摘 要：內(nèi)部控制作為企業(yè)管理重要內(nèi)容，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的深化與發(fā)展，價(jià)值鏈管理應(yīng)運(yùn)而生，并受到全社會(huì)的關(guān)注，將價(jià)值鏈應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理中，可充分優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。本文將基于價(jià)值鏈下對(duì)科技型企業(yè)內(nèi)部控制方法進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈；科技型企業(yè)；內(nèi)部控制；方法研究

在企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制屬于重中之重，通過實(shí)施完全、全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)對(duì)其運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)評(píng)估與預(yù)防。在企業(yè)管理中應(yīng)用價(jià)值鏈可在一定程度上提升企業(yè)價(jià)值，可充分提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為企業(yè)今后的發(fā)展提供科學(xué)參考。筆者將分別從：價(jià)值鏈與企業(yè)內(nèi)部控制、基于價(jià)值鏈理論下企業(yè)內(nèi)部控制研究，兩個(gè)方面來闡述。

一、價(jià)值鏈與企業(yè)內(nèi)部控制

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值鏈目標(biāo)歸一性

企業(yè)內(nèi)部控制通常需要企業(yè)全體人員的參與，為確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展，應(yīng)采取行之有效的控制對(duì)策。企業(yè)內(nèi)部控制主要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、活動(dòng)、經(jīng)營環(huán)境、信息溝通、監(jiān)控等因素進(jìn)行控制。價(jià)值鏈與企業(yè)內(nèi)部控制間關(guān)系緊密相關(guān)，內(nèi)部控制與價(jià)值鏈管理實(shí)施的目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過價(jià)值理論來促進(jìn)企業(yè)增值。通過企業(yè)內(nèi)部控制能實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)價(jià)值活動(dòng)深入分析，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與價(jià)值鏈互為導(dǎo)向

基于業(yè)務(wù)流程角度來分析，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中應(yīng)以價(jià)值鏈管理為重要導(dǎo)向，通過內(nèi)部控制管理來促進(jìn)企業(yè)價(jià)值鏈有效增值，確保內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施。這兩方面均需全體人員的參與，始終貫徹于企業(yè)管理全過程中。

二、基于價(jià)值鏈理論下企業(yè)內(nèi)部控制研究

綜上筆者對(duì)價(jià)值鏈與企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，基于價(jià)值鏈下企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)采取有效的控制手段，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合理評(píng)估、提高內(nèi)部控制有效性、健全、完善考核機(jī)與監(jiān)督機(jī)制、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度、重視人才培養(yǎng)提高員工的綜合素質(zhì)，詳情如下。

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制

基于價(jià)值鏈理論下，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的有效控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況進(jìn)行梳理，從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)應(yīng)對(duì)責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行構(gòu)建。

基于信息時(shí)代下，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，構(gòu)建內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。基于價(jià)值鏈理論下，企業(yè)應(yīng)選擇合理的結(jié)構(gòu)框架，對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行建立，通過扁平化治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，將企業(yè)文化與經(jīng)營理念結(jié)合在一起。優(yōu)秀的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部凝聚力的提升。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)合理評(píng)估

企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。在實(shí)際管理中企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，將外部環(huán)境考慮其中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理力度，基于價(jià)值鏈管理下制定有效的管理對(duì)策。企業(yè)管理人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)定性及定量分析相結(jié)合原則來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過大的項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行發(fā)布，與此同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督力度，將風(fēng)險(xiǎn)管控部門作用發(fā)揮出來，待企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)處理。在整個(gè)過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的處理對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)深入分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，對(duì)內(nèi)控機(jī)制合理完善，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈管理與內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)。

（三）提高內(nèi)部控制有效性

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，審計(jì)工作人員需要結(jié)合會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估的項(xiàng)目主要有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果、企業(yè)內(nèi)部控制合理性等兩個(gè)方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估。如果企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有著較大的差異，則需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)誤。站在企業(yè)升級(jí)成本的角度上考慮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)進(jìn)行控制測試，在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的廣度與深度進(jìn)行分析。會(huì)計(jì)師需要根據(jù)更多的財(cái)務(wù)信息，確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用。另外會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過后，還可以進(jìn)一步的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)，采用職業(yè)的判斷力，合理把握控制測試的范圍。如果企業(yè)的內(nèi)部控制無效或者不合理則需要滴財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行控制。

（四）健全、完善考核機(jī)與監(jiān)督機(jī)制

可以說，企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部管理過程中的重要部分，為了確保企業(yè)獲得正常的運(yùn)營效果，內(nèi)部控制可以幫助其制定一系列完善的管理策略。簡而言之，在企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程的當(dāng)中，內(nèi)部控制始終貫穿其中，只要企業(yè)存在經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的控制機(jī)制。所以，健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，是高層管理者日常工作中的重要內(nèi)容，也是其義不容辭的一項(xiàng)職責(zé)。有了健全的管理機(jī)制可促進(jìn)內(nèi)部控制更好地開展，同時(shí)也要完善企業(yè)的各類考核機(jī)制，極大員工積極參與內(nèi)部控制工作中，借助優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的考核機(jī)制推動(dòng)員工積極主動(dòng)投入到工作中。值得注意的是，企業(yè)還需要成立一個(gè)專業(yè)的監(jiān)督部門，使其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督，主要從責(zé)任制度、監(jiān)督制度等方面實(shí)施，其一從責(zé)任制度實(shí)施，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作進(jìn)行明確的分工，將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的劃分，將每個(gè)工作環(huán)節(jié)的責(zé)任具體到個(gè)人，無論某一工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題所追究的責(zé)任就會(huì)具體到個(gè)人，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的質(zhì)量，并且將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理人員自身的利益進(jìn)行緊密的結(jié)合，使得財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作更加重視，比如設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，賞罰分明。另外就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督制度的確立，首先將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門每個(gè)工作環(huán)節(jié)都設(shè)置相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督人員，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量與態(tài)度進(jìn)行監(jiān)督，并且監(jiān)督人員也具有相應(yīng)的責(zé)任，設(shè)置責(zé)任連坐制度，如果某一工作環(huán)節(jié)出了問題，而監(jiān)督人員在監(jiān)督過程匯總沒有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)則需要責(zé)任連坐，財(cái)務(wù)管理人員與監(jiān)督人員共同富有責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作的管理，可有效提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（六）重視人才培養(yǎng)提高員工的綜合素質(zhì)

各個(gè)企業(yè)之間的競爭，說到底還是人才之間的競爭，在企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營中人才發(fā)揮重要作用，可以說人才機(jī)遇是企業(yè)運(yùn)營中的重要組成部分。因此，重視人才培養(yǎng)和提升員工的綜合素質(zhì)顯得尤為必要。在實(shí)際當(dāng)中，無論是企業(yè)總部還是各個(gè)地區(qū)的分公司，均應(yīng)當(dāng)將人才培養(yǎng)納入管理工作中，通過專業(yè)的培訓(xùn)增加人才對(duì)內(nèi)部控制的了解與掌握，特別是對(duì)于某些底層職員，強(qiáng)化內(nèi)控培訓(xùn)的同時(shí)，還需要極強(qiáng)與崗位相關(guān)的一些知識(shí)培訓(xùn)。首先，企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)部控制管理培養(yǎng)一批專業(yè)的內(nèi)控人才，進(jìn)而組間一個(gè)高素養(yǎng)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)；其次，企業(yè)可以積極推崇內(nèi)部控制主管人員額委派制；最后是在企業(yè)中實(shí)施范圍內(nèi)部控制培訓(xùn)，強(qiáng)化職員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位輪換培訓(xùn)等。

三、結(jié)束語

綜上筆者對(duì)價(jià)值鏈管理及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，我國各行業(yè)迅猛發(fā)展，各行各業(yè)的市場競爭越來越激烈，各企業(yè)面臨的困難也越來越多。在企業(yè)的日常運(yùn)營及管理中，內(nèi)部控制屬于極為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的有效實(shí)施，應(yīng)采取多種有效的管理手段，對(duì)內(nèi)部控制管理不斷強(qiáng)化，對(duì)管理人員定期培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

陳桂東，廣州匯智通信技術(shù)有限公司。