門(mén)、成本控制部、工程部、風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)組成。創(chuàng)建供應(yīng)商信用檔案，和那些誠(chéng)實(shí)守信的供應(yīng)商建立起長(zhǎng)期合作關(guān)系。

（6）工程結(jié)算管理。首先，在投標(biāo)競(jìng)價(jià)的時(shí)候就可以采取一定的技巧，為自己利益最大化最近一步打算。其次，施工過(guò)程中要注意變通，注重對(duì)原始資料的保存，為自己的利益處處打算。最后，采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對(duì)該過(guò)程的經(jīng)辦人進(jìn)行激勵(lì)。

（7）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)就是企業(yè)的心臟和命脈，企業(yè)必須要在健全財(cái)務(wù)管理制度方面下足功夫。在會(huì)計(jì)結(jié)算工作中使用統(tǒng)一的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、管理辦法和報(bào)銷(xiāo)程序等。此外，還需要立足自身的發(fā)展實(shí)際開(kāi)展清查工作，高度關(guān)注財(cái)務(wù)資料的整理工作，數(shù)據(jù)的價(jià)值是較大的，企業(yè)務(wù)必要善于加以利用。

（8）不相容職務(wù)分離制度。回避制度的實(shí)質(zhì)是對(duì)可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益糾葛，出現(xiàn)損害公司利益的崗位上實(shí)行預(yù)先的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在實(shí)現(xiàn)形式上表現(xiàn)為財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任人不得與公司的負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系，財(cái)務(wù)出納也是如此。本著如此的規(guī)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任人進(jìn)行預(yù)先的篩選可以在一定程度上避免這種錯(cuò)誤的出現(xiàn)。

3. 加快信息化建設(shè)

在信息化時(shí)代，建立信息化平臺(tái)是每個(gè)現(xiàn)代企業(yè)的必要程序。建立一個(gè)基于工程項(xiàng)目的信息集成化平臺(tái)，將公司所有的項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)通過(guò)信息化的方式表現(xiàn)出來(lái)。一方面，信息化平臺(tái)能加速信息的傳遞和交流，讓決策者在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中時(shí)刻把握項(xiàng)目的進(jìn)程；另一方面，電子信息相對(duì)于傳統(tǒng)的信息平臺(tái)儲(chǔ)備來(lái)說(shuō)，更加安全和便捷。這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化有更進(jìn)一步的幫助作用。加快信息化平臺(tái)建設(shè)，在某種程度上是一種項(xiàng)目權(quán)利信息集中控制的方式，可以有效提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)程以及項(xiàng)目最終結(jié)果的判斷，方便決策者做出更迅速的反應(yīng)去應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4. 健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)施可以起到保障作用。審計(jì)是前提和基礎(chǔ)，規(guī)范生產(chǎn)是目標(biāo)和目的。對(duì)于建業(yè)這樣的企業(yè)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目分布在全國(guó)各地，內(nèi)部員工眾多。在構(gòu)建起科學(xué)的審計(jì)活動(dòng)以后，需要高效地加以落實(shí)，加大對(duì)各項(xiàng)工作的監(jiān)督力度，對(duì)于已經(jīng)完成的項(xiàng)目必須要進(jìn)行整體評(píng)估，對(duì)于每筆收支都做到了然于胸。對(duì)于外地的項(xiàng)目，可以采取“本地化”管理，注重和當(dāng)?shù)睾献髡叩臏贤ǎ㈦p向監(jiān)督檢查機(jī)制，即本企業(yè)的項(xiàng)目執(zhí)行人和當(dāng)?shù)氐捻?xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行雙向交接。審計(jì)人員對(duì)于兩者提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分項(xiàng)審核。完整的內(nèi)部審計(jì)制度可以盤(pán)活整個(gè)內(nèi)部控制制度，從而起到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

四、結(jié)論

通過(guò)以上的研究與分析可得，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)將面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，想要在未來(lái)市場(chǎng)占有一席之地，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化管理。良好的內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，不僅能夠保證企業(yè)的穩(wěn)定，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)提升盈利能力，開(kāi)拓新的市場(chǎng)能夠產(chǎn)生正面效應(yīng)。我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制這一方面依然缺乏完整的理論框架體系，現(xiàn)在仍然處于一個(gè)低層次、單一水平的控制狀態(tài)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)由“人管人”向“制度管人”的轉(zhuǎn)變。

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作者簡(jiǎn)介：李澤（1992— ），男，山東濟(jì)南人，澳門(mén)城市大學(xué)葡語(yǔ)國(guó)家研究院在讀博士研究生；彭林云（1993— ），女，河南商丘人，澳門(mén)城市大學(xué)葡語(yǔ)國(guó)家研究院在讀碩士研究生。